任柯

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，政府調(diào)控力度的日臻成熟，我國(guó)很多零售企業(yè)逐漸成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。營(yíng)運(yùn)能力的大小對(duì)企業(yè)獲利能力的持續(xù)增長(zhǎng)和償債能力的不斷提高有著決定性的作用。本文采用案例分析，通過(guò)呂梁市開(kāi)新宇連鎖超市的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表，對(duì)該超市2011年及2012年的營(yíng)運(yùn)能力相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，提出該公司于營(yíng)運(yùn)方面存在的一些問(wèn)題，并且提出相應(yīng)解決措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)能力；指標(biāo)分析；改進(jìn)措施

營(yíng)運(yùn)能力是指通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)速度的有關(guān)指標(biāo)所反映出來(lái)的企業(yè)資金利用的效率，是企業(yè)資金的運(yùn)用能力，反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平和資金周轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)的速度越快，表明企業(yè)資金利用的效果越好，效率越高，企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)能力越強(qiáng)。

一、主要指標(biāo)分析

呂梁市開(kāi)新宇超市成立于1996年，經(jīng)營(yíng)方式主要以批發(fā)零售為主，有大量現(xiàn)金銷(xiāo)售。因此為便于分析，本文只收集了資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)以及利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的相關(guān)數(shù)據(jù)。在利潤(rùn)表中將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入視為營(yíng)業(yè)收入，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本視為營(yíng)業(yè)成本，且僅從營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率五個(gè)主要指標(biāo)做一一分析。

二、針對(duì)數(shù)據(jù)分析提出的問(wèn)題

1.對(duì)現(xiàn)金流的管理

從所收集的2011年和2012年的數(shù)據(jù)來(lái)看，該超市在2011年期末庫(kù)存現(xiàn)金較年初驟降，但通過(guò)2012年的重新整頓以及各部門(mén)的調(diào)整，工作效率顯著提高，各方運(yùn)轉(zhuǎn)頗有秩序地加快開(kāi)展，又有各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃的實(shí)施，使得在2012年度末，該超市的庫(kù)存現(xiàn)金有了顯著的提升，說(shuō)明在2012年，對(duì)該超市使用的各項(xiàng)現(xiàn)金流的管理措施是可取并有效的。

2.存貨的管理

開(kāi)新宇連鎖超市因其分部達(dá)八家以上，必然擁有數(shù)額巨大的存貨量，這既是它未來(lái)順利發(fā)展的保障，也是其產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。從目前開(kāi)新宇超市的管理現(xiàn)狀來(lái)看，它的存貨持有數(shù)量是比較穩(wěn)定的。但是同2012年相比，2011年的存貨周轉(zhuǎn)率較低，這與它在2011年度為降低采購(gòu)成本和利用商業(yè)折扣而大批量采購(gòu)各種產(chǎn)品有關(guān)，后因同一年度，本地區(qū)居民對(duì)這部分產(chǎn)品的“不買(mǎi)單”而導(dǎo)致該大批量進(jìn)入該超市的產(chǎn)品產(chǎn)生滯銷(xiāo)；還因投機(jī)性目的而囤積了一些存貨而等待有利時(shí)機(jī)出售獲取高額利潤(rùn)而使得存貨積壓。因此使得在2011年度存貨周轉(zhuǎn)率相對(duì)2012年度較低，而2012年該超市采取了相應(yīng)的改進(jìn)措施及方法使得2012年度其存貨周轉(zhuǎn)率又緩慢加快。

3.應(yīng)收賬款的管理

在所有的非現(xiàn)金資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款是最容易變?yōu)楝F(xiàn)金的。該超市與各大企業(yè)以及事業(yè)單位的合作也滲透了信息化的影子，比如在重大節(jié)假日一些企業(yè)或事業(yè)單位會(huì)購(gòu)買(mǎi)大量的超市購(gòu)物卡當(dāng)福利發(fā)放給企業(yè)員工，而款項(xiàng)卻沒(méi)有進(jìn)入該超市的銀行賬戶，因此而形成的該超市的應(yīng)收賬款，也會(huì)增加應(yīng)收賬款額。從表中數(shù)據(jù)來(lái)看，2012年年末，該超市應(yīng)收賬款增加，一方面表明其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加，但是是否能夠及時(shí)的收回還是未知數(shù)，這需要有有效的政策來(lái)操作。

4.對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的具體考察有欠缺

考察企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)中，主要是存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。企業(yè)總資產(chǎn)中除了日常周轉(zhuǎn)使用的流動(dòng)資產(chǎn)外，還應(yīng)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等主要的資產(chǎn)。開(kāi)新宇超市發(fā)展十六年，在離石區(qū)有口皆碑，這是一項(xiàng)隱形的資產(chǎn)，可視作該超市的商譽(yù)，均應(yīng)作為考察評(píng)價(jià)的指標(biāo)。

5.對(duì)人力資源沒(méi)有進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)

一個(gè)企業(yè)勞動(dòng)的主體是智力勞動(dòng)，開(kāi)新宇超市，它的銷(xiāo)售人員的態(tài)度和他們滿足顧客需要的能力會(huì)在很大程度上影響該超市的銷(xiāo)售收入。而在計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，只是單從賬面上得出的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算并分析該超市的營(yíng)運(yùn)能力的好壞，從廣義上來(lái)看的話，該超市員工的素質(zhì)也對(duì)其整體的營(yíng)運(yùn)起到一定的作用，所以忽視人力資源的評(píng)價(jià)難免有失偏頗。

三、提高該超市營(yíng)運(yùn)能力的相關(guān)措施

1.對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)管理

該超市為大型超市，存貨的種類(lèi)、數(shù)量都很繁雜，而且每天的存貨進(jìn)出都很快，因此弄清楚存貨都包括哪些項(xiàng)目，以及這些存貨項(xiàng)目已保存了多長(zhǎng)時(shí)間是做好存貨管理的第一步；之后每日進(jìn)行一次的存貨盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)該盡量減少存貨損失，提高存貨的質(zhì)量；嚴(yán)格明確存貨的范圍；適度控制存貨的數(shù)量；還可以充分利用計(jì)算機(jī)的功能來(lái)對(duì)存貨進(jìn)行有效的管理以減少記錄等方面的繁雜。此外，明確倉(cāng)儲(chǔ)人員的職責(zé)分工也極其重要，這樣就不會(huì)在每日有大批存貨到達(dá)時(shí)因分工不明確而導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)盤(pán)點(diǎn)記錄，影響超市整體的運(yùn)營(yíng)。

2.完善信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)常性的分析。重視信用調(diào)查，如對(duì)于經(jīng)常往來(lái)的客戶與偶爾往來(lái)的客戶應(yīng)該分別確定不同的信用等級(jí)，再根據(jù)這些不同的信用等級(jí)確定賒銷(xiāo)額度；制定一套合理的收款策略，可以每月或每周都對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查以盡早確定有拖欠行為的客戶；還有諸如對(duì)能夠迅速付款的客戶給予現(xiàn)金折扣等鼓勵(lì)性優(yōu)惠，而對(duì)拖欠貨款的客戶加收額外的利息等。

3.做好企業(yè)現(xiàn)金流的管理

對(duì)于開(kāi)新宇這樣的大型連鎖超市，每天都會(huì)有大量的現(xiàn)金收入與支出，要使現(xiàn)金的收支在數(shù)量上和時(shí)間上相適應(yīng)相銜接，就必須對(duì)它進(jìn)行全面嚴(yán)格的管理。首先必須按照國(guó)務(wù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定使用現(xiàn)金；其次，建立健全本超市現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序和內(nèi)部控制制度，保持均衡有效的現(xiàn)金流；第三，利用計(jì)算機(jī)的方便快捷對(duì)每日的收支逐日逐筆進(jìn)行嚴(yán)格核準(zhǔn)登記；第四，可以設(shè)立內(nèi)部銀行，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常的往來(lái)結(jié)算；還可以發(fā)展推廣本超市的會(huì)員消費(fèi)制度等，都是對(duì)現(xiàn)金的有效管理。

此外，引進(jìn)優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，充實(shí)本地的人力資源，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的高效的管理辦法，提高服務(wù)質(zhì)量，開(kāi)展一些促銷(xiāo)活動(dòng)，學(xué)習(xí)世界優(yōu)秀連鎖超市比如沃爾瑪?shù)墓芾斫?jīng)驗(yàn)并建立交流溝通也是提高公司營(yíng)運(yùn)能力的一些可取的方法。

四、總結(jié)

通過(guò)對(duì)上文中開(kāi)新宇超市營(yíng)運(yùn)能力五大指標(biāo)的分析，大致對(duì)其營(yíng)運(yùn)能力有了較為明晰的了解。在對(duì)所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析后，可以清晰地看到與2011年相比，開(kāi)新宇超市在2012年各大指標(biāo)均較上年有所提高，可以粗略地得出該超市近兩年來(lái)營(yíng)運(yùn)能力是逐步增強(qiáng)的；在后期的實(shí)踐調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該超市對(duì)存貨以及應(yīng)收賬款的管理比較科學(xué)，雖然也存在某些方面的不足，但并沒(méi)有很大地影響該超市的整體發(fā)展。若要繼續(xù)保持這種態(tài)勢(shì)，必須加強(qiáng)各個(gè)方面的管理水平，堅(jiān)持“走出去”、“引進(jìn)來(lái)”戰(zhàn)略，與優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，提高管理人員及員工的素質(zhì)，這樣才會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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