李艷

摘要：全球經(jīng)濟(jì)在突飛猛進(jìn)的發(fā)展，商品流通行業(yè)也展開了前所未有的激烈競爭，對于不同業(yè)態(tài)經(jīng)營特點(diǎn)要實(shí)行針對性的控制措施；加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度意義重大，商品流通中的內(nèi)部控制、貨幣資金存在著許多問題，要及時建立起商品流通內(nèi)控的完善制度，定期或不定期進(jìn)行評價考核。本文從商品流通企業(yè)在我國內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀出發(fā)，分析了商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義，并在此基礎(chǔ)上就商品流通企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題及解決對策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：商品流通 內(nèi)部控制 管理措施

商品流通企業(yè)是一個環(huán)節(jié)較復(fù)雜的行業(yè)，每天頻繁地進(jìn)行商品的采購、運(yùn)輸、存儲及銷售，所以商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要不容小視。就因?yàn)閮?nèi)部控制管理的實(shí)行效率太低，導(dǎo)致商品流通企業(yè)發(fā)展不夠迅速，無法從中獲得收益的最大化，從而進(jìn)一步制約了商品流通企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營發(fā)展。由于沒有完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，問題就會接踵而來，就更會制約商品流通企業(yè)的快速發(fā)展，因此建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)刻不容緩。

一、商品流通企業(yè)在我國內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀

我國商品流通企業(yè)往往在經(jīng)營上具有獨(dú)立自主性，在經(jīng)濟(jì)上更是自負(fù)盈虧，通過每天頻繁地進(jìn)行商品的采購、運(yùn)輸、存儲及銷售，把商品從生產(chǎn)者手中轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者手中，以維持人民生活需求，實(shí)現(xiàn)商品的價值，從中賺價取差，獲得盈利，這就是我國商品流通企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況。

要加強(qiáng)對商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制，可以要依據(jù)商品流通企業(yè)的特點(diǎn)。商品流通企業(yè)的特點(diǎn)是：整個流程較為簡單，只有采購、運(yùn)輸、存儲及銷售四個基本程序；商品流通企業(yè)沒有生產(chǎn)過程，不對商品進(jìn)行加工；商品流通企業(yè)的經(jīng)營周期相對較短，資金相對周轉(zhuǎn)較快，利潤主要來源生產(chǎn)企業(yè)的傭金及差價。以下是商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀：

1、單位負(fù)責(zé)人不夠重視

有些商品流通企業(yè)法人的內(nèi)控觀念意識淡薄，只喜歡別人的企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，卻放縱自己的企業(yè)，意識不到自己的企業(yè)也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度；還有就是一些國有企業(yè)和私企法人的自身素質(zhì)太低，不能完全理解內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制制度工作缺乏經(jīng)驗(yàn)，不重視；甚至對內(nèi)部控制隨自己的意愿任意指揮，別說可以加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)了，就是能順利實(shí)行商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度就已經(jīng)很不錯了。

2、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

沒有完善的商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度，就完全沒有章法可循，單位領(lǐng)導(dǎo)人不按規(guī)章制度辦事，隨意變更規(guī)章制度，出現(xiàn)朝令夕改現(xiàn)象，內(nèi)部控制管理人員根本無法實(shí)行，不知道按哪條規(guī)章制度辦事；還有就是為了避免有關(guān)部門的監(jiān)督審核，采取臨時性的規(guī)章制度，使商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度完全亂了章法。所以一定要讓企業(yè)盡快建立起完善的商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且有效實(shí)行，使企業(yè)有章法可循。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義

目前越來越多的企業(yè)對內(nèi)部控制管理有了比較充分的認(rèn)識，并懂得了內(nèi)部控制管理對商品流通企業(yè)的重要性，但是在實(shí)際工作當(dāng)中仍然存在較為薄弱的環(huán)節(jié)，不能有效實(shí)施內(nèi)部控制制度；企業(yè)為實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)而制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，如果能有效運(yùn)用這些方法與規(guī)章制度，企業(yè)的經(jīng)營就會“芝麻開花節(jié)節(jié)高”，有不可估量的結(jié)果。隨著市場經(jīng)濟(jì)日新月異的變化及企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也起到了越來越重要的作用，為了確保企業(yè)的經(jīng)營方針策略的有效實(shí)行，必須建立起內(nèi)部控制，既能保護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營又能維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。商品流通企業(yè)就是對商品的采購再銷售，所以商品在資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比例，流動資金相對比較高，因此商品流通企業(yè)內(nèi)部控制就會顯得尤為重要。商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性及意義表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

第一，為企業(yè)提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，方便管理者物制定出高水準(zhǔn)的決策方針。

第二，強(qiáng)化了公司的內(nèi)部管理，使公司有規(guī)章制度可以參考依據(jù)。

第三，切實(shí)有效的保護(hù)了企業(yè)的財產(chǎn)、質(zhì)量的安全。

第四，能夠確保有效的履行國家相關(guān)規(guī)定的法律法規(guī)。

第五，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)管理者減輕工作負(fù)擔(dān)。

第六，提高企業(yè)的有效競爭力，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

第七，促使企業(yè)的利益達(dá)到最大、最強(qiáng)化。

由此可見，行之有效的商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制對提高企業(yè)的影響力具有重要意義，對保護(hù)企業(yè)的各個方面都有至關(guān)重要的作用。

三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

商品流通企業(yè)是完成社會產(chǎn)品運(yùn)輸流通，連接廠商與消費(fèi)者之間的載體，并沒有強(qiáng)勁的競爭優(yōu)勢，因此接近于完全競爭行業(yè)，其周轉(zhuǎn)時間較快、季節(jié)性強(qiáng)、物資循環(huán)過程短等特點(diǎn)導(dǎo)致商品流通企業(yè)相比于其他生產(chǎn)性或服務(wù)性企業(yè)來說，具有更多的經(jīng)營風(fēng)險。因此商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制過程經(jīng)常出現(xiàn)以下問題：

1、企業(yè)管理者對控制環(huán)境的復(fù)雜程度缺乏足夠認(rèn)識

企業(yè)管理者對商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制的重視程度不足是導(dǎo)致內(nèi)控過程出現(xiàn)問題的主要原因之一。目前不少商品流通企業(yè)的管理者只是把內(nèi)部控制當(dāng)成是會計控制，沒有對內(nèi)控制度形成清晰的認(rèn)識；或者對企業(yè)所制定出的內(nèi)部控制制度流于表面，不加以嚴(yán)格執(zhí)行；或者是由于內(nèi)部控制制度與企業(yè)所處的實(shí)際情況相差很大，導(dǎo)致企業(yè)無法執(zhí)行。這都導(dǎo)致了企業(yè)管理者對內(nèi)部控制，尤其是處于如此復(fù)雜經(jīng)營環(huán)境的流通企業(yè)的內(nèi)部控制沒有形成清楚的認(rèn)識。

2、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不健全

科學(xué)合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是保證商品流通企業(yè)的物流、資源、信息正常傳遞的關(guān)鍵，這都需要對企業(yè)實(shí)行專業(yè)化的分工且形成有效的激勵、監(jiān)管機(jī)制的，但目前一些商品流通企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)雜亂無章，即使制定了完善的內(nèi)控制度，也無法對應(yīng)實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題的出現(xiàn)。

3、企業(yè)的審計委員會職能欠缺

企業(yè)的審計委員會包括內(nèi)審人員和外部審計機(jī)構(gòu)。完整的企業(yè)內(nèi)部控制是需要能夠充分發(fā)揮工作職能的審計部門的支持的，但有些商品流通企業(yè)卻取消了內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的監(jiān)督風(fēng)險；又或者有的企業(yè)為了方便，將財務(wù)部門與監(jiān)督部門合并在一起，帶來嚴(yán)重的財務(wù)舞弊風(fēng)險。

4、企業(yè)不同崗位的權(quán)責(zé)范圍模糊

一些商品流通企業(yè)由于人員流動性比較大，因此放松了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)管理，對于不同崗位員工的權(quán)利與職責(zé)范圍界定的十分模糊，甚至是一個員工負(fù)責(zé)不同崗位的多項工作，導(dǎo)致權(quán)利和職責(zé)相互干擾，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

5、貨幣資金控制問題

企業(yè)要有足夠的流動資金，否則企業(yè)運(yùn)行就會無法順利運(yùn)行。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對貨幣資金的管理意識較為淡薄，對資金沒有詳細(xì)的使用計劃，資金使用不科學(xué)，這都容易導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。另外部分企業(yè)還出現(xiàn)財務(wù)信息丟失或作假的現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不能根據(jù)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況做出有效判斷，制定出有效的經(jīng)營方針策略，這都會令企業(yè)在貨幣資金的控制方面出現(xiàn)問題。

6、對客戶的信用評估把關(guān)不嚴(yán)

商品流通企業(yè)由于提供的是競爭差異較小的勞務(wù)性服務(wù)，因此帶來的競爭壓力很大，導(dǎo)致當(dāng)前賒銷已經(jīng)成為商品流通企業(yè)爭取更大市場的主要競爭手段。但這種經(jīng)營方式為企業(yè)帶來很大的違約風(fēng)險，大多數(shù)企業(yè)由于和客戶長期合作就疏于定期對客戶的信用風(fēng)險進(jìn)行評估，因此帶來內(nèi)部控制的問題。

四、商品流通企業(yè)不同業(yè)態(tài)的主要控制點(diǎn)及控制措施

1、批發(fā)企業(yè)

批發(fā)企業(yè)相對于零售企業(yè)好管理一些，畢竟是大批量的交易，不會零零星星的，在管理和賬務(wù)方面都比較好整理。但是批發(fā)企業(yè)的貨幣資金會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于零售企業(yè)，企業(yè)管理者要嚴(yán)格控制好資金，保證資金鏈的健康完整發(fā)展，以保障企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)行。

2、零售企業(yè)

零售企業(yè)管理起來比較繁瑣，因?yàn)榕l(fā)企業(yè)只面對較少的消費(fèi)者，而零售企業(yè)面對的是整個消費(fèi)領(lǐng)域，銷售商品又是有多有少，面對不同的人群。資金方面又比較復(fù)雜，多多少少不固定。零售企業(yè)管理者要做好充分的管理，還有人員安排一定要恰當(dāng)、合適，以確保零售企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、商品流通企業(yè)內(nèi)控評價及考核

目前商品流通企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全，對企業(yè)增加了經(jīng)營風(fēng)險，所以商品流通企業(yè)要建立健全的內(nèi)控制度，及時考核企業(yè)內(nèi)部管理控制，審查企業(yè)內(nèi)部是否有責(zé)任分工不明確、工作態(tài)度不積極、營私舞弊、資料的真實(shí)度、資金是否使用合理等現(xiàn)象，保障商品流通企業(yè)的正常運(yùn)行，從根本上剔除安全隱患。

六、結(jié)束語

伴隨全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)都展開了激烈的競爭。商品流通企業(yè)由于其周轉(zhuǎn)時間較快、季節(jié)性強(qiáng)、物資循環(huán)過程短等特點(diǎn)，導(dǎo)致其相比于其他生產(chǎn)性或服務(wù)性企業(yè)來說，具有更多的經(jīng)營風(fēng)險。商品流通企業(yè)必須要建立起完善的內(nèi)控制度，并提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制管理意識，且有效實(shí)行相關(guān)規(guī)章制度，快速建立起對貨幣資金等的內(nèi)控機(jī)制，有效貫徹國家財經(jīng)法紀(jì)，不逃稅漏稅，有序的按照國家法律法規(guī)經(jīng)營運(yùn)行，只有這樣才能促使商品流通企業(yè)的快速健康發(fā)展。

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