梁麗萍

（武夷學(xué)院 商學(xué)院，福建 武夷山 354200）

一 逃稅避稅的危害

（一）逃稅避稅行為影響社會主義經(jīng)濟(jì)秩序

逃稅避稅的行為嚴(yán)重違反了市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭的選擇，擾亂了正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序。在市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行的過程中，一些不法商販為了自己的商品更加具有性價比和市場競爭力，就通過不法手段來逃稅、避稅，通過這種不法的手段來降低自己所銷售商品的成本，進(jìn)而以此為要挾來肆意的改變原來商品的正常銷售價格，來擾亂正常的市場經(jīng)濟(jì)秩序。這種行為嚴(yán)重地干擾了其他守法商戶的合法權(quán)益，也使廣大消費者的合法權(quán)益受到了損失。

要想彌補逃稅避稅行為所引起的國家財?shù)漠a(chǎn)流失，從而保障國家財政的支出需要，政府可能會相應(yīng)的出臺一套新的征稅方案，比如提高稅率，開辟新的稅源，擴(kuò)大稅基等等。這樣一來，逃稅避稅者在減輕自己稅收負(fù)擔(dān)的同時，也增加了所有合理納稅企業(yè)和個人的稅收義務(wù)，與逃稅避稅者相比，依法納稅的企業(yè)和個人來在市場競爭中則顯得相對不利地位。另外，因為逃稅行為而造成的一種實際稅負(fù)偏差，在一定程度上就會引發(fā)社會上其他納稅人的模仿，使積極納稅的企業(yè)和個人變少。總而言之，逃稅避稅行為影響了消費，使經(jīng)濟(jì)低效運行，不利于市場經(jīng)濟(jì)秩序的正常運轉(zhuǎn)，最終會造成社會的不穩(wěn)定、不和諧。

（二）逃稅避稅給國家和人民帶來了巨大的損失

逃稅避稅行為不利于社會主義經(jīng)濟(jì)秩序的公正公平，“有國有家者，不患寡而患不均，不患貧而患不安”。逃稅避稅的行為影響了我國的社會主義精神文明建設(shè)，更影響了我國健康的經(jīng)濟(jì)體制的正常、有序的發(fā)展，使國家和廣大人民群眾的利益蒙受了巨大的損失。公正公平是人類的一貫追求，因此政府作為社會的服務(wù)者和監(jiān)督者，完善稅收法制建設(shè)，打擊逃稅避稅現(xiàn)象行為勢在必行。由于一些逃稅和避稅行為主體具有的特殊性，我國現(xiàn)有法律法規(guī)的多形性和復(fù)雜性，以及其調(diào)整對象的廣泛性，因此調(diào)整對對逃稅避稅問題的合理解決方案的制定，需要各方面的力量，政府、法律法規(guī)、企業(yè)自身、社會組織、公眾、輿論媒體等形成聯(lián)動機(jī)制，加強合作協(xié)調(diào)共同應(yīng)對。

二 逃稅避稅行為的合理解決方案

（一）發(fā)揮政府職能，促進(jìn)稅收制度的完善和正常有序進(jìn)行

我國政府是構(gòu)建社會主義和諧社會的主要建設(shè)者、實踐者、指揮者、服務(wù)者和推動者。大到保證社會秩序和諧發(fā)展、維護(hù)社會公平，小到打擊逃稅避稅問題等，政府發(fā)揮著重要的作用，有義務(wù)有責(zé)任充分發(fā)揮自身職能，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

政府健全稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，從制度層面為解決逃稅和避稅問題創(chuàng)造有力的條件，堅持和完善稅收制度，采取有效措施調(diào)節(jié)高收入人群，取締非法收入，提高中低收入人群收入。引導(dǎo)市場經(jīng)濟(jì)秩序正常有序的進(jìn)行，避免通貨膨脹和壟斷的現(xiàn)象出現(xiàn)，提高居民的購買力，調(diào)節(jié)企業(yè)和個人收入的稅收制度以及稅收征管的方式，對于個人所得稅要加大征收力度，提供更多的公共產(chǎn)品。保護(hù)公民的合法收入，創(chuàng)造條件讓更多企業(yè)和個人擁有自己的財產(chǎn)性收入和補貼。政府要加大監(jiān)管力度，避免導(dǎo)致社會主義經(jīng)濟(jì)秩序的嚴(yán)重失衡，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會的和諧穩(wěn)定。

（二）出臺相應(yīng)政策法規(guī)，完善稅收法制建設(shè)

目前我國國家權(quán)力機(jī)關(guān)以及其所授權(quán)的行政機(jī)關(guān)已經(jīng)制定了相關(guān)的法律法規(guī)，用來調(diào)整稅收關(guān)系，稅法就是一系列調(diào)整稅收征納關(guān)系和其他稅收關(guān)系法律規(guī)范的總稱。

完善稅收法制建設(shè)為解決逃稅避稅問題提供有利的法律保障，使我國企業(yè)和個人納稅人有法可依，從源頭上把好關(guān)。在立法方面，相關(guān)部門應(yīng)該盡快修訂稅法中的不適合現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)秩序的內(nèi)容，并制定實施細(xì)則或配套法規(guī)、程序性法規(guī)，提高稅法的立法層次，對于當(dāng)前法律中存在的不足之處，需盡快提案研究和作出相關(guān)規(guī)定，形成系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和可操作性的法律法規(guī)體系。在對逃稅避稅違法行為的查處方面，相關(guān)部門要嚴(yán)格按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令納銳人及時足額的履行自身納稅的責(zé)任和義務(wù)；在執(zhí)行方面要確實保障，對逃稅避稅的企業(yè)或者個人要嚴(yán)肅查處，對造成嚴(yán)重后果的從重處罰，經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰、刑事責(zé)任要合理追究。除此之外加強稅法執(zhí)法隊伍的建設(shè)，并加大相關(guān)法律法規(guī)的宣傳和普及。

（三）開展依法納稅的義務(wù)教育宣傳活動

培養(yǎng)企業(yè)和公民的納稅意識，在現(xiàn)實生活中，納稅意識的不到位，通常使得納稅人運用多種手段來最大限度的規(guī)避納稅義務(wù)。所以，整個國民納稅意識的觀念將對國家的財政收入水平造成直接影響，有時候還影響到這個國家在國際中的綜合競爭力。稅務(wù)部門要將稅法宣傳教育作為其普及稅法知識的重要組成部分，這不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，同時也可以保證稅法制度的有效合理運行。目前，企業(yè)和個人了解納稅的方法主要是相關(guān)機(jī)關(guān)的宣傳和教育，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強稅法的宣傳教育工作，從上到下設(shè)置專門的宣傳教育組織和機(jī)構(gòu)，做到全民普法，進(jìn)而實現(xiàn)全民守法。建立有效地宣傳機(jī)制，用來制定中長期的稅收教育的規(guī)劃方案，運用多種有效的形式來宣傳稅法，真正的將依法納稅的宣傳教育工作落實到位，實現(xiàn)教育的宗旨。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要不斷的規(guī)范其執(zhí)法行為，強化自身的服務(wù)意識，用一種良好的執(zhí)法形象來教育和影響納稅人自覺履行納稅責(zé)任和義務(wù)。

除此之外，還需要通過教育使依法納稅真正全面的被大家接受，可以把納稅的有關(guān)知識滲透到教育中去，這一定會成為企業(yè)和個人依法納稅的觀念意識深入的有效渠道和合理途徑?，F(xiàn)在，我國有關(guān)稅法的知識還沒有在教育體系中占有一席之地，尤其是基礎(chǔ)教育既中小學(xué)中，這種表現(xiàn)就更加的突出。灌輸依法納稅的觀念和意識，必須把有關(guān)稅法的知識寫入教材之中，列入到教學(xué)大綱之中，使得青少年從小就了解稅法知識，接受完整的依法納稅知識的教育。

（四）提高政府職能和力度

國家政府執(zhí)政者和各個黨員干部在工作崗位上要遵法依法，起帶頭作用，首先要增加自己依法納稅的意識，樹立“納稅人”，自覺誠信納稅，本著主人翁的態(tài)度來關(guān)注國家對稅收的征管及運用，對貪污與浪費行為實施批評和檢舉，從而維護(hù)國家的利益。

具體說來，要明白依法納稅的重要意義，培養(yǎng)堅固的依法納稅的觀念，履行依法納稅的義務(wù)，要誠信納稅；依法進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)登記工作，定時進(jìn)行納稅的申報，按時繳納自己的稅款；同時要配合相關(guān)部門開展征管，自覺接受稅收的檢查，如果違反了納稅法規(guī)，應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，接受制裁同時進(jìn)行改正；維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益等等。

（五）相關(guān)部門應(yīng)充分發(fā)揮引導(dǎo)作用

銀行、稅法行業(yè)協(xié)會等社會機(jī)構(gòu)或組織要幫助企業(yè)或個人熟悉稅法相關(guān)內(nèi)容，避免違反政策法規(guī)，在遇到逃稅避稅問題時要積極應(yīng)對，迅速展開調(diào)查，幫助企業(yè)或個人依法納稅。稅法行業(yè)協(xié)會要完善行業(yè)規(guī)范，努力達(dá)到國家稅法標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)在依法繳稅時有先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)可依，行業(yè)協(xié)會還要加強監(jiān)管，加大監(jiān)督力度，督促企業(yè)理性交稅。

銀行可以在互聯(lián)網(wǎng)上建立各地分支網(wǎng)，公開企業(yè)或者個人財產(chǎn)，確保財產(chǎn)公開透明化，設(shè)立特別檢察官辦公室處理案件，督促稅務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行行政處罰，同時及時培訓(xùn)查稅人員，做好納稅繳稅的服務(wù)工作。在全面提升優(yōu)化納稅服務(wù)及服務(wù)質(zhì)、服務(wù)水平等方面做大量扎實有效的工作，同時改進(jìn)作風(fēng)，多種措施并舉，優(yōu)化納稅服務(wù)，有力地推動各省市稅法系統(tǒng)的納稅繳稅服務(wù)水平的提升。

（六）企業(yè)自身發(fā)揮主體作用

企業(yè)是國家稅收的主體，在逃稅避稅問題有效解決中發(fā)揮了主要的作用，需要企業(yè)充分發(fā)揮自身的主體作用，不論是國家大型企業(yè)、中小型企業(yè)還是私人企業(yè)，都應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，尊重符合公共道德的納稅政策，才不至于在市場競爭中失去市場。

為企業(yè)的管理人員，也應(yīng)該以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按照企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營和納稅義務(wù)的情況，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等，做好納稅管理工作，這樣有力地貫徹國家執(zhí)行稅收政策與征收法令，確保國家稅款的按時按量收回，同時又能夠促使企業(yè)履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)收入。

對于部分收入微薄，靠逃稅避稅來求得生存機(jī)會的一些中小企業(yè)來說，有時候會出現(xiàn)利潤越來越薄弱，但是稅費負(fù)擔(dān)更為沉重，生意更為凄涼的現(xiàn)象，雖然國家需要繳納的稅并沒相應(yīng)的上漲，并且已經(jīng)采取了相關(guān)政策措施調(diào)節(jié)繳稅，但是，由于“中型和小型的微利企業(yè)”的門檻相對來說比較高，所以如果中型和小型企業(yè)要想享受一定的優(yōu)惠措施，必須首先提出申請，并且要經(jīng)過嚴(yán)格的審核。

（七）擴(kuò)大媒體輿論監(jiān)督的影響

輿論媒體和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該以更加積極主動的姿態(tài)，加強對企業(yè)或個人交稅的監(jiān)督，首先要看到當(dāng)前納稅工作中已經(jīng)存在的差距和實實在在的問題，對其高度重視；其次是各個納稅機(jī)構(gòu)要及時總結(jié)教訓(xùn)、提高認(rèn)識，對納稅服務(wù)中出現(xiàn)的問題要進(jìn)行認(rèn)真和及時的整改，要加強對于服務(wù)窗口的監(jiān)督要加強管理，和納稅服務(wù)中的“四零”要求來進(jìn)行詳細(xì)的對比，尋找存在的差距，認(rèn)真進(jìn)行反思；再次，可以在網(wǎng)絡(luò)上通過類似熱線的各種評議活動，向社會傳遞稅法工作歡迎社會輿論監(jiān)督的信號。

輿論媒體應(yīng)該凸顯稅法工作中表現(xiàn)突出的全國文明單位、稅收執(zhí)法部門和社會服務(wù)的窗口單位等，引導(dǎo)社會各界人士對依法納稅工作給予了高度關(guān)注，各單位、各部門要嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理，不斷尋找繳稅納稅工作中的不足和差距，真誠歡迎社會和媒體監(jiān)督。各個稅法部門要加強同新聞媒介的溝通協(xié)調(diào)力度，讓社會各界了解、理解和支持依法納稅的工作。

（八）借鑒外國經(jīng)驗，加強國際間的合作

逃稅避稅問題的合理解決，可以借鑒外國先進(jìn)經(jīng)驗。例如法國總統(tǒng)奧朗德宣布要打擊富人逃稅避稅，并且制定了一系列措施，包括政府部長都要公開個人財產(chǎn)，以及設(shè)立特別檢察官辦公室，用來辦理逃稅漏稅案件等等。我國稅法政策的制定完善應(yīng)該與國際接軌，解決逃稅避稅問題時將企業(yè)的行為在一定程度上轉(zhuǎn)化為國家行為，在打擊逃稅避稅行為時在需要的情況下可以加強國際間的互相協(xié)作。

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