○朱裕妹

（中國移動(dòng)通信集團(tuán)福建有限公司邵武分公司 福建 邵武 354000）

一、通信企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

1、內(nèi)控建設(shè)是完善公司治理的內(nèi)在要求

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到今天，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理形態(tài)均發(fā)生了重大的變化，一些企業(yè)的規(guī)模呈巨型化、集團(tuán)化、全球化，隨之而來的是各種各樣的內(nèi)部管理問題，管理不慎出現(xiàn)漏洞，就會(huì)出現(xiàn)諸如材料耗費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)費(fèi)使用超標(biāo)、人浮于事等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營和長久發(fā)展，威脅企業(yè)的生命。因此，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部治理殊為重要。內(nèi)控體系建設(shè)能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)制度體系，改進(jìn)管理漏洞，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和效果。

2、內(nèi)控建設(shè)是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的必然要求

當(dāng)今企業(yè)面臨的競爭環(huán)境日益復(fù)雜，面對全球一體化和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的雙重壓力，加上國家對通信行業(yè)尤其是增值業(yè)務(wù)行業(yè)的大力整頓，通信企業(yè)的生存環(huán)境不容樂觀。雖然，經(jīng)濟(jì)全球化也帶來了發(fā)展機(jī)遇和國際業(yè)務(wù)，然而通信企業(yè)卻不得不面臨諸如沃達(dá)豐、蘋果、三星、索尼等通信巨頭的競爭，而人力成本高企、專利費(fèi)用等則導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本居高不下，經(jīng)濟(jì)危機(jī)又引發(fā)市場轉(zhuǎn)冷，產(chǎn)品銷售受挫，通信企業(yè)雪上加霜。目前，我國通信企業(yè)的技術(shù)實(shí)力與發(fā)達(dá)國家相比還有差距，通信企業(yè)只有通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從管理上提高自己，縮短與國外企業(yè)的差距。同時(shí)，內(nèi)部管理的提高也能為企業(yè)降低生產(chǎn)成本，積蓄成本競爭優(yōu)勢，進(jìn)而能夠有更多的資金加大對技術(shù)科研的投入力度，補(bǔ)齊技術(shù)短板，增強(qiáng)自身核心競爭力。

3、內(nèi)控建設(shè)是三網(wǎng)融合背景下通信企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀要求

三網(wǎng)融合是指電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)之間的技術(shù)改造和融合，以實(shí)現(xiàn)為用戶提供語音、數(shù)據(jù)和廣播電視等多種服務(wù)的最終目標(biāo)。三網(wǎng)融合是國家為未來信息產(chǎn)業(yè)指明的發(fā)展方向，既有利于通信行業(yè)的整體良性發(fā)展，也為消費(fèi)者提供了便利和實(shí)惠。然而，三網(wǎng)融合過程中，原來電信、廣電和互聯(lián)網(wǎng)的行業(yè)壁壘將被打破，各企業(yè)不再劃疆而治，而是逐步融向大的三網(wǎng)平臺(tái)，屆時(shí)企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境和業(yè)務(wù)主導(dǎo)方向也更為復(fù)雜和多元，如當(dāng)前移動(dòng)公司僅負(fù)責(zé)電信和固網(wǎng)業(yè)務(wù)，一旦實(shí)現(xiàn)三網(wǎng)融合，其必然面臨企業(yè)重組，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大至三網(wǎng)，企業(yè)所面臨的經(jīng)營管理壓力也將增大，內(nèi)部管理矛盾將逐步凸顯。因此，在三網(wǎng)融合過程中，企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，理順業(yè)務(wù)關(guān)系和發(fā)展方向，才能爭取發(fā)展先機(jī)，在三網(wǎng)融合后取得競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。

二、通信企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀

1、缺乏正確的內(nèi)控意識(shí)

我國企業(yè)多數(shù)是“輕管理、重生產(chǎn)”，通信行業(yè)企業(yè)也不外如是。很多通信企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是大企業(yè)、大集團(tuán)的事情，目前與自身無關(guān)，等自己以后發(fā)展大了再進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)也不遲；有的通信企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控束縛了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的自由，容易使得企業(yè)缺乏靈活性和創(chuàng)新性；有的企業(yè)則認(rèn)為內(nèi)控就是簡單的制定公司內(nèi)部章程，然后執(zhí)行即可。這些片面的、錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致很多通信企業(yè)的管理者不愿推行內(nèi)控體系建設(shè)，即使企業(yè)內(nèi)部管理真的出現(xiàn)了漏洞，也僅僅是簡單處理、就事論事，而不考慮從管理上根本解決，導(dǎo)致很多問題一再重復(fù)發(fā)生，給企業(yè)造成了巨大的損失。領(lǐng)導(dǎo)尚且如此，下面的員工可想而知，大多對內(nèi)控存在錯(cuò)誤、片面的認(rèn)識(shí)，懷有抵觸情緒，在工作中不配合、不支持，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作難以開展。

2、企業(yè)管理制度不完善

一些電信企業(yè)如聯(lián)通、移動(dòng)和電信等，還存在較濃厚的行政色彩，尤其是集團(tuán)和省一級的公司，行政色彩更為濃厚，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度貫徹不明顯，內(nèi)部管理行政手段過多、企業(yè)意識(shí)不足，存在一些官僚主義現(xiàn)象，機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、辦事效率低等，降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。同時(shí)，這些電信企業(yè)過多的管理層級也帶來了管理上的不便和信息溝通的困難，影響了企業(yè)的經(jīng)營效率。另外，有的通信企業(yè)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，出現(xiàn)多頭管理或無人管理的怪象，各部門之間推諉扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重。有的企業(yè)沒有遵循職位不相容制度，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)既分管財(cái)務(wù)和審計(jì)，又分管投資和采購，有的人員既擔(dān)任會(huì)計(jì)又擔(dān)任出納，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大。此外，一些企業(yè)的操作流程不規(guī)范、不合理，導(dǎo)致員工在執(zhí)行過程中難以執(zhí)行，制度流于形式。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，是客觀存在的，不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移。企業(yè)應(yīng)該樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以積極有效地防范和應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于通信行業(yè)技術(shù)更新速度快，又涉及信息安全，面臨更多的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，如三大電信公司花費(fèi)巨額人力、財(cái)力、物力投入建設(shè)3 G網(wǎng)絡(luò)后，4 G甚至5 G網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)開始成型了。然而，很多通信企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對自己所處環(huán)境面臨的風(fēng)險(xiǎn)沒有察覺、或是察覺了但無動(dòng)于衷，結(jié)果只能在風(fēng)險(xiǎn)來臨之際倉皇應(yīng)對，使本來可以減小甚至避免的損失擴(kuò)大化，甚至造成難以挽回的影響。

三、構(gòu)建價(jià)值提升導(dǎo)向的內(nèi)控體系

1、提高領(lǐng)導(dǎo)和員工意識(shí)，樹立正確的內(nèi)控觀念

通信企業(yè)管理層應(yīng)該提高內(nèi)控意識(shí)，改變過去“輕管理、重生產(chǎn)”的片面思想，將認(rèn)為內(nèi)控是應(yīng)付監(jiān)管要求、是對企業(yè)經(jīng)營自由的約束等錯(cuò)誤思想轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)識(shí)到內(nèi)控能夠增強(qiáng)企業(yè)對內(nèi)部的控制能力和管理能力、降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本和增強(qiáng)核心競爭力上來，提高對內(nèi)控建設(shè)的重視程度和支持力度。同時(shí)，管理者也要避免“內(nèi)控就是一切，內(nèi)控就是萬靈藥”的極端思想，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是一個(gè)不斷優(yōu)化、不斷改進(jìn)和不斷完善以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的動(dòng)態(tài)過程，不能將一切問題解決和希望寄托于內(nèi)控建設(shè)，也不能操之過急，欲速則不達(dá)，妄圖一蹴而就而匆匆上馬必然導(dǎo)致內(nèi)控管理實(shí)效，反而挫傷企業(yè)和員工的信心。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)宣傳力度，在內(nèi)部印發(fā)宣傳內(nèi)控制度的員工手冊，營造內(nèi)控文化，形成上下齊心的合力。

2、完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立嚴(yán)密清晰的管理體系

內(nèi)控建設(shè)離不開組織機(jī)構(gòu)保障，同時(shí)，健全的內(nèi)控體系也能促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)維持良性高速運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、推諉扯皮、管理混亂等現(xiàn)象。因此，企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中，應(yīng)該注意完善公司的治理結(jié)構(gòu)，建立嚴(yán)密清晰的管理體系，尤其是像聯(lián)通、電信和移動(dòng)這些行政色彩比較濃厚的國有企業(yè)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，注意機(jī)構(gòu)的扁平化管理和職能的集中化管理。如移動(dòng)集團(tuán)公司目前采用集團(tuán)、省、市、縣四級管理層級，管理層級過多，影響了企業(yè)的靈活性和信息暢通。移動(dòng)集團(tuán)可以通過縮減市縣公司數(shù)量和職能，只保留其營銷和服務(wù)職能，將其他管理職能集中到省一級，減少職能重復(fù)設(shè)置。在內(nèi)部崗位設(shè)置和人員安排上，根據(jù)S OX法案要求，應(yīng)明確企業(yè)的崗位設(shè)置和要求，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程進(jìn)行梳理，并編制流程文檔與流程圖。例如中國移動(dòng)集團(tuán)為了應(yīng)對S OX法案的審查要求，就通過對自身經(jīng)營流程進(jìn)行再優(yōu)化和設(shè)計(jì)，突出關(guān)鍵控制點(diǎn)，對手冊內(nèi)容優(yōu)化、簡化，便于內(nèi)控執(zhí)行與評估。

3、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判體系。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和所處經(jīng)營環(huán)境，研究分析企業(yè)當(dāng)前可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)無外乎是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)可以從這幾方面著手進(jìn)行研究分析，根據(jù)當(dāng)前通信行業(yè)的發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際研究確定。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判后，企業(yè)應(yīng)該針對預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的評估，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、損益性和對企業(yè)經(jīng)營的重要性等進(jìn)行評估分類，劃分出不同等級的風(fēng)險(xiǎn)，明確核心風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，以便集中精力應(yīng)對核心風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對體系應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)處理兩個(gè)方面，通信企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對關(guān)鍵領(lǐng)域和重要部門的風(fēng)險(xiǎn)追蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭。同時(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，以充分應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)處理能力和提高企業(yè)管理能力。

4、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能

審計(jì)是對內(nèi)控管理的再監(jiān)督，又分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)上，企業(yè)應(yīng)該健全獨(dú)立的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，確保其能夠獨(dú)立充分的行使審計(jì)職能。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，增強(qiáng)審計(jì)人員的觀察力和分析能力，避免審計(jì)結(jié)果不全面、不深入，流于形式和表面化。企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)，并完善審計(jì)形式，如實(shí)行季度審計(jì)、年度審計(jì)等，加強(qiáng)對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵部門的審計(jì)。企業(yè)還應(yīng)健全審計(jì)報(bào)告制度和結(jié)果問詢制度，審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)報(bào)告，以便管理層進(jìn)行研究和分析解決。在外部審計(jì)過程中，S OX法案要求上市通信企業(yè)必須聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)應(yīng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，并對相應(yīng)的法律責(zé)任作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)注重對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇，注重選擇口碑好、實(shí)力強(qiáng)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)加強(qiáng)同外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通，內(nèi)部審計(jì)資料可與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)共享，以減少資源浪費(fèi)。

四、結(jié)論

通信產(chǎn)業(yè)未來還面臨著巨大的發(fā)展空間，通信企業(yè)應(yīng)該立足于自身內(nèi)控建設(shè)，抓好思想管理，抓好制度管理，抓好風(fēng)險(xiǎn)管理，抓好監(jiān)督管理，以進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

[1]林志強(qiáng)、胡日東：我國電信運(yùn)營商全面風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系研究[J].科技管理研究，2012（15）.

[2]劉玉芹、胡漢輝：電信產(chǎn)業(yè)鏈網(wǎng)狀化與電信市場競爭[J].中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（10）.