摘 要：企業(yè)稅收是物流企業(yè)稅收的主要稅源，但是物流企業(yè)稅收管理過程中還存在很多問題。針對物流企業(yè)稅收管理存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策建議，以期進一步使物流企業(yè)減輕負擔(dān)，有更大的發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅收管理；對策探析

中圖分類號：F210 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0075-02

伴隨著市場經(jīng)濟的確立和發(fā)展，國家也隨之將擴大內(nèi)需的經(jīng)濟方針進行一定的擴展，實施積極的財政政策。當(dāng)前，工業(yè)化的發(fā)展速度越來越快，同時，經(jīng)濟也在不斷地增長，而在此基礎(chǔ)上，物流企業(yè)的發(fā)展空間會越來越大。如此，物流企業(yè)稅收管理工作的現(xiàn)實意義顯得尤為重要，面對當(dāng)前出現(xiàn)的問題，找出與之相適應(yīng)的對策建議，已經(jīng)成為物流企業(yè)稅收管理需要面臨的主要課題。

一、我國物流企業(yè)稅收管理中存在的問題

（一）物流企業(yè)在票據(jù)管理中出現(xiàn)的問題

在相關(guān)規(guī)定的促使下，自開票納稅人的認定條件有了比較硬性的規(guī)定，這條規(guī)定只針對那些自備運輸工具以及提供貨物運輸勞務(wù)的條件，也就是說，對于物流企業(yè)而言，購置自有車船進行貨物運輸?shù)牟拍軌蛘J定為自開票納稅人。在進行工作的時候，因為物流企業(yè)需要準備的運輸工具數(shù)量十分龐大，所以它的運輸工具大部分都會選擇租賃的方式進行貨物的運輸，只有一小部分會選擇自購方式運輸。

（二）物流企業(yè)的物流設(shè)施不足

其實并不是所有的物流企業(yè)都擁有物流設(shè)施。在1998年的時候，美國有68%的物流企業(yè)是非資產(chǎn)性的。我國的物流企業(yè)之間、物流企業(yè)和工商企業(yè)之間，都需要在協(xié)議、合作、聯(lián)盟等方式的基礎(chǔ)上進行協(xié)作，而政府則應(yīng)該通過稅收政策，給予其充分的支持和幫助。例如，低稅率比較適用于合資合作的物流企業(yè)所得稅稅率，提供代理服務(wù)的物流企業(yè)采用3%的營業(yè)稅稅率，鼓勵倉庫的租賃使用，可以減征或免征租賃收入的營業(yè)稅，房產(chǎn)稅采用按房產(chǎn)余值的1.5%計稅，租用倉庫的物流企業(yè)的租賃支出可以一次性計入費用，降低所得稅稅基等。

（三）國、地稅信息交換渠道單一

當(dāng)前，國、地稅部門信息交換是比較單行的傳輸方式，就是通過地稅部門將運輸發(fā)票數(shù)量向國稅部門進行單向傳遞，對傳遞的數(shù)據(jù)是否存在問題、存在哪些問題，國稅部門沒有信息反饋，國、地稅部門之間在貨運政策執(zhí)行、納稅人意見等方面交流甚少，造成了政策執(zhí)行不一和工作效率的降低。

（四）部門配合機制不足

在物流企業(yè)的前期管理中，在相關(guān)法律中對于稅務(wù)機關(guān)的先期參與權(quán)力是沒有明確規(guī)定的，這樣的話，針對物流企業(yè)的相關(guān)情況，主管稅務(wù)機關(guān)就不能有全面的掌握，從而稅務(wù)機關(guān)職能作用也不能充分地發(fā)揮出來。

二、完善物流企業(yè)稅收管理的對策

（一）建立完善的稅收政策體系，對物流企業(yè)進行界定并統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅

1.“付款方代扣代繳和納稅人自主申報相結(jié)合”的方式，在稅收征管過程中發(fā)揮著重要的作用。它所涉及到的范圍是在省或者市的區(qū)域內(nèi)，當(dāng)納稅人的經(jīng)營跨地區(qū)進行的時候，并且付款方也沒有在所在地區(qū)辦理臨時的稅務(wù)登記或者稅務(wù)登記的時候，在這種情況下就需要由付款方代替其進行抵扣和繳納相關(guān)稅費，這樣不僅可以使納稅人更加方便，而且在源泉管控的基礎(chǔ)上，使異地分散稅收的征管力度得以加強。

2.在《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中，相關(guān)部門針對物流業(yè)進行了相應(yīng)的界定，這樣的話，物流企業(yè)稅收政策在建立的過程中就會有更多的依據(jù)。而國家發(fā)改委以及交通部等九部委的文件可以在稅收部門中發(fā)揮一定的作用，從而使物流業(yè)的界定更有依據(jù)。

3.當(dāng)前，物流企業(yè)的經(jīng)營大部分都是在網(wǎng)絡(luò)化的前提下開展的，在這種情況下，“就地預(yù)繳”的政策是不能夠再出現(xiàn)的，從而使申報繳納企業(yè)所得稅實現(xiàn)統(tǒng)一化。站在總部領(lǐng)導(dǎo)的立場上進行分析，不管是在經(jīng)營、管理，還是在核算過程中，都應(yīng)該實行統(tǒng)一化的方式，并且那些與總部信息系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的分支機構(gòu)，也應(yīng)該通過總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。

（二）加強對自開票納稅人的日常管理與輔導(dǎo)

為便于稅務(wù)機關(guān)能夠隨時、準確掌握納稅人的基礎(chǔ)信息和經(jīng)營情況，一方面，應(yīng)從《稅收征管法》和貨運稅收管理規(guī)程方面入手，著重加強對納稅人的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，不斷提高納稅人的稅法遵從度。在各類信息發(fā)生變化時，要求納稅人及時到稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)登記信息變更或通知其稅收管理員。另一方面，稅收管理員應(yīng)建立管理臺賬，及時掌握自開票納稅人的動態(tài)信息，如發(fā)現(xiàn)問題，立即進行補充、修正，確保稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人信息的準確有效。

（三）加強物流企業(yè)的物流設(shè)施建設(shè)

針對我國物流業(yè)現(xiàn)有設(shè)施閑置率高的問題，政府應(yīng)加大存量設(shè)施的盤活和整合的稅收優(yōu)惠力度，如對進行技術(shù)改造而購進固定資產(chǎn)的，在增值稅方面允許抵扣固定資產(chǎn)所含稅額。在企業(yè)所得稅方面，允許固定資產(chǎn)采取加速折舊法，從而降低計稅依據(jù)的數(shù)額。對企業(yè)處置不需用的固定資產(chǎn)，如果尚未提足折舊，允許報廢時一次性提足折舊，計入稅前利潤。允許用新增所得稅額抵免一定數(shù)額的投資額，從而降低所得稅的稅收負擔(dān)。在營業(yè)稅方面，為了提高物流設(shè)施的利用率，物流企業(yè)之間租賃設(shè)施時，免征營業(yè)稅，若是房產(chǎn)設(shè)施，免征房產(chǎn)稅。

（四）規(guī)范稅收政策，加強信息系統(tǒng)建設(shè)

物流業(yè)得到最大程度的發(fā)展，是需要物流企業(yè)稅負的減輕來得以實現(xiàn)的，在此基礎(chǔ)上，使整個物流企業(yè)都可以穿插營業(yè)稅差額納稅，并且在倉儲業(yè)范圍內(nèi)進行廣泛的推廣，因為倉儲業(yè)有過高的租賃成本，可以抵扣租賃費用，這樣的話，那些利潤本身比較薄弱的倉儲業(yè)就會得到更大程度的幫助，使物流行業(yè)的稅收負擔(dān)出現(xiàn)減少的趨勢。而政府對于物流企業(yè)用于信息系統(tǒng)建設(shè)的資金，應(yīng)允許抵免企業(yè)所得稅或允許稅前扣除，對軟件研發(fā)人員的工薪收入在個人所得稅方面給予優(yōu)惠；對物流企業(yè)購進的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)技術(shù)和通信技術(shù)實行增值稅進項稅額抵扣，允許對固定資產(chǎn)加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；利用稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)物流企業(yè)積極利用EDI、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，促進企業(yè)內(nèi)部資源配置優(yōu)化。

站在信息化建設(shè)的角度上進行分析，物流企業(yè)信息采集、服務(wù)以及處理的共享機制應(yīng)該在相關(guān)部門中重點建立起來。在這種情況下，稅務(wù)部門才能夠針對稅控管理系統(tǒng)進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，從而使稅控系統(tǒng)和物流企業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實現(xiàn)對接，這樣的話，企業(yè)數(shù)據(jù)就可以直接穿插到貨運稅控系統(tǒng)中，不僅可以使人工錄入的工作量得以降低，而且也會降低因手工操作所產(chǎn)生問題的幾率，從而使稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控能力得到有效提升。與此同時，國稅和地稅部門應(yīng)該在交流和監(jiān)督上加大力度，而在執(zhí)行稅收政策最終所獲得的成效也會得以提升。

三、結(jié)語

總而言之，在物流企業(yè)的成本項目中，稅費支出占有著極為重要的位置，不管是什么類型的企業(yè)，都必須有國家政策的支撐和保護，而對于物流企業(yè)而言稅收政策也發(fā)揮著尤為重要的作用。站在相關(guān)部門的角度上來看，千萬不要出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，從而進一步使物流企業(yè)的負擔(dān)有所減輕，使物流企業(yè)有更大的發(fā)展空間。

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（責(zé)任編輯：張娟）</