汪崇筼

摘要：通過以“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”為典型，同西歐的情況相比較可看出：西歐雖在中世紀以后由封建社會演變?yōu)橘Y本主義社會，卻仍屬于自然經(jīng)濟社會的范疇。它是在產業(yè)革命以后才開始由自然經(jīng)濟社會向商品經(jīng)濟社會過渡的。西歐在產業(yè)革命以前，為適應商品經(jīng)濟發(fā)展而出現(xiàn)的銀行、匯兌、復式簿記、股票、海事法庭等技術性措施，可被看作是那里商品經(jīng)濟社會萌芽的表現(xiàn)（導致當年西歐信貸技術得以發(fā)展的一個重要的歷史原因，是那里的東西方貿易不平衡，出現(xiàn)貴金屬貨幣嚴重短缺的現(xiàn)象）。中國在明清時期也有為適應商品經(jīng)濟發(fā)展而出現(xiàn)的一些技術性措施，它們也同樣是中國商品經(jīng)濟社會的萌芽。為便于做中西萌芽的比較，本文以“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”為典型，提出九個方面的例子。

關鍵詞：中國；西歐；明清淮鹽經(jīng)營與徽商；商品經(jīng)濟社會的萌芽；比較中圖分類號：K207

文獻標識碼：A文章編號：1003—9864（2012）01—0003—12

筆者以往在探討“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”這個問題時，曾提出一個中國商品經(jīng)濟社會萌芽的概念①。后來，又試圖以西歐的歷史作為一個典型，以與中國“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”這個典型進行比較。比較中卻發(fā)現(xiàn)，中西社會發(fā)展進程有著巨大的差異，只是在這巨大的差異當中又能找到一些相同（或者說是類似）的地方。下面則是對中西兩個典型進行比較所獲得的體會，請學界批評指正。

一、西歐在產業(yè)革命之前仍屬于自然經(jīng)濟社會

筆者在提出一個中國商品經(jīng)濟社會萌芽的概念時，也提出了“自然經(jīng)濟社會”和“商品經(jīng)濟社會”的概念，即“人類社會的發(fā)展，如果按照基本經(jīng)濟形態(tài)來劃分，便可分為古代傳統(tǒng)自然經(jīng)濟社會和近現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會這兩種最基本的社會形態(tài)”②。

所謂自然經(jīng)濟社會，是指在這樣的社會里，人們的經(jīng)濟活動普遍只能達到“自給自足”的水平。雖然在這樣的社會里，也有商品經(jīng)濟的成分，但它只是一個很小的部分，并不改變整個社會“自給自足”的本質。其中，因商品交換而產生的利潤，即使被一些史料描述得再多再大，都不可能成為推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主動力③。

但商品經(jīng)濟社會的情況恰恰相反。在商品經(jīng)濟社會，商品生產與交換是社會經(jīng)濟的主體，“獲取利潤”則是其本質。所以在商品經(jīng)濟社會，商品利潤一定能成為推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主動力④。雖然按照目前的探討還難以用一個數(shù)字表明，當利潤積累達到什么程度時，便可成為推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主動力，但我們只需看看實際情況，便會承認這個主動力是存在的，并且它與近現(xiàn)代科學技術的不斷發(fā)展密切相關。

中國由自然經(jīng)濟社會向商品經(jīng)濟社會的過渡，是在鴉片戰(zhàn)爭（1840）以后，因近現(xiàn)代科學技術的傳入而開始的。在此之前，中國無論經(jīng)歷過什么樣的歷史發(fā)展階段，都還是處在自然經(jīng)濟社會這一基本的范疇之內。

西歐的這一過渡則是在產業(yè)革命以后才開始的。在此之前，西歐無論經(jīng)歷過什么樣的歷史發(fā)展階段，也仍然是處在自然經(jīng)濟社會這一基本的范疇之內。

這就是說，雖然西歐在中世紀以后由封建社會演變?yōu)橘Y本主義社會，但那時的資本主義社會仍屬于自然經(jīng)濟社會的范疇。這是筆者在探討中所得到的一個重要的體會，它表明，“商品經(jīng)濟社會”與“資本主義”是兩個不同的概念。過去，我們是把這兩個不同的概念混為一談。鄧小平理論的提出，則是把這兩個被混淆的概念區(qū)分開來，并已被我國改革開放以來的事實所證明。

那么，如何表明西歐在產業(yè)革命之前仍屬于自然經(jīng)濟社會的范疇呢？下面便以中國“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”這個典型為參照物，與西歐的相關情況進行比較。

（一）西歐與中國具有一定的可比性

西歐的產業(yè)革命以英國為先導，并始于18世紀60年代。蒸汽機則是在1784年（即乾隆四十九年）開始被應用于棉紡織業(yè)①。

據(jù)學者統(tǒng)計，英國于1780至1820年間棉毛紡織業(yè)的產值增長情況② 可如表一所示。

由表一可看出，英國產業(yè)革命以后，以棉毛紡織業(yè)為代表的工業(yè)產值有很大的增長，其中又主要是棉紡織業(yè)的增長，毛紡織業(yè)的增長則比較緩慢。而從數(shù)據(jù)分析來看，英國從本土出口的商品主要是棉毛紡織品③，并且主要是銷往歐美各國。如以1836年為例④，英國的出口總值為5340萬英鎊，其中輸往南歐占16.85%、北歐占18.73%、美國占23.22%；其他美洲國家占25.66%（以上合計占84.46%）；亞非國家則占15.54%。

彭信威先生據(jù)中國清代同治十年以前的平均金銀比價計算，1英鎊約合銀3關平兩⑤。

由此便可知道，上述所列1820年（即嘉慶二十五年）英國棉毛紡織業(yè)產值5200萬英鎊，即約合中國同期白銀15600萬關平兩（也即5200×3）。

關于同期中國紡織業(yè)的產值，可借鑒吳承明先生的研究成果⑥，以作一個粗略的比較。據(jù)吳先生估算，在中國鴉片戰(zhàn)爭以前的國內市場商品中（以1840年為基期考慮），棉布為31517.7萬匹，并只是全國每年棉布總產量的52.8%，另外還有28215萬匹是被用于紡織業(yè)戶自己的消費。如果把這兩個數(shù)據(jù)合在一起，則全國每年的棉布總產量為59732.7萬匹；每匹產值以銀0.3兩計，則總產值為銀17919.81萬兩（59732.7×0.3）?，F(xiàn)考慮1英鎊約合中國白銀3兩，故可折為5973.27萬英鎊（即17919.81÷3）。另外，中國每年還有絲織品價值約為銀1455萬兩，又約合485萬英鎊（即1455÷3）。

中國在鴉片戰(zhàn)爭以前，人口約達4億。英國大不列顛人口，則同期僅約1650萬人①。如果以這樣的數(shù)據(jù)進行比較，則中英是處在不可比的狀態(tài)。但如前所述，英國的產品主要是用于出口。其中據(jù)統(tǒng)計，1830年時的大不列顛、法國、德國、美國人口總數(shù)接近1億②。如果再考慮其他歐美國家和亞非國家（尤其是考慮印度），則英國產品的消費區(qū)域人口也同樣是一個龐大的數(shù)字。中國雖以內貿為主，但從明朝到清前期的棉布生產與銷售情況又與英國的情況有些類似。即當時中國的棉布生產主要是集中在江南的蘇松常嘉一帶，銷售則是面向全國，這便帶有地區(qū)性出口的性質。

通過以上分析可以看出，中國與英國的數(shù)據(jù)，在某種程度上還是具有一定的可比性。而比較的目的也僅僅是要指出，英國在產業(yè)革命之前也同中國的乾隆時期一樣，仍是屬于自然經(jīng)濟社會的范疇，或者確切地說，是處在由自然經(jīng)濟社會向商品經(jīng)濟社會過渡的萌芽階段。中國明清時期的淮鹽生產與銷售，則同樣是具有地區(qū)性出口的性質③。

（二）列舉中國五個方面的數(shù)據(jù)

關于“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”的數(shù)據(jù)，以前曾有過估算。它們的原始數(shù)據(jù)是：④

1.明萬歷年間（姑以萬歷三十七年，即1609年計），徽商最富有家族的資產達銀100萬兩。這時期的中國白銀1庫平兩，可以粗略地估算為英國貨幣0.3497英鎊⑤，即100萬兩白銀約為34.97萬英鎊（也即100×0.3497）。

2.明萬歷年間（姑以萬歷四十四年，即1616年計），兩淮鹽商的流動資本總額約為銀1000萬兩，即約合349.7萬英鎊（也即1000×0.3497）。

3.清乾隆時期（姑以乾隆三十年，即1765年計），最富有的鹽商家族資產約為銀1000萬兩。這時期的中國白銀1關平兩，約合英國貨幣三分之一英鎊，所以1000萬兩白銀約合333.3萬英鎊（即1000÷3）。

4.清乾隆時期（仍以乾隆三十年，即1765年計），兩淮鹽商群體的蓄資總額約為銀7500萬兩，即約合2500萬英鎊（也即7500÷3）。

5.清雍正年間（姑以雍正五年，即1727年計），徽州布商汪益美的年度利潤（毛利）約為銀10萬兩，即約合3.3萬英鎊（也即10÷3）。

這里再補充兩組數(shù)據(jù)。一組是，明朝萬歷晚期（以萬歷四十六年，即1618年計）淮鹽平均年度經(jīng)營總金額，為銀358.29萬兩①，約合125.29萬英鎊（即358.29×0.3497）。另一組是，乾隆朝（姑以乾隆三十年，即1765年計）淮鹽平均年度經(jīng)營總金額，為銀1572萬兩②，約合524萬英鎊（即1572÷3）。

（三）再出示西歐八個方面的案例

明清時期淮鹽經(jīng)營中的巨額資本是因特殊歷史條件而形成的，這里不必贅述。但它既然已經(jīng)形成，便表明中國當時的商業(yè)資本已經(jīng)發(fā)達到一定的程度，這是毋庸置疑的。下面再把搜集到的另一些英國數(shù)據(jù)或案例予以示出：

1.1564年（即明嘉靖四十三年），英國的出口總值為109.7萬英鎊。其中呢絨為82.6萬英鎊，約占出口總值的75.3%③。

2.英國從17世紀末到18世紀的毛紡織品產值如表二所示④。這時期約相當于中國清代的康熙中期至乾隆中期。

3.哈利法克斯教區(qū)是全英國最大的教區(qū)之一，在1720年就有五萬左右人口?！白哌^第三個小山后，……不久，我們就看出居民的職業(yè)?！瓗缀趺恳晃萸岸加幸粋€張布架，每個架上都有一塊普通的呢絨，或者一塊粗嗶嘰，或者一塊夏龍絨，這些就是這個地方出產的三種商品。……山坡一起一伏，……不管我們的視線朝著哪一方向，從山下到山頂，到處都是同樣的景色：無數(shù)的房屋和無數(shù)張布架?！雹?1720年即為中國康熙五十九年。這表明，當時處在龍頭地位的英國毛紡織業(yè)，在某種程度上也如同我國明清時期的江南棉布生產一樣，還是處在家庭手工作業(yè)的階段。

4.在產業(yè)革命之前，英國的生鐵產量并不很高。如在1726—1740年間，其每年的生鐵產量是在2萬噸以下，約占全國需求量的三分之一，另三分之二則是靠進口解決⑥。當年那些可被稱為英國“鋼鐵大王”的資本家們，又是一種怎樣的情況呢？

蘇格蘭最初和最有名的大煉鐵廠，就是約翰·羅巴克于1760年（即乾隆二十五年）所創(chuàng)辦的卡倫煉鐵廠。其股東最初認購的股份總額為1.2萬英鎊，后來上升到13至15萬英鎊。

塞繆爾·沃克所創(chuàng)辦的一家煉鐵廠，在1747年（即乾隆十二年）的產值為0.09萬英鎊，1750年為0.24萬英鎊，1760年則為1.1萬英鎊。這家工廠到1796年（即嘉慶元年），擁有資本為20萬英鎊以上，并是由好幾個人合伙開辦的⑦。

5.瓦特因試制蒸汽機曾“債臺高筑”，后來是由合伙人羅巴克（可能就是本節(jié)上面列舉的那位鋼鐵資本家）為他支付債務，但這債務實際只有0.1萬英鎊。再到后來，羅巴克破產，新的合伙人博爾頓為他支付的債務也才0.12萬英鎊。瓦特在申請專利時稱，試驗經(jīng)費已花去0.3萬英鎊，預計全部費用要超過1萬英鎊。因此。他的專利年限被延長到25年①。

6.關于英國產業(yè)資本家的獲利情況，有一則史料稱，“凡爾線工廠主塞繆爾·奧爾德諾，單是在1792年至1793年間（即乾隆五十七至五十八年）危機之前的兩年內，就獲得利潤3.4萬英鎊。這在當時來說是一個很可觀的數(shù)字”②。

7.“1642年（即明崇禎十五年），121個英國貴族的總收入，大約為73萬英鎊?！蓖旭R斯·薩頓逝世時，“還有將近4.5萬英鎊在外面生息”③。

8.英國東印度公司于1600年（即明萬歷二十

八年）成立時，資本只有3萬英鎊①。該公司是一個在英國女王政府慫恿下，由冒險商人拼湊起來的殖民掠奪工具。它在1600年成立時，便在這年的12月31日，獲得了伊麗莎白女王頒發(fā)的特許狀。該特許狀保證東印度公司在好望角到合恩角這一帶享有經(jīng)商的壟斷權。但即使這樣，當該公司于1600年成立時，“參加公司的僅僅有100個商人”②，并如前所述，當時的資本只有3萬英鎊。

該公司的海外投資利潤率確實高得驚人。如它的第三、第五兩次遠征的利潤率，都達到了234%，有時甚至高達320%（即利潤相當于投資的3.2倍）。因此，東印度公司的經(jīng)營方式是，每次遠征“都特地募集一次股金，而利潤也只是在入股者中間分配”。即使這樣，當公司于1601年發(fā)動第一次遠征時，所募集到的股金總額僅為6.8373萬英鎊?！霸?617年，入股者達954人，而股金達162萬英鎊”③，即相當于人均入股0.1698萬英鎊。

現(xiàn)為便于比較，再將上面的有關數(shù)據(jù)匯于表三。由表三可以看出，英國數(shù)據(jù)與中國數(shù)據(jù)相比，并沒有什么特別激動人心的地方。

（四）西歐的對華貿易赤字又是一個很好的例證

在西歐的近現(xiàn)代化進程中，海外貿易要占重要的位置。但產業(yè)革命以前的西歐本土，其實并沒有多少產品能夠銷往海外，以平衡其從海外的進口。在東西方貿易中，當時的西歐是從殖民地區(qū)掠奪產品或貴金屬（貨幣），以與中國等東方國家交換商品，然后獲取利潤，以作為其近現(xiàn)代化進程中原始資本積累的一個重要的途徑。西歐的對華貿易赤字，便是一個很好的例子。下面便敘述這個問題。

當時中國的茶葉、絲綢等產品在西歐受到青睞，西歐卻拿不出足夠的產品與中國交換。英國是通過東印度公司采取殖民掠奪的方式獲取印度棉花等產品，再銷往中國，以填補其對華貿易的赤字。但即使這樣，英國的對華貿易仍處于入超的狀態(tài)（即英國從中國進口商品的價值，大于其對中國出口商品的價值），它必須向中國輸出貨幣，以保持其貿易的平衡。

表四和表五分別列出歐美國家在1780—1784及1830—1833年平均每年的對華貿易數(shù)據(jù)。由這些數(shù)據(jù)可看出，除早期的美國之外，當時的歐美對華貿易都是處在入超的狀態(tài)。表四和表五的原始數(shù)據(jù)，均來自《中國資本主義發(fā)展史》第二卷（過去因觀念束縛而未被列為中國的“資本主義萌芽”，很是可惜）④。其中的“其他西歐國家”，主要是指西班牙、荷蘭、瑞典等國；負號（即“-”）則表示貿易赤字。表五中的數(shù)據(jù)甚至表明，即使在產業(yè)革命以后的一個時期里，歐美國家的對華貿易仍是處在入超狀態(tài)。

西班牙的做法則更加的赤裸裸。它是從南美等地獲得貨幣（含對金銀礦藏的開采），然后將其運回西歐，一部分供應西歐市場，一部分則運往遠東購買商品。據(jù)彭信威先生估計，自1571年（即明隆慶五年）菲律賓馬尼拉開埠以后，到1821年（清道光元年）墨西哥獨立為止，西班牙從墨西哥運到馬尼拉的“白銀總額有4億披索之多，其中至少有四分之一即1億元流入中國”①。

“在十六世紀八十年代，葡萄牙人每年大約要往遠東運去100萬西班牙達克。到了十七世紀，由于英國人與荷蘭人也開始往遠東輸送西班牙白銀，這種外流就更為嚴重了。在1601至1624年間，英國東印度公司向遠東輸出的銀幣超過了75萬英鎊——所有這些都是以西班牙的‘8里亞爾銀幣支付的，大約相當于250萬達克。”②

因此，西歐便出現(xiàn)嚴重的“硬幣短缺”現(xiàn)象（指缺乏貴金屬貨幣）。這就是當年西歐信貸技術得以發(fā)展的一個重要的歷史原因（當然還有國際間不同貨幣的兌換問題）。

“如果要做大筆的交易，唯一的解決辦法就是完全不用硬幣，而改用某種信貸工具?！薄鞍ǘ噙吷虡I(yè)支付、受控制的可靠的信貸，以及安全的信用貨幣在內的一整套完善的制度”，“可以增加歐洲的貨幣存量，不必因為流通的硬幣數(shù)量不足而等待金幣銀幣的鑄造”。這些就是當年西歐在產業(yè)革命之前所表現(xiàn)出的商品經(jīng)濟社會的萌芽。有學者為強調它的重要性，甚至說，“如果沒有‘金融革命作為先導，歐洲就不可能出現(xiàn)‘工業(yè)革命”③。

過去曾不恰當?shù)貙⑿刨J技術政治化，時而用它批判資本主義如何丑陋，時而又用它貶斥中國明清時期如何落后。其實信貸就是一種工具，它是在商品經(jīng)濟發(fā)展過程中形成的一些技術性措施，本身不帶有任何的政治含義，只是當不同的人在使用這些措施時，會有不同的效果與影響罷了。我國改革開放以來的大量事實也證明了這一點。

筆者所提“自然經(jīng)濟社會”和“商品經(jīng)濟社會”的概念，也不帶有任何的政治含義。因此，我們應把西歐在產業(yè)革命之前所發(fā)展起來的信貸技術，與其它經(jīng)濟現(xiàn)象一樣，都看作是當時商品經(jīng)濟社會萌芽的表現(xiàn)。

西歐是在產業(yè)革命以后，并經(jīng)過一個相當長時期的過渡，才逐漸拉開與中國的檔次。如到1872年（即同治十一年）時，英國的出口總值達2.563億英鎊，其中棉布出口約占三分之一（即0.8億英鎊）。而在1873年，英國的呢絨出口只有0.38億英鎊，煤、鐵、鋼、機器的出口比重則明顯加大④。英國也逐漸確立其“世界工廠”的地位⑤。

二、中國商品經(jīng)濟社會萌芽舉例

以往因中國沒有建立起資本主義制度，便有人認為，中國并沒有出現(xiàn)過資本主義的萌芽。這是把兩個不同的概念弄混淆了。有沒有資本主義的萌芽是一回事情，是否建立起資本主義的制度則是另一回事情。但本文不討論這個問題，而是要提出，如今中國已基本進入到商品經(jīng)濟社會，這是一個不爭的事實，那么中國在明清時期是否也出現(xiàn)過商品經(jīng)濟社會的萌芽呢？回答應該是肯定的。

西歐國家很小，為適應國際貿易的特點，必須推出一些商品經(jīng)濟發(fā)展過程中的技術性措施。尤其是西歐在東西方貿易中長期處于入超狀態(tài)，從而出現(xiàn)嚴重的“硬幣短缺”現(xiàn)象。這便是當年西歐信貸技術得以發(fā)展的一個重要的歷史原因（見上一節(jié)內容）。因此，如上所述，西歐在產業(yè)革命之前所產生的銀行、匯兌、復式簿記、股票、合同法、海事法庭等技術性措施，都可被視作當時商品經(jīng)濟社會萌芽的表現(xiàn)。

我國是一個大國，以內貿為主。只是在這內貿中，又含有國內地區(qū)性出口。為便于做中西萌芽的比較，下面以“明清淮鹽經(jīng)營與徽商”為典型，提出9個方面的實例，以表明我國的“萌芽”是存在的，只是特色不同。這些實例中的大部分，以前曾在筆者的拙稿中有過表述，這次是為了做中西萌芽的比較，才將它們羅列在一起，所以不再做過多的解釋。

（一）淮鹽經(jīng)營體制的變革

現(xiàn)代國家的基本職責應是管理，而不是經(jīng)營。所以從國營到民營的變革，便是一項重大的體制改革，如我國在上世紀八十年代所進行的體制改革便是如此。

明清時期淮鹽經(jīng)營體制的變革，主要是發(fā)生在明代，歸納起來便是“政商分離”?！懊髑鍍沙M管鹽政問題層出不窮，官員們眾說紛紜，奏疏不斷，但這種分離的基本政策不但沒有倒退，反而隨著時代的進步在緩慢地深化和發(fā)展?！雹伲ㄎ覈未堰M行鹽業(yè)經(jīng)營體制的變革，但那時還不夠完整，也不穩(wěn)定，所以本文以明代為例敘述）。經(jīng)分析，明代淮鹽經(jīng)營體制的變革是分三個步驟進行的，其情況則如表六所示。

（二）倉鈔與鹽引：國債、期貨、有價證券的概念兼而有之

明代實行開中鹽法，即商人將糧食送到指定的官倉，便可獲得一份倉鈔，然后憑倉鈔到鹽產地的鹽運司衙門換取鹽引，再憑鹽引到官倉領取鹽貨，以運到指定的地方去銷售。

但在明代有一個嚴重的問題，即商人在獲得倉鈔以后，須在鹽產地守候少則幾年，多則十幾年，甚至更長時間，然后才能換取鹽引，以便行鹽，這便是老大難的“困守支”問題。

基于這種情況，筆者曾在早期的一篇拙稿中指出，倉鈔“是朝廷開給商人的欠條。久而久之，它成了商人期盼獲得增值而兌現(xiàn)的‘有價證券”②，而在整個“困守支”期間，商人做的便是一種風險很大的期貨生意。所以有學者指出，“（中國明朝）鹽引仍可被視為一種期貨工具（futures instrument）”③。

于是，從明朝成化年間開始，便出現(xiàn)了轉賣倉鈔的現(xiàn)象，并將此現(xiàn)象一直延續(xù)到明朝的末年，以成為淮鹽經(jīng)營中的一種制度，即鹽商必須提前約十年購買倉鈔，才能被獲準行鹽。這種制度的表面，是國家提前向商人征收鹽課，但其實質又可被認為是朝廷在向商人發(fā)行國債（我國宋代也有倉鈔和鹽引，并也有嚴重的“困守支”問題，但不及明朝更接近現(xiàn)代商業(yè)的經(jīng)營理念，所以本文仍以明朝為例敘述）。

清代商人是費巨資先向朝廷購買鹽引，然后憑引行鹽。所以，清代鹽引是一種可轉賣的有價證券，揚州城里還有一條引市街。到嘉道時期，兩淮鹽引的價格約為每引銀12.5兩，即接近于淮鹽在漢口的口岸價每引銀12.9兩①。

（三）從粗放走向集約，專業(yè)化分工是必由之路

在現(xiàn)代經(jīng)營管理中，股份制和專業(yè)化分工是兩種常見的經(jīng)營方式。它們的共同特點便是眾多投資者對同一個經(jīng)營項目“共擔風險，共享利潤”（或者說是“分擔風險，分享利潤”）。這是企業(yè)從粗放型經(jīng)營走向集約型經(jīng)營的必由之路。

以專業(yè)化分工為例，它是將一個風險較大的經(jīng)營項目按照經(jīng)營程序分成若干個專業(yè)，以進行資本組合。凡參加經(jīng)營的每一方，都是各自承擔其中一個專業(yè)的投資和經(jīng)營風險，并分享這個專業(yè)的經(jīng)營利潤。這樣，所有的人都縮短了經(jīng)營距離，從而加速資金的周轉。

我國的淮鹽經(jīng)營，在明前葉是實行一條龍式的粗放型經(jīng)營，即商人先參加開中，以獲得倉鈔，再到鹽產地守支，然后換得鹽引，領取鹽貨，以到指定的地方銷售（按規(guī)定，倉鈔和鹽引都不許轉賣給他人）。后來，因“困守支”導致經(jīng)營風險日益加大，從而迫使商人加強成本核算。于是，他們的職能便一次次地被分解②。其過程如表七所示。

清代是對明代的延續(xù)。以淮鹽對湖廣的銷售為例，清代是將整個運銷職能分解為場商（在鹽場專門收購灶戶的鹽貨）、運商（將鹽貨運到漢口）、水商（即引地商人，將鹽貨從漢口運到引地批發(fā)銷售）。另外，還從運商中分化出一部分引商，以專門從事鹽引的買賣或租賃。

（四）成本核算的精細程度是企業(yè)集約化程度的體現(xiàn)

現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要任務是成本核算，其精細程度則是企業(yè)集約化程度的體現(xiàn)。

粗放型經(jīng)營的一個重要特點，便是不精打細算，以致我們在明代前葉的史料中難以找到一組能夠反映淮鹽經(jīng)營成本的數(shù)據(jù)。

后來隨著時間的推移，成本核算必不可少，并且核算的項目也越來越多，以致今日的人們可依據(jù)史料，對明后葉乃至清代兩淮鹽商的獲利情況做一些估算和成本分析。

表八便是一份乾隆五十三年由商人呈報給朝廷的淮鹽經(jīng)營成本單（湖廣口岸）。它被記載于史冊③。對于其中有關項目的說明，則請見筆者的拙稿④。由這份成本單，可想見當年中國商業(yè)經(jīng)營的集約化程度。

（五）固定資產折舊及折舊費的提取

在現(xiàn)代企業(yè)中，對所投固定資產（如機器、設備、廠房等）是采取折舊的辦法，以還清向銀行借貸的款項。如定一臺設備的使用年限為十年，則每年提取這臺設備總投資額的十分之一，以作為折舊費，用于還貸。并且值得注意的是，折舊費不是從企業(yè)的利潤中提取，而是從企業(yè)的銷售收入中提取。這樣，折舊費便進入企業(yè)的成本之中。據(jù)筆者了解，在當代西方的發(fā)達國家里，他們也是采取同樣的辦法，以解決固定資產投資及其還貸的問題，只是他們的折舊年限比較短，還貸的速度也就比較快。

或許有人要說，中國現(xiàn)代企業(yè)的做法是從西方學習來的。就實際情況而言，可能是這樣。但史料也能證明，在明清時期的淮鹽經(jīng)營中已經(jīng)在用同樣的辦法了。如運輸淮鹽的基本工具是船只，所以建造船只便是一項重大的固定資產投資。據(jù)清代嘉慶至道光年間的數(shù)據(jù)匡算，其總投資約為銀1267.5萬兩（含倉儲）。當時便是采取上述辦法解決問題的，甚至連船只的折舊年限也是定為十年①。但這肯定不是從西方學習來的，而是對中國自身經(jīng)驗的總結。

（六）投資利息也是在銷售收入中提取

在現(xiàn)代企業(yè)中，無論是固定資產投資，還是流動資金投資，都存在著一個向銀行支付貸款利息的問題。按照成本核算的規(guī)定，這些利息都是在企業(yè)的銷售收入中提取，以便進入成本，而不是在利潤中提取。否則，那樣的利潤便是虛假的利潤。

在明清時期的淮鹽經(jīng)營中，也有這樣的問題。如前面所提船只建造，其投資利息便是在銷售收入中扣除的②。又如在清代，商人需費巨資向朝廷購買鹽引，這便是一項巨額的固定資產投資。但因這是一項長期延續(xù)的政策，即只要政策不變，則商人所購買的鹽引便可一直使用下去，所以不存在一般固定資產的折舊年限問題，而只存在對投資利息的償還問題。于是，便有一個從銷售收入中提取“窩價”，并進入成本的問題。在上述所列表八中，便有一項成本是“窩價”每引銀1兩。它的真實含義是，對購買鹽引所投資本的利息償還③。

當然，我們也可在史料中發(fā)現(xiàn)，當年有一些文人或官僚曾把這項“窩價”每引銀1兩，抨擊為商人的額外剝削。這是他們因不懂經(jīng)營而發(fā)出的無端指責，所以不能作數(shù)。

（七）公共事業(yè)基金與福利基金的提取

在現(xiàn)代企業(yè)成本中，都列有許多公共事業(yè)基金和福利基金的項目。如能源、交通、環(huán)保、科研、技改、教育、勞保、福利等專項。這些專項基金都是從企業(yè)的銷售收入中提取，然后有的上繳國庫，有的則留給企業(yè)自己使用①。

在明清時期的淮鹽經(jīng)營中，也出現(xiàn)了提取公共事業(yè)基金和福利基金的萌芽。如在明代萬歷年間的成本核算史料中，便記載有“賑濟、挑河諸項雜費難以毛舉”②。這其中的“賑濟”已不用解釋，“挑河”一項基金則是用于對河道的疏浚（因兩淮地區(qū)河流很多，并且是運鹽的主要通道）。很顯然，這些基金都是被直接上繳到官府的。

到清代的嘉道時期，又列出了如“普濟、育嬰、書院、義學”，“書樓、務本堂、孝廉堂”等名目，甚至還有“乏商月折”一項③。這其中的“乏商月折”，便是對已經(jīng)消乏（即破產）的商人及其家屬的救濟。這些都是中國古代經(jīng)營向近現(xiàn)代經(jīng)營演變的信號。

（八）復利計算與年利率的確定

當鋪是中國的古代銀行，只是它僅以貸款為主，較少有存款業(yè)務。在此情況下，為了有更多的資本以利于經(jīng)營，當鋪便對親友的存款予以“準資本”的待遇（又稱“附本”④）。

此外，對于長期存在當鋪而不取走的資本，則實行復利計算，即將每年年末的本利銀合計數(shù)作為其下一年年初的本銀數(shù)計算。并且，隨著計利年數(shù)的增加，利息率也跟著增加。這便與現(xiàn)代銀行對長期存款（也即定期存款）所采取的措施是一致的。因此可以認為，這些措施已經(jīng)具備了現(xiàn)代銀行計算長期存款利息的雛形。

筆者曾對一份徽州文書中，明代萬歷至天啟年間的典當業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行過整理與分析，結果發(fā)現(xiàn)，資本年利率的增加，是隨計利年數(shù)的增加而形成一條圓滑的曲線（見圖）⑤。由該圖還可看出，其中的每一個數(shù)據(jù)（即圖中的小圓點）都是準確地落在曲線上。

資本年利率與計利年數(shù)的關系

讓年利率隨計利年數(shù)增加而增加，將刺激資本長期存于當鋪，以確保經(jīng)營業(yè)務長期穩(wěn)定，但不同計利年數(shù)之間的年利率設置，并不是一件容易的事情。一方面，它須以長期的實際操作經(jīng)驗為基礎，同時也須有一定的計算理論作指導，否則都將出現(xiàn)顧此失彼的局面，使操作難以穩(wěn)定。由此可見，明清時期的徽州典當業(yè)已具有較高的操作水準。

（九）合資經(jīng)營與聘用制

前面已經(jīng)提到，股份制是現(xiàn)代企業(yè)中常見的一種經(jīng)營方式。就融資概念而論，中國在明清時期便已經(jīng)普遍地采用合資（又稱合伙或合股）經(jīng)營，只是在操作手法上沒有現(xiàn)代股份制那樣的復雜。這無論在徽商或自貢商人中都能找到不少具體的例子⑥（中國可能很早就有合資與聘用的形式存在，但為了與西歐的萌芽做比較，還是以明清時期的例子為好）。

既然是合資經(jīng)營，便會碰到一個聘用制的問題。如即使在最初時是由合資者自己經(jīng)營，但到下一代人或再下一代時，則一定是聘用有能力的人來經(jīng)營了。那些被聘用的人員，有可能是來自家族內部，但更有可能是來自親友之中。

從所見到的史料來看，徽商在采取聘用制時，是按下列方式分配經(jīng)營中所獲得的利潤：

（1）先讓投資者（即股東）按一定的資本年利率或月利率（也即所獲利潤與其投資額之比）獲取利潤。這個比率，有月利率1%或1.5%、有年利率9%①，但也有月利率為2%②。

（2）再由被聘人員按一定的比例，分配剩下的部分（此被稱為“紅利”）。如“在店諸公”（即管事人員）所得，共占“紅利”的20%；“在店執(zhí)事”（即一般職員）所得，共占“紅利”的5%；“后作”（即勤雜人員）所得，共占“紅利”的1%。即被聘人員的“紅利”總額，占全部“紅利”的26%，剩下74%的“紅利”，則由投資者們再次分配獲?、?。

另筆者還曾求得一家徽州布業(yè)字號的“紅利”，約占其年初資本總額的3.44%④。

最后需要說明，筆者曾為中國商品經(jīng)濟社會萌芽的出現(xiàn)提出一段標志性的文字，即“這種萌芽的出現(xiàn)，會使我們不僅看到資本在一定范圍內對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步所起到的推動作用，而且看到社會結構開始變動，利益格局出現(xiàn)調整，人的思想觀念也發(fā)生變化，并引起一定的社會矛盾與問題。而這些現(xiàn)象，正是在由傳統(tǒng)自然經(jīng)濟社會向近現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會的變革過程中都要出現(xiàn)的”⑤。本文以上所舉有關中西商品經(jīng)濟社會萌芽的實例，只是整個萌芽標志的一部分。并從分析來看，這段標志性文字也可被用于對西歐歷史的探討，只是因為篇幅的關系而不再予以贅述。

（責任編輯周聰）