楊巧平
摘要:由于受到了國際金融危機(jī)強(qiáng)烈的沖擊,我國出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)急劇增加的趨勢(shì),對(duì)國內(nèi)出口企業(yè)的發(fā)展甚至生存都構(gòu)成了極其重大的影響。在目前的經(jīng)濟(jì)形式背景下,我國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)在各方面均呈現(xiàn)出新的特點(diǎn),包括在風(fēng)險(xiǎn)的形成、發(fā)展以及對(duì)企業(yè)的影響等方面。研究我國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范及防范措施,是出口企業(yè)在拓展自己在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力,規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn),減少相應(yīng)帶來的損失的重大選擇。
關(guān)鍵詞:海外應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范
2007年初,美國爆發(fā)次貸危機(jī),隨之而來的全球性的金融危機(jī),并最終引發(fā)了全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致了各國消費(fèi)需求不足,市場(chǎng)日漸萎縮,銀行信貸急劇減少,企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的營運(yùn)資金緊缺,相應(yīng)出口企業(yè)的對(duì)外信用銷售的風(fēng)險(xiǎn)額度加劇。而與此同時(shí),我國正值加入WTO,處于入世后的過渡期,與國際接軌的進(jìn)程不斷加快。隨著我國經(jīng)濟(jì)國際一體化程度的日益增加,關(guān)于個(gè)人、民營企業(yè)和股份制企業(yè)的出口權(quán)限逐漸被放開,由此我國的出口企業(yè)如雨后春筍,在全國各地涌現(xiàn)出來,因此出口的貿(mào)易額亦不斷增大。
在此背景下,我國企業(yè)由原來只面向國內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗣嫦驀鴥?nèi)市場(chǎng)和國際市場(chǎng)兩個(gè)市場(chǎng),因此,在銷售過程中形成的海外應(yīng)收賬款逐漸占有了與國內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)同等重要的地位。而且,相對(duì)國內(nèi)市場(chǎng),國際市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜而且多變,加之出口企業(yè)對(duì)海外應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,缺乏應(yīng)對(duì)相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制、手段和方法,海外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的滯后成為出口企業(yè)進(jìn)軍海外市場(chǎng)、拓展海外市場(chǎng)并在海外市場(chǎng)立足的瓶頸。因此,研究我國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范及防范措施,是出口企業(yè)在拓展自己在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力,規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn),減少相應(yīng)帶來的損失的重大選擇。
一、出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
不斷加速的貿(mào)易全球化進(jìn)程,促使中國的對(duì)外貿(mào)易迅猛發(fā)展。隨著我國的外貿(mào)出口額日益增長,出口企業(yè)目前的海外賒銷情況有了新的變化,主要表現(xiàn)為:海外應(yīng)收賬款總額增加,并呈逐年增長趨勢(shì);海外應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長,無效成本高,壞賬風(fēng)險(xiǎn)大;海外應(yīng)收賬款的結(jié)算成本高,壞賬損失巨大。另外,在我國對(duì)外貿(mào)易快速增長這一大背景下,信用銷售逐漸取代傳統(tǒng)銷售成為出口企業(yè)進(jìn)軍國際市場(chǎng),增強(qiáng)在國際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段,與此同時(shí),企業(yè)海外賒銷的比例快速增大,由此導(dǎo)致海外應(yīng)收賬款總額逐年增加。
二、海外應(yīng)收賬款問題容易導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
(一)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)
從全國目前的狀況來看,海外應(yīng)收賬款對(duì)我國出口企業(yè)造成的最直接的影響就是延長了該企業(yè)的資金流入時(shí)間,增加了相應(yīng)的進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn),從而誘發(fā)企業(yè)的資金鏈發(fā)生危機(jī)。比如說,對(duì)于一個(gè)正處于成長期的我國出口企業(yè),擴(kuò)大自身的市場(chǎng)份額是很急切的任務(wù),而主要的途徑就是通過相應(yīng)的市場(chǎng)拓展,增加產(chǎn)值和相應(yīng)利潤。由于要進(jìn)行海外市場(chǎng)拓展,我國出口企業(yè)勢(shì)必要采取相對(duì)寬松的賒銷策略,來吸引海外客戶。而由此帶來的最直接的影響就是加重了企業(yè)自身的資金鏈壓力,給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來困難。具體地講,這樣做會(huì)給企業(yè)帶來兩個(gè)方面的影響:一方面是造成企業(yè)的海外應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期的延長,進(jìn)而降低企業(yè)的資金支付能力,使不良資產(chǎn)率在企業(yè)中的占有率上升;而另一方面則是相當(dāng)程度的增加我國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的履現(xiàn)成本,使資金的流出加速,由此形成對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量相應(yīng)的沖減。從這兩方面來看,我國在成長的出口企業(yè)與我國的成熟企業(yè)相比較,擴(kuò)大市場(chǎng)份額的風(fēng)險(xiǎn)要比相應(yīng)帶來的海外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)小的多。雖然我國目前出口企業(yè)的海外賒銷并沒有占有很高比例,但海外應(yīng)收賬款的收賬期較長,變現(xiàn)性相對(duì)差,存在較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),我國的海外應(yīng)收賬款回收期大概是125天,而美國的回收期僅為45天,可見我國應(yīng)收賬款的回收期要高出歐美企業(yè)2—3倍。如果按照發(fā)達(dá)國家認(rèn)定壞賬的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行認(rèn)證,即3—6月的回收期限,我國逾期未結(jié)算清楚的海外應(yīng)收賬款壞賬比例將達(dá)到65%。
(二)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)
相對(duì)于上述資金周轉(zhuǎn)延遲所給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn),壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)給出口企業(yè)造成的危害是更加難以估量的。因?yàn)檫@不僅對(duì)我國出口企業(yè)短時(shí)期內(nèi)資金調(diào)度帶來巨大的壓力,從遠(yuǎn)期發(fā)展來看,更會(huì)致使企業(yè)本身總資產(chǎn)縮水、所有者所享有權(quán)益的減少,更為嚴(yán)重的是最終會(huì)對(duì)出口企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展能力帶來巨大的影響。一般意義上來說,海外應(yīng)收賬款的形成主要是由于企業(yè)選取了擴(kuò)大市場(chǎng)份額的賒銷策略,具體來講,主要包括企業(yè)的生產(chǎn)成本、取得的毛利潤及相應(yīng)的期間費(fèi)用等因素。一旦壞賬損失經(jīng)過確認(rèn),上述的所有因素即會(huì)變成沉沒成本,最終無法轉(zhuǎn)回企業(yè)。從另一個(gè)角度來看,壞賬損失在經(jīng)過確認(rèn)后必定會(huì)轉(zhuǎn)入企業(yè)的管理費(fèi)用,因而對(duì)企業(yè)的當(dāng)期利潤形成相應(yīng)的沖減。這種對(duì)企業(yè)期盈利水平的巨大沖擊將對(duì)企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重影響。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),我國海外應(yīng)收賬款中無效成本亦即壞賬損失、拖欠賬款損失及相關(guān)管理費(fèi)用等三項(xiàng)費(fèi)用就占到了企業(yè)全部收入的14%,相對(duì)美國企業(yè)無效成本比例僅占3%的將近5倍。
(三)企業(yè)為防止信用降低,采用高成本結(jié)算方式企業(yè)形象受到影響
我國出口企業(yè)的信用對(duì)于其擴(kuò)大海外市場(chǎng)極其重要,而一旦我國出口企業(yè)持有數(shù)額過于龐大的海外應(yīng)收賬款,占用了其大量的資金,到期不能及時(shí)收回,最終會(huì)導(dǎo)致該出口企業(yè)喪失償還自身到期債務(wù)的能力,使企業(yè)相應(yīng)的信用降低甚至喪失,最終出口企業(yè)會(huì)失去金融機(jī)構(gòu)的支持。因?yàn)槭チ私鹑跈C(jī)構(gòu)的支持,企業(yè)無法從供應(yīng)商一方得到原本享有的折扣,使得交易成本相應(yīng)增加。同時(shí),企業(yè)保持的應(yīng)收賬款余額過高亦極易產(chǎn)生壞賬,從而給企業(yè)帶來不必要的損失,更有甚者,企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款無法收回而最終面臨破產(chǎn)的境地。由此也不難發(fā)現(xiàn),企業(yè)應(yīng)收賬款長期占用過多資金還會(huì)影響企業(yè)形象,進(jìn)而波及企業(yè)進(jìn)行的交易,降低了企業(yè)的效益。目前,我國出口企業(yè)進(jìn)行海外結(jié)算的方式相對(duì)簡單,主要有兩種結(jié)算方式,即銀行信用結(jié)算方式和商業(yè)信用結(jié)算方式。為了規(guī)避結(jié)算帶來的風(fēng)險(xiǎn),防止自身的信用降低,我國出口企業(yè)往往會(huì)選擇采用銀行信用結(jié)算方式即信用證結(jié)算方式,采用信用證結(jié)算方式會(huì)占企業(yè)全部銷售額的80%左右。出口企業(yè)寧愿選擇支付5%的信用證手續(xù)費(fèi),也不愿選擇風(fēng)險(xiǎn)高、成本低的商業(yè)信用結(jié)算。盡管我國的出口企業(yè)商業(yè)信用銷售占有的比例不高,僅不足20%,但是我國出口企業(yè)信用銷售的損失卻要比國外同行高出很多。據(jù)統(tǒng)計(jì),我國出口企業(yè)目前海外應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬率平均在5%至30%之間,甚至有的企業(yè)超過了30%。由此推算,我國每年將會(huì)新增超過600億的海外壞賬損失。與發(fā)達(dá)國家出口企業(yè)相比,形成鮮明的劣勢(shì)。
三、海外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析
(一)國際風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
由于客戶所處的政治、法律、經(jīng)濟(jì)、文化等環(huán)境的不同而產(chǎn)生的差異,海外應(yīng)收賬款相對(duì)于國內(nèi)應(yīng)收賬款,具有更加明顯的特點(diǎn),如差異性、多變性及復(fù)雜性。就不同種類的風(fēng)險(xiǎn)來說,我國出口企業(yè)應(yīng)收賬款面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)方面可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)及外匯交易可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此,出口企業(yè)還將面臨各類其他風(fēng)險(xiǎn),比如說國際及地區(qū)的貿(mào)易規(guī)則、關(guān)稅及技術(shù)壁壘、文化的沖突、商業(yè)道德等方面。我國的出口企業(yè)系統(tǒng)的國際信用風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)管理意識(shí)薄弱,產(chǎn)生兩個(gè)注重,兩個(gè)忽視:注重出口的貿(mào)易規(guī)模,忽視對(duì)外的銷售風(fēng)險(xiǎn);注重出口的創(chuàng)匯和外銷利潤,忽視企業(yè)的營運(yùn)資金營運(yùn)安全。由于并未對(duì)國際市場(chǎng)的環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的研究,因而,出口企業(yè)無法全面并且準(zhǔn)確的掌握不同客戶的具體信用狀況,對(duì)在不同國家和地區(qū)的貿(mào)易規(guī)則及相關(guān)的法律法規(guī)背景下的銷售風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠充分,海外應(yīng)收賬款的管理經(jīng)常失控。最典型的就是四川長虹高達(dá)40億的海外欠款。
(二)缺失合同監(jiān)管,缺乏信用管理人才,信用管理經(jīng)驗(yàn)不足
目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為合同對(duì)于解決交易糾紛和收取欠款作用并不是很大,因而,不重視合同的簽訂,并且認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)該筆銷售,合同就完成了其相應(yīng)的任務(wù),于是,大多數(shù)企業(yè)就沒有把合同的簽訂作為貿(mào)易過程中的重要組成部分來對(duì)待,從而像草率簽約、合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)、缺失保護(hù)貿(mào)易公平的條款或相應(yīng)條款過于簡單、仲裁或訴訟條款不明晰等現(xiàn)象不斷出現(xiàn),最終給后續(xù)應(yīng)收賬款的收回工作帶來重重障礙。不僅如此,企業(yè)專業(yè)信用管理人才的缺乏亦在一定程度上加大了企業(yè)海外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),因此專業(yè)人才對(duì)于我國出口企業(yè)的發(fā)展壯大起著舉足輕重的作用。與歐美等發(fā)達(dá)國家國外信用的管理人才已經(jīng)100多年的培養(yǎng)歷史,超過百年的信用管理經(jīng)驗(yàn)及成功的培養(yǎng)模式相比然而我國的信用管理人才培養(yǎng)工作處于初級(jí)階段,人才缺乏,經(jīng)驗(yàn)不足都在很大程度上決定了我國的出口信用管理的水平。
(三)出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)相對(duì)薄弱
目前,我國企業(yè)的出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)體系主要包括政策性出口信用保險(xiǎn)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的自信調(diào)查與評(píng)估、應(yīng)收賬款追收等業(yè)務(wù)。雖然這些出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)為國內(nèi)企業(yè)出口商品降低海外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)提供了較有效的保障,然而這一服務(wù)行業(yè)目前的整體水平偏低、服務(wù)質(zhì)量較差,與我國出口企業(yè)出口的實(shí)際需要之間的差距較大。另外,由于我國風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)和應(yīng)收賬款追收機(jī)構(gòu)的缺失,使得出口企業(yè)一旦遭遇出口信用風(fēng)險(xiǎn)問題,難以收回企業(yè)海外應(yīng)收賬款時(shí),企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)既不能轉(zhuǎn)移又不能降低,也更無法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),最終還是只能依靠自身實(shí)力承受該類風(fēng)險(xiǎn),長此以往,不但企業(yè)的流動(dòng)資金量會(huì)大大減少,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加,而且還會(huì)反過來影響我國出口企業(yè)的出口。
四、海外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范
(一)提高企業(yè)信用管理意識(shí),樹立國際化的信用管理理念
要對(duì)海外應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行加強(qiáng),其前提就是提高企業(yè)的國際信用管理的意識(shí),樹立面國際化的信用管理理念。首先就是要提高出口企業(yè)對(duì)海外信用風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度,對(duì)國際上各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分發(fā)的分析與研究,探索規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段和方法。其次是要將國際市場(chǎng)銷售活動(dòng)與應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾處理好。再次是要樹立全程的信用管理理念,對(duì)產(chǎn)生的海外應(yīng)收賬款采取事前、事中和事后全程控制的動(dòng)態(tài)管理模式。據(jù)國外某權(quán)威機(jī)構(gòu)相關(guān)的調(diào)查統(tǒng)計(jì),如果企業(yè)僅注重事前控制,大概可以防止70%的賬款拖欠風(fēng)險(xiǎn);注重事中管理控制可避免35%,而事后控制亦可避免41%的拖欠;如果企業(yè)實(shí)施的是全程控制,更可以減少80%以上的呆壞賬的損失。
(二)設(shè)立專業(yè)的信用管理部門,有效地對(duì)海外應(yīng)收賬款實(shí)施組織管理
信用風(fēng)險(xiǎn)的管理工作是一項(xiàng)集專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性于一身的操作性極強(qiáng)的工作。為此,設(shè)立獨(dú)立專業(yè)的信用管理部門是很有必要的,并且是在實(shí)現(xiàn)信用管理的目標(biāo)和任務(wù)中不可缺少的重要保證。通過信用管理專業(yè)部門的設(shè)立,可有效協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)之間的矛盾,并建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。如此,可防止部分部門的單方面決策可能會(huì)帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)。如此,必須要做的工作有以下幾方面:首先明確信用管理部門的相關(guān)職責(zé),建立客戶的動(dòng)態(tài)檔案;對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估;制訂有效的信用政策;嚴(yán)格銷售合同的審批程序;對(duì)客戶的信用進(jìn)行跟蹤管理;制訂并實(shí)施欠款的催收等方面的工作。不僅如此,加強(qiáng)信用管理部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)也是很重要的。
(三)加快我國信用管理人才的培養(yǎng),提高企業(yè)的信用管理水平
在歐美等發(fā)達(dá)國家,有80%以上的企業(yè)設(shè)立有自己的信用管理部門或者專職從業(yè)人員我國的企業(yè)信用管理最先從外資企業(yè)中起步,再到各大中型國內(nèi)企業(yè),目前為止,設(shè)置有信用管理部門及崗位的企業(yè)還僅有20%。為提高我國出口企業(yè)海外應(yīng)收賬款的管理水平,必須要解決匱乏國際信用管理人才這一重要的制約因素。隨著我國對(duì)外貿(mào)易額的不斷增長,要求我國對(duì)國際信用管理人才在質(zhì)量和數(shù)量上的需求都上升到了一個(gè)新的高度。培養(yǎng)集各種技能于一身、綜合能力強(qiáng)的信用管理人才已成為我國企業(yè)提高國際信用管理水平的關(guān)鍵。
五、總結(jié)
在經(jīng)濟(jì)全球化步伐加快的大背景下,國內(nèi)出口企業(yè)要發(fā)展,擴(kuò)大產(chǎn)品銷售是必須采取的手段,而賒銷是擴(kuò)大銷售最基本的方法之一。企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)進(jìn)行海外擴(kuò)張的規(guī)模日益增長而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以。根據(jù)成本效益最大化原則,制定合理的企業(yè)信用政策及風(fēng)險(xiǎn)防范措施,控制自身應(yīng)收賬款規(guī)模,從而減輕企業(yè)資金調(diào)度壓力,加快資金周轉(zhuǎn)速率,提高流動(dòng)資金的利用率,最終增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,降低海外應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。
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