陳芳

【摘要】金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指因會(huì)計(jì)人員錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)會(huì)計(jì)信息，使得會(huì)計(jì)信息失實(shí)導(dǎo)致信息使用者出現(xiàn)決策性錯(cuò)誤，最終給信息使用者帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。它的存在嚴(yán)重影響金融行業(yè)的健康發(fā)展。本文就如何識(shí)別和防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一些分析。

【關(guān)鍵詞】金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范

金融行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中居于核心地位，金融行業(yè)的繁榮對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)騰飛起著積極作用。而金融會(huì)計(jì)則是金融企業(yè)對(duì)自身資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制的一種手段，是金融企業(yè)開(kāi)展一切金融活動(dòng)的基礎(chǔ)。因此防范和識(shí)別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是對(duì)金融企業(yè)自身還是對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)都有十分重大的意義。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概論

在金融機(jī)構(gòu)正常的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，由于會(huì)計(jì)人員錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)會(huì)計(jì)信息，使得財(cái)務(wù)報(bào)告反映失實(shí)并導(dǎo)致信息使用者出現(xiàn)決策性失誤，最終讓金融機(jī)構(gòu)遭受到了損失。這就是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)核算中存在風(fēng)險(xiǎn)

金融企業(yè)的運(yùn)作與會(huì)計(jì)核算之間關(guān)聯(lián)十分緊密。一旦發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)跟會(huì)計(jì)核算聯(lián)系到一起。它主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：空白憑證管理混亂；領(lǐng)發(fā)、使用、保管環(huán)節(jié)存在問(wèn)題；“三分管三分用”的制度未能被嚴(yán)格執(zhí)行；財(cái)務(wù)處理較為混亂；會(huì)計(jì)科目被濫用；一些重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)在沒(méi)有得到會(huì)計(jì)主管審批就開(kāi)始執(zhí)行；會(huì)計(jì)核算時(shí)，出現(xiàn)“一手清”的現(xiàn)象等。這些現(xiàn)象對(duì)金融會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，都存在在一定的威脅和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)制度存在風(fēng)險(xiǎn)

目前，部分會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，存在著與現(xiàn)實(shí)工作情況不適應(yīng)的情況。例如，我國(guó)部分巨額貸款中存在著嚴(yán)重的呆賬現(xiàn)象，為金融行業(yè)帶來(lái)了極高的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)今，我國(guó)部分國(guó)有銀行已經(jīng)出現(xiàn)了很多的呆賬。銀行如果還是按年底貸款余額比例來(lái)提取呆賬準(zhǔn)備金，那么相對(duì)于銀行因貸款而遭受的巨額損失來(lái)說(shuō)，其根本不具備任何意義，完全無(wú)法挽回?fù)p失。從國(guó)外一些銀行倒閉的實(shí)例來(lái)看，不良貸款應(yīng)該得到及時(shí)的處理。否則，銀行以及其他類似的金融借貸機(jī)構(gòu)將會(huì)蒙受巨額損失。

（三）會(huì)計(jì)人員存在風(fēng)險(xiǎn)

所有的會(huì)計(jì)活動(dòng)，都需要會(huì)計(jì)人員來(lái)完成。如果會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有所欠缺或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，那么其在會(huì)計(jì)活動(dòng)中，很可能出現(xiàn)人為的數(shù)據(jù)信息偏差或者違規(guī)的操作行為，并由此損害金融企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)。為金融企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能存在風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的工作中另一項(xiàng)重要的職能。然而，在我國(guó)很多金融機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能已經(jīng)被大幅弱化了。例如，有部分商業(yè)銀行，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中只是一味地追求存款規(guī)模的不斷擴(kuò)大，卻忽視了信貸的監(jiān)督管理。這種做法無(wú)疑是弱化了會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督職能。為了金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）支付結(jié)算時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益活躍，支付活動(dòng)也在日益頻繁。而支票等各類票據(jù)也慢慢成為了支付的主要手段。一方面，票據(jù)使用人可能對(duì)票據(jù)缺乏一定了解，使用方式不當(dāng)；另一方面，隨著科技的進(jìn)步，票據(jù)犯罪也在日益增長(zhǎng)。由于這兩方面的原因，使得金融會(huì)計(jì)在支付結(jié)算時(shí)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，原有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始暴露出種種的弊端和缺陷。從賬面上看，金融機(jī)構(gòu)的投資回報(bào)率相當(dāng)?shù)母?。因此，很多社?huì)資源開(kāi)始介入金融機(jī)構(gòu)，各地的金融機(jī)構(gòu)正在迅猛增長(zhǎng)。然而目前，我國(guó)的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制還不夠完善，社會(huì)平均利潤(rùn)率低于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部分地區(qū)的地方政府還在推行地方保護(hù)主義。因此，各地金融機(jī)構(gòu)或多或少地存在著違法違規(guī)的行為。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因此而增大。

（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展并最終實(shí)現(xiàn)盈利提供有效保障。同時(shí)，它更能夠在根本上保證是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)行為的合理性和和合法性。

（三）金融管理模式還亟待完善

一方面，我國(guó)的市場(chǎng)目前仍缺乏一系列相關(guān)的管理制度和措施，市場(chǎng)的公平性得不到保證；另一方面，金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，監(jiān)管力度不夠。在會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置上，崗位之間制約力度不夠，違規(guī)違法操作現(xiàn)象屢禁不止。無(wú)論是從宏觀上來(lái)看，即整體市場(chǎng)環(huán)境，還是從微觀上來(lái)看，即企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，我國(guó)的金融管理模式都存在著亟待完善的地方。

四、應(yīng)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）健全金融企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)章制度

我國(guó)目前還處于金融會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較薄弱的階段。因此，我們要注意健全會(huì)計(jì)法規(guī)體系，通過(guò)制度方式降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，不斷研究和討論會(huì)計(jì)理論，然后就歸納、總結(jié)、引入我國(guó)的金融會(huì)計(jì)法規(guī)。讓其適應(yīng)我國(guó)的金融環(huán)境，降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)法規(guī)體系的研究和完善，逐步制定出與《會(huì)計(jì)法》相配套的法律法規(guī)和司法解釋，提升相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)用性和預(yù)見(jiàn)性，從而降低因理論或法規(guī)而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)健全金融企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)章制度，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)行為，可以有效地防范因會(huì)計(jì)人員個(gè)人違規(guī)行為而產(chǎn)生的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度

第一，會(huì)計(jì)內(nèi)控觀念需要重新認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制應(yīng)該由以前防人為偏差為主的舊觀念轉(zhuǎn)換到以現(xiàn)在的預(yù)防防金融風(fēng)險(xiǎn)為主的新觀念上。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系，應(yīng)在全局觀的指導(dǎo)下，逐步轉(zhuǎn)變成一個(gè)項(xiàng)目制度與措施有機(jī)聯(lián)結(jié)的整體。第二、財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立起信息安全觀念，對(duì)因信息變化而導(dǎo)致的實(shí)質(zhì)內(nèi)容的變化作出密切關(guān)注。這樣做對(duì)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著極為重要的作用。第三、構(gòu)建內(nèi)控體系。管理層和操作層是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的兩個(gè)組成部分。通過(guò)兩者之間的制約和平衡，可以逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制職能。

（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是對(duì)會(huì)計(jì)的基本職能，進(jìn)行內(nèi)部和外部的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督就是要金融機(jī)構(gòu)建立健全其內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部控制，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而外部監(jiān)督，則是要求建立一個(gè)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)懲罰機(jī)制，例如使用新聞曝光，信用等級(jí)評(píng)定的方式，加強(qiáng)對(duì)違法違規(guī)機(jī)構(gòu)的處罰力度。最大化懲罰機(jī)制的威懾力，可以有效遏制會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，顯著降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，遇到重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，無(wú)論是決策還是執(zhí)行都應(yīng)該嚴(yán)格實(shí)行相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。對(duì)于會(huì)計(jì)資料，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)不斷實(shí)踐，金融機(jī)構(gòu)要形成一套可行的有效的內(nèi)控方法和措施，并通過(guò)規(guī)章制度使其規(guī)范化、系統(tǒng)化。完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，需要內(nèi)部與外部共同努力，一方面企業(yè)內(nèi)部要建立、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的措施和方法，一方面要加強(qiáng)外部監(jiān)督、實(shí)行嚴(yán)格的處罰機(jī)制。兩方面共同下手，才能夠有效減低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融行業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展有著極為不利的影響。而金融行業(yè)的穩(wěn)定與否又關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)。所以對(duì)于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該予以足夠的重視。不斷完善我國(guó)關(guān)于金融企業(yè)會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，建立健全金融企業(yè)的內(nèi)控制度，完善會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是金融企業(yè)降低和規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

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