摘要：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了減少內(nèi)部損耗、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全而采取的各項措施。文章從企業(yè)管理模式、財務(wù)管理、規(guī)章制度、企業(yè)文化等方面入手，介紹構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的經(jīng)驗，供大家分享。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；資產(chǎn)安全；獎懲制度；內(nèi)控制度

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1009-2374（2012）24-0129-03

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了減少內(nèi)部損耗、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)營效率、保護財產(chǎn)安全而采取的各項措施。為了達到從企業(yè)內(nèi)部減少損耗的目的，就要規(guī)范企業(yè)各個領(lǐng)域，如管理模式、部門設(shè)置、財務(wù)內(nèi)部職責(zé)、各項制度、用人之道、企業(yè)文化等。下文將逐一進行介紹。

1從企業(yè)管理模式上建立內(nèi)部控制體系

1.1完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

通過公司法人治理結(jié)構(gòu)的健全來完善企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構(gòu)的設(shè)置，能夠使企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中科學(xué)運營、合理制衡，從而達到保障企業(yè)運轉(zhuǎn)順暢、健康發(fā)展的目的。

公司法人治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、監(jiān)事會、高層經(jīng)理所組成。其中股東大會是公司的最高權(quán)力機關(guān)；董事會是公司的最高決策機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)；企業(yè)經(jīng)理層為執(zhí)行機構(gòu)，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高層管理人員，由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司日常經(jīng)營管理工作，行使公司章程規(guī)定和董事會賦予的職權(quán)。

其中，董事會的設(shè)置和總經(jīng)理負責(zé)制的落實是關(guān)鍵。董事會是企業(yè)內(nèi)控體系的核心，董事會的作用主要在于依靠群體的力量提出合理化意見，通過多元意識，集思廣益，避免企業(yè)走向偏差。董事個人的能力、素質(zhì)和品質(zhì)是決定董事會能否忠實地履行職責(zé)、維護企業(yè)利益的最重要的因素，因此董事會組成人員要精心進行整合，一般從以下三方面予以考慮：一類是從事本行業(yè)多年，對各個環(huán)節(jié)、流程、基本造價都較為了解的專業(yè)人才；二類是從事本行業(yè)的多年高級會計人員，對財稅事項、公司融資、盈虧核算有常年工作經(jīng)驗；三類是高端管理人才，了解企業(yè)經(jīng)營管理、員工心理。

總經(jīng)理負責(zé)制是企業(yè)內(nèi)控具體化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？偨?jīng)理是結(jié)合以上董事會成員的意見，進行具體執(zhí)行和操作的人員。作為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者，總經(jīng)理應(yīng)對公司的各項運營過程、生產(chǎn)流程了如指掌，可正確地做出決策意見、采納合理建議并發(fā)現(xiàn)下屬在執(zhí)行過程中的問題且及時糾正。以企業(yè)高層管理作為一級監(jiān)督管理，做到合理的內(nèi)控。

1.2設(shè)置預(yù)算部門

目前，預(yù)算已經(jīng)成為一個企業(yè)經(jīng)營不可缺少的部分，究其原因在于越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作的重要性。為便于預(yù)算管理工作的開展，可將預(yù)算管理職能設(shè)置在經(jīng)營部或計劃部，通過年度、月度預(yù)算等形式，根據(jù)目標編制企業(yè)的經(jīng)營、資本、財務(wù)等收支總體計劃，合理制訂下一階段項目所需花費限額，從根源上對項目的各個環(huán)節(jié)進行預(yù)控和規(guī)劃，從而達到優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的。所以以預(yù)算管理為手段，就是通過目標設(shè)定，起到內(nèi)控的

目的。

1.3發(fā)揮審計部門的作用

審計是在各項經(jīng)營活動結(jié)束后，對各項賬目進行審核計算，以數(shù)據(jù)的形式反映在運營過程中是否合理進行資源消費，是否保質(zhì)保量完成企業(yè)目標，是否有錯亂賬現(xiàn)象，并以報告的形式對高級管理層出具審計結(jié)果，從而保證企業(yè)內(nèi)控的完善。

2從財務(wù)工作的規(guī)范管理上實現(xiàn)內(nèi)部控制

2.1控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)

在企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理的環(huán)節(jié)中，涉及到較多手續(xù)，如用款申請、報銷憑證、發(fā)票簽單、財務(wù)審核、出納給付、會計入賬等。所以在這一過程中，控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各項環(huán)節(jié)，通過層層經(jīng)手對每一項出進賬進行把關(guān)、審核，避免無手續(xù)報銷、隨意支出用款、無憑證出賬等事情發(fā)生。

2.2財務(wù)內(nèi)部相互制約

財務(wù)中最重要的兩個角色：出納——直接掌握企業(yè)的現(xiàn)金、金庫、密碼等信息；會計——掌握整個企業(yè)出入賬、余額、賬面等流程，這就要求出納與會計必須分別擔(dān)任，并且堅持“拿錢不碰賬、碰賬不拿錢”，會計還要定期或不定期對現(xiàn)金、金庫進行檢查核對，從而起到互相制約、防錯漏賬等現(xiàn)象。

2.3確保會計記錄的完整性與準確性

企業(yè)所有的出入賬都會通過會計憑證進行記錄，由于稍大型企業(yè)的賬目非常繁雜，業(yè)務(wù)核算要做到精細，這就要求會計記錄必須準確無誤。其中涉及到原始憑證、編號、金額、份數(shù)、用途、領(lǐng)導(dǎo)簽字、大小寫數(shù)字等。為了保證會計記賬的準確性就需要采取雙線核對、余額明細核對、各種報表相對數(shù)字核對等措施。

2.4會計電算化的合理使用

現(xiàn)在越來越多的財務(wù)管理系統(tǒng)軟件，不但把會計從繁復(fù)的手工工作中解脫出來，而且也通過計算機加快了辦事效率、減少了人工出錯率。同時，在會計電算化的使用中，還要規(guī)定各個環(huán)節(jié)的使用權(quán)限，以達到相互制約，明確責(zé)任。財務(wù)軟件部分賬務(wù)公開化、財務(wù)報表與財務(wù)賬目核對的服務(wù)模塊，使檢查監(jiān)督人員可以輕松地從賬面上查看經(jīng)濟業(yè)務(wù)的狀況，使財務(wù)工作更加規(guī)范化，從而起到內(nèi)控作用。

3從企業(yè)規(guī)章制度上保障內(nèi)部控制

3.1建立有效地考核與獎懲制度

國有國法、家有家規(guī)，作為企業(yè)應(yīng)具備完善的企業(yè)制度來規(guī)范員工的行為?？己伺c獎懲制度直接與收入、效益、業(yè)績掛鉤，是企業(yè)中最能鼓舞士氣、促人上進的制度，所以在制定中要使員工感到制度的公平與合理，從而調(diào)動員工積極性，變被動工作為主動自覺完成任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，降低經(jīng)營成本。

3.2明確企業(yè)各崗位職責(zé)

企業(yè)要明確崗位設(shè)置與相應(yīng)的職責(zé)承擔(dān)，做到分工明確，職責(zé)清晰。如果分工不明，則會導(dǎo)致工作推諉扯皮、利益爭奪，最終導(dǎo)致工作效率差，影響企業(yè)整體利益。所以要明確各崗位之間的責(zé)任，不互相重疊，以免造成人力、財力的浪費，避免一事多人辦、多人辦不了一事等現(xiàn)象。在工作開展中，既要使各部門做到協(xié)調(diào)有序、配合得當(dāng)，又要適當(dāng)相互牽制、互相制約，做到既減少矛盾與內(nèi)耗，又避免權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督，從而起到內(nèi)部互控的作用。

3.3資產(chǎn)安全控制制度

企業(yè)的資產(chǎn)包括辦公用品、文件資料、企業(yè)與個人檔案、供銷合同、物資材料、加工器具、生產(chǎn)機械、包裝物品、消防器材等，品種多樣，紛繁復(fù)雜。所以要制定企業(yè)資產(chǎn)制度，重點加大對固定資產(chǎn)和大宗資產(chǎn)的購進、折舊、報廢、更新等各環(huán)節(jié)管理，制訂資本性支出預(yù)算，嚴格大宗資產(chǎn)購進、更新的審核把關(guān)程序，嚴格各類資產(chǎn)的登記與保管，從而起到安全防控作用，防止損壞、丟失與浪費。

3.4人力資源制度

強化企業(yè)內(nèi)部控制要堅持以人為本這個根本點。人是執(zhí)行、落實各項制度的主體，所以從源頭上講，人力資源管理對于人力的使用是至關(guān)重要的。重要的崗位除了要考核員工技術(shù)外，更要考察員工的道德品質(zhì)和素質(zhì)素養(yǎng)。有技術(shù)有品質(zhì)的重用，有品質(zhì)無技術(shù)的培養(yǎng)用，有技術(shù)無品質(zhì)的限制用，無技術(shù)無品質(zhì)的堅決不用。這樣才能從根本上確保企業(yè)各項制度得到有效落實，才能確保內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。

4從企業(yè)文化方面強化內(nèi)部控制

企業(yè)文化是一個企業(yè)的靈魂，是企業(yè)員工的核心凝聚力與奮斗目標。企業(yè)文化的樹立就是企業(yè)品牌的樹立，團隊精神的樹立。企業(yè)文化可以使員工自身得到升華，提高職業(yè)道德，樹立忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正的道德觀，從而使企業(yè)內(nèi)控制度得以更有效地落實、執(zhí)行和

發(fā)揮。

參考文獻

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作者簡介：徐開志（1962-），男，江蘇灌云人，江蘇省電力公司徐州供電公司副總經(jīng)理，高級經(jīng)濟師，碩士。

（責(zé)任編輯：葉小堅）