張雪鳳

【摘要】 提高居民消費率成為促進我國經(jīng)濟增長、構建和諧社會的著力點。居民的收入水平、收入分配狀況和社會保障程度決定了居民的消費水平。適當?shù)亩愂照呖梢源龠M公平分配、改變居民消費預期、提高居民的消費能力。改革完善現(xiàn)行稅制、做好稅制改革的征管信息等配套建設以促進居民消費。

【關鍵詞】 居民消費； 收入分配； 稅收制度； 征管信息

長期以來，我國經(jīng)濟增長主要依靠投資和出口來拉動，經(jīng)濟高增長的背后是高投資、高消耗和高污染。靠資源投入的粗放式增長是不可持續(xù)的。我國政府在盡力改變這種狀況，采取了很多補救措施、出臺了相關政策制度?！笆濉币?guī)劃提出堅持擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，把擴大消費需求作為擴大內(nèi)需的戰(zhàn)略重點。中央經(jīng)濟工作會議明確提出把著力擴大內(nèi)需特別是消費需求列為2012年的主要工作之一。消費在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用凸顯。

一、消費在國民經(jīng)濟中的地位分析

（一）低消費是我國經(jīng)濟的軟肋

改革開放以來，我國經(jīng)濟出現(xiàn)了特有的高投資、高儲蓄、高順差及低消費的“三高一低”現(xiàn)象，經(jīng)濟增長主要靠投資和出口這“兩駕馬車”，拉動經(jīng)濟增長的消費卻逐年出現(xiàn)下降。2010年我國的消費率僅為47.4%，低于發(fā)達國家和發(fā)展中國家。低消費帶來高儲蓄，高儲蓄又促成了高信貸和高投資，內(nèi)需不足只能通過出口來解決過剩的產(chǎn)能，高順差又帶來我國外匯占款過多，流動性過剩，加劇了通貨膨脹。高順差加大了我國經(jīng)濟的外貿(mào)依存度，加大了我國宏觀經(jīng)濟的風險。這種粗放式增長與我國“十二五”規(guī)劃提出的內(nèi)生驅動、創(chuàng)新增長的經(jīng)濟發(fā)展方式格格不入。

（二）促進消費、實現(xiàn)消費的均等化是我國構建和諧社會的必備前提

人類生產(chǎn)勞動的最終目的是為了消費，只有將勞動成果通過最終消費轉化為人類更高的生活水平和生活質(zhì)量，人類的勞動、經(jīng)濟的發(fā)展才能回歸本來的意義。否則，搞經(jīng)濟、促發(fā)展、保增長只是停留在“為了生產(chǎn)而生產(chǎn)”“為了增長而增長”的怪圈，商品的價值不能通過最終消費實現(xiàn)，國民經(jīng)濟就難以維持良性循環(huán)。消費水平直接關系到人的生存狀況，每個社會成員都有最基本的消費需求，包括基本營養(yǎng)、基本教育、基本醫(yī)療、基本住房，人們生活水平與生活質(zhì)量的提高必然伴隨著這些基本消費需求的提高。當前我國社會問題集中表現(xiàn)在財富差距、收入差距和消費差距的拉大，富人太富、窮人太多，行業(yè)之間和地區(qū)之前和城鄉(xiāng)之間的差距在加速，社會階層固化，社會分化在加速。消費差距的拉大導致社會公平的缺失。只有消費逐步均等化，讓普通老百姓老有所養(yǎng)、學有所教、病有所醫(yī)、住有其居，生活水平和生活質(zhì)量不斷提高才能構建和諧社會。

（三）當前我國消費領域存在的主要問題

消費是指最終消費，包括公共消費和私人消費。公共消費包括政府自身消費（行政成本）和社會性消費（政府用于教育、醫(yī)療、社保等方面的支出）；私人消費是指居民消費，是社會居民用于衣食住行等方面的生存支出和發(fā)展支出。改革開放以來，我國GDP年均增速9.8%，財政收入年均增速接近20%，按支出法核算的GDP最終消費支出年均增長9.65%，低于財政收入和GDP的增長速度。2000—2010年10年間的消費率（消費占GDP的比重）分別為62.3、61.4、59.6、56.8、54.3、51.9、50.0、49.548.4、48.2、47.4，呈逐年下降趨勢；而政府消費占GDP的比重卻穩(wěn)中有升，1988年為20%，2008年至2010年分別為：27.4、27.4、28.7?？梢姡用裣M率下降是我國消費率下降的主要原因。

二、稅收促進居民消費的機理分析

（一）居民的收入水平和公共消費水平?jīng)Q定了居民的消費能力

消費受到收入水平的約束，居民消費能力會隨居民可支配收入的提高而提高。在收入水平一定的情況下，理性的消費者會依據(jù)現(xiàn)期收入的多少來決定將收入的多少份額用于消費。用于消費份額的大小受到政府社會性公共消費水平的影響。政府社會性公共消費（社會保障）水平提高，將減少居民由于教育、醫(yī)療、社保、廉租房等方面的支出；否則，社會居民將會減少現(xiàn)期消費、增加儲蓄以備生活不測之需。

（二）收入分配狀況影響居民整體的消費水平

收入水平?jīng)Q定消費需求結構。貧者會把大部分的收入用于維持基本生活消費，富者只需用收入的很小一部分就可以維持基本生活消費了。因而，貧者的邊際消費傾向較高，富者的邊際消費傾向較低。因此，增加貧者的收入將會極大地提高社會消費?？s小收入分配差距將會極大地釋放社會消費力，這樣有助于提高社會居民整體的消費率。

（三）強化稅收的公平分配職能，減緩收入分配差距

稅收主要在再分配領域發(fā)揮作用。在初次分配格局的基礎上，通過稅收制度的設計，如超額累進稅率、稅收的減免和加成等實現(xiàn)對高收入者課以重稅，對低收入者少征稅、免稅，甚至負稅（轉移支付）從而實現(xiàn)公平分配。提高對所得和財產(chǎn)征稅的份額，能夠弱化財富的積累效應、緩解收入分配差距、促進當前消費。

（四）間接稅稅率影響物價水平

間接稅往往作為商品和勞務價格的組成部分而嵌入商品和勞務的銷售價格之中。社會公眾消費任何商品和勞務，都在負擔國家的稅款。由于我國稅收收入過分依賴間接稅，使得政府的稅收收入很大部分是通過公眾消費了含有較高的間接稅的商品和勞務實現(xiàn)的。我國以間接稅為主體的稅制結構推高了物價，在居民可支配收入一定的條件下，降低了居民的消費能力，尤其是抑制了中低收入者的消費能力。

三、我國現(xiàn)行稅制中存在的不利于公平分配的問題

（一）以間接稅為主體的稅制結構不利于公平分配

我國現(xiàn)行稅收制度是1994年基于分稅制改革施行的，雖然確定了流轉稅和所得稅為主體的雙主體稅制結構，但實際運行的結果是以流轉稅為主體。流轉稅屬間接稅。從1994年稅改以來，間接稅占稅收總收入的比重雖略有下降但一直在70%以上，1994年為79%，1998年降為77%，2000年降為74%，從2002年開始一直保持在73%左右。直接稅占稅收收入的比重從1994年的16.2%到1998年的16.9%，再到2002年的25%，雖然上升了近10個百分點，但總的來說還是以間接稅為主體的稅制結構。

間接稅是可以轉嫁的，稅負轉嫁是稅收負擔的再分配。政府征收間接稅雖是從企業(yè)征收的，但最終還是由作為消費者的社會居民來負擔。稅負轉嫁與商品的供需彈性直接相關。一般來說，生活必需品的需求彈性較小，納稅人很容易把稅負轉嫁給消費者，而非生活必需品、奢侈品的需求彈性較大，稅負則不易轉嫁。由于低收入階層的收入用于生活必需品的份額較大，其恩格爾系數(shù)比較高；而富裕階層用于生活必需品的收入份額則較小，其恩格爾系數(shù)比較低，因而，貧者的負擔率高，富者的負擔率反而低，體現(xiàn)了間接稅的累退性。

（二）個人所得稅存在弊病

個人所得稅通過超額累進稅率的制度設計，使高收入者多繳稅，低收入者少繳稅或不交稅，達到結果的相對公平，具有較強的收入再分配功能。但我國現(xiàn)行個稅調(diào)節(jié)功能有限，甚至存在某種程度上的逆向調(diào)節(jié)而被社會詬病。原因有三：一是我國的分類征收模式?jīng)]能體現(xiàn)量能原則；二是費用扣除沒考慮家庭贍養(yǎng)負擔；三是我國沒有建立起收入、財產(chǎn)數(shù)據(jù)庫和沒有實行現(xiàn)金交易報告制度，無法確定納稅人的收入，導致稅收流失嚴重，富人少繳稅，“納稅人收入無法確定”被稱為中國稅收第一難。

（三）財產(chǎn)稅不完善

財產(chǎn)稅的分配功能比較強，對財產(chǎn)征稅，不利于儲蓄和財產(chǎn)積累，而有利于現(xiàn)期消費。比如，對遺產(chǎn)與贈與征稅將改變我國國民過度節(jié)儉和遺留遺產(chǎn)的習慣，將國民潛在的購買力轉化為現(xiàn)實的購買力，尤其有利于提高高收入者的即期消費。開征社會保障稅使社保資金有了穩(wěn)定的來源，會提高社會居民的消費預期，降低儲蓄率，有利于現(xiàn)期消費。我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅征收范圍小、征收面過窄，財產(chǎn)稅占我國稅收收入的比重僅為6%左右，調(diào)節(jié)力度非常有限。

（四）征稅環(huán)節(jié)惡化了收入分配狀況

我國稅收一般遵循屬地主義原則，納稅地點為機構所在地。我國的增值稅和消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的比例很高。生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅意味著有生產(chǎn)就有稅收。一般來說，發(fā)達地區(qū)是產(chǎn)品的輸出地，欠發(fā)達地區(qū)、落后地區(qū)是產(chǎn)品的輸入地，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅意味著消費地得不到稅收收入。同樣，城市地區(qū)因擁有人才、信息及較完備的公共產(chǎn)品和公共服務而成為工商企業(yè)的坐落地，廣大的農(nóng)村地區(qū)僅為消費地。稅收利益由農(nóng)村流入城市，落后地區(qū)流入發(fā)達地區(qū)，加劇了地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間的收入差距。同樣，造就了我國高投資、高污染和地方政府異化的怪圈。

四、建立促進居民消費的稅收政策

（一）降低間接稅稅率

當前我國70%以上稅收來自間接稅。大幅度降低間接稅的稅率，尤其是降低生活必需品的稅率，對某些生活必需品實行零稅率。這樣，不但能降低物價、提高居民尤其是中低收入者的消費能力，還有助于保障弱勢群體的基本生活水平。間接稅的累退性使收入越高稅負越低，降低間接稅的比重，改變過分依賴間接稅的稅制結構，實現(xiàn)稅收的公平。

（二）完善個人所得稅，加快向綜合征稅的轉變

在我國現(xiàn)行的稅制中，個人所得稅擔負著主要的調(diào)節(jié)收入分配差距的重任。2008年以來我國通過了三次稅改：提高了免征額、減少了級距、降低了低級稅率，加強了對高收入群體的征管，對年收入12萬元以上的納稅人需自行綜合申報，個稅的公平分配職能得以加強。但是稅務系統(tǒng)的征稅數(shù)據(jù)表明，我國富人納稅額與其資產(chǎn)占有份額還是不相稱，富人階層存在少繳稅的現(xiàn)實。

我國的分類所得稅制對不同類別的所得，費用扣除標準、適用稅率不同，存在各類所得之間稅負不均衡，存在稅收籌劃空間。費用扣除沒有體現(xiàn)納稅人的家庭供養(yǎng)負擔及生活成本，沒有體現(xiàn)量能原則。因此我國個稅改革方向應是綜合征稅模式，只有綜合征稅才能給個人所得稅一個“殺富濟貧”的美名，公平分配職能才能真正實現(xiàn)。當然，這些改革的推進需要與我國的征管水平相適應。

（三）健全財產(chǎn)稅制度，弱化財富的積累效應

在我國，通常意義的財產(chǎn)稅包括車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等。對財產(chǎn)稅的改革思路應是擴大征收范圍、強化對貧富差距的調(diào)節(jié)。一是擴大房產(chǎn)稅的征收范圍，對房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅、對超生活需求的房產(chǎn)征稅，而不只對商業(yè)用房征稅，對居住用房簡單地按套免稅；二是開征社會保障稅，夯實我國社會保障資金，提高居民的消費信心；三是車輛購置稅也應體現(xiàn)汽車的價值和檔次，統(tǒng)一10%的購置稅，調(diào)節(jié)作用有限；四是著手遺產(chǎn)與贈與稅的調(diào)研，做好相關的法律、財產(chǎn)信息的申報登記等配套制度。

（四）改變征稅環(huán)節(jié)

國際稅收經(jīng)驗表明，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)多征稅、對最終消費環(huán)節(jié)少征稅甚至不征稅的稅制不利于社會經(jīng)濟健康發(fā)展。如果改在消費環(huán)節(jié)征稅，則欠發(fā)達地區(qū)、農(nóng)村地區(qū)在消費產(chǎn)品時可以獲得稅收收入。稅收利益將驅使地方政府將主要的行政目標放在如何創(chuàng)造良好的消費環(huán)境和人居環(huán)境以吸引更多的人到此居住。國家對重復建設、資源浪費、環(huán)境污染將無為而治，在消費環(huán)節(jié)征稅對消費的引導和帶動作用將很快顯現(xiàn)出來。

（五）做好稅制改革的配套基礎設施

稅務機關征稅的依據(jù)是對納稅人的交易、收入或財產(chǎn)的確認，掌控納稅人的信息資料成為一切稅收征管的基礎。我國每年有大量的稅款流失是不爭的事實。無法確定納稅人的收入、財產(chǎn)和交易成為“中國稅收第一難”，所得稅、財產(chǎn)稅的征收對我國的征管信息提出了很高的要求。推進結合戶籍管理的收入申報、財產(chǎn)登記等社會征信系統(tǒng)建設成為我國稅制改革的必要外部條件。推行非現(xiàn)金結算和現(xiàn)金交易報告制度，注重與銀行、海關、房管局、證券交易所、雇主及主要的消費場所的信息庫聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)稅務部門對收入、交易、財產(chǎn)的有效監(jiān)控。

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