洪蓉蓉

摘要：當下企業(yè)會計內(nèi)控工作所存在的問題主要是會計制度存在的問題、企業(yè)會計內(nèi)控工作在實施過程中所存在的問題、企業(yè)治理結構上存在的問題以及企業(yè)會計內(nèi)控工作的監(jiān)督乏力方面的問題。因此，想要從根本上解決這些問題，就要建立嚴密的企業(yè)會計內(nèi)控體系、完善財務管理以及將計算機技術引進到內(nèi)控工作中去。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；措施一、企業(yè)會計內(nèi)控工作的主要目標

（一）企業(yè)會計記錄的合規(guī)以及合法性。其主要是指企業(yè)在進行財務工作的時候必須對我國相關的法律法規(guī)予以遵循，以及對企業(yè)內(nèi)部制定出來的規(guī)章制度予以遵循。

（二）企業(yè)會計記錄的準確性以及有效性。其主要是指企業(yè)的財務人員在進行會計記錄的時候，對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務予以確認，從中保證沒有造假的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)會計記錄的批準與授權。企業(yè)會計記錄的批準主要是指整個企業(yè)會計核算應該獲得相應部門的批準以后才能進行經(jīng)濟業(yè)務工作。企業(yè)會計記錄的授權主要是指對于企業(yè)中進行的經(jīng)濟活動都要通過相關部門的授權。

（四）企業(yè)會計記錄的完整性主要是指對于企業(yè)所有經(jīng)濟活動在經(jīng)過授權以后，會計人員都要對此進行會計記錄，以此保證會計記錄的完整性。

（五）企業(yè)資產(chǎn)所具備的安全性，其主要是指財務人員在通過相關部門的授權以后才能夠進行企業(yè)資產(chǎn)的記賬與保管。財務人員還要對企業(yè)的資產(chǎn)進行定期的盤點與清算，對于不屬實的資產(chǎn)報告，財務人員應該對其進行及時的處理。

二、企業(yè)會計內(nèi)控工作所出現(xiàn)的問題

（一）會計制度存在的問題

對我國會計內(nèi)控工作進行約束的相關法律法規(guī)還是很完善，并且建設的時間還不是很長，從而在企業(yè)內(nèi)部還沒有建設起與之配套的體系。眾多企業(yè)都存在內(nèi)控制度的基礎比較薄弱的情況，并且對企業(yè)會計制度體系以及對應的預警體系都不是很完善。企業(yè)內(nèi)部的利潤分析表以及資產(chǎn)負債表等在很大程度上還存在不全以及不實等情況，有些企業(yè)甚至沒有企業(yè)財務資產(chǎn)情況說明書和企業(yè)會計報表，這就直接對企業(yè)的高層管理在進行決策活動的時候沒有相應的財務信息報告予以支持。

（二）企業(yè)會計內(nèi)控工作在實施過程中所存在的問題

1.當下企業(yè)對于內(nèi)部出現(xiàn)的串通舞弊行為雖然制定了相關原則，但是制定的原則中只能對單獨一人的財務行為進行規(guī)范，而對于多人合作的串通舞弊就沒有相應的規(guī)章制度予以防治。

2.企業(yè)的會計人員在進行內(nèi)控工作的過程中，往往會因為人為因素而導致企業(yè)所實行的內(nèi)部管理控制制度所發(fā)揮的作用失效，這些都是因為會計人員出現(xiàn)精力分散、粗心大意以及對于工作性質(zhì)的判斷失誤等等。

（三）企業(yè)治理結構上存在的問題

企業(yè)的治理結構在很大程度被視為一種進行自身內(nèi)部治理的制度，其主要是通過對企業(yè)的股東會、企業(yè)的董事會以及企業(yè)監(jiān)事會的設置，并且以此對各個機構的職責予以明確，從而實現(xiàn)三方權力制衡以及相互約束的目標。例如對于一家上市企業(yè)來說，當企業(yè)的所有權與經(jīng)營權發(fā)生分離的時候，相對應的內(nèi)控制度在層次上就會增加。在我國股市中已經(jīng)出現(xiàn)很多實例，通過實例我們能夠得知，在企業(yè)內(nèi)部如果沒有建立起一個合理、科學的內(nèi)控機制，那么我國上市企業(yè)股份中國有股份出現(xiàn)的“一股獨大”的情況會極大的對那些治理結構相對比較脆弱的企業(yè)帶來非常嚴重的影響以及弊端，這在很大程度上已經(jīng)成為企業(yè)進行治理結構改變必須直面的問題。不具有合理性以及科學性的企業(yè)治理結構不僅會在很大程度上使企業(yè)董事會力量出現(xiàn)薄弱的情況，還會使企業(yè)自身缺乏相應的約束機制以及監(jiān)督機制。

（四）企業(yè)會計內(nèi)控工作的監(jiān)督乏力

就當下我國企業(yè)的實際情況而言，很多企業(yè)對于自身的會計內(nèi)控工作的監(jiān)督還只是對企業(yè)的財政以及審計等部門進行監(jiān)督檢查，對于企業(yè)會計內(nèi)控工作卻沒有一個良好的監(jiān)督，這樣使得企業(yè)會計內(nèi)部工作出現(xiàn)一些不正常的情況，例如財務信息的不實與不全、企業(yè)出現(xiàn)假賬泛濫的情況以及企業(yè)秩序混亂的現(xiàn)象等。

三、強化企業(yè)會計內(nèi)控工作的措施

（一）建立嚴密的企業(yè)會計內(nèi)控體系

我國企業(yè)應該對于內(nèi)部比較容易出現(xiàn)錯誤、秩序混亂的關鍵點建立嚴密的會計內(nèi)控體系，具體通過三個內(nèi)部控制層次來實現(xiàn)。

1.在企業(yè)的所有經(jīng)濟活動中，應該建立起一種相互制約與牽制的內(nèi)部控制制度，從而建立起一道細致的企業(yè)會計監(jiān)控防線。企業(yè)的會計人員進行日常的經(jīng)濟業(yè)務的時候，對于工程中出現(xiàn)的處理權限以及對應所要承擔的風險與責任應該予以明確，對于企業(yè)中相對比較一般的經(jīng)濟業(yè)務也要對其進行審核后才能進行，對于企業(yè)中相對比較重要的經(jīng)濟業(yè)務應該實行“雙牽制”。

2.企業(yè)應該建立起事后監(jiān)督機制，根據(jù)企業(yè)會計的常規(guī)核算，在此基礎之上對企業(yè)的所有崗位以及所有經(jīng)濟業(yè)務進行定期的檢查，以此來有效的建立起嚴謹?shù)谋O(jiān)控防線。

3.企業(yè)內(nèi)部擁有管理與監(jiān)督職能包括稽查部門以及紀檢部門等，并以此為基礎，建立一個直接受命于企業(yè)董事會的管理部門、審計委員會，這樣做的目的就是在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)控制度。

（二）完善財務管理

在企業(yè)會計工作中，預算工作是其中相對比較重要的一項，預算體系能夠?qū)⑵髽I(yè)在某一段時間內(nèi)所有的經(jīng)濟活動以及產(chǎn)生的收支與支出進行及時的反映，企業(yè)能夠?qū)︻A算指標進行全面的分析，以此使企業(yè)的高層管理者對企業(yè)的增值保值產(chǎn)生一定的信心，因此，在當下建立起與企業(yè)目標相一致的各項經(jīng)濟業(yè)務的預算就顯得格外重要，對于企業(yè)進行財務管理的完善也有著非常重要的作用。

（三）將計算機技術引進到內(nèi)控工作中

隨著計算機技術的快速發(fā)展，無論是規(guī)模比較的企業(yè)還是規(guī)模相對比較大的企業(yè)，都會在很大的程度上受到計算機技術的影響。對于企業(yè)會計而言，將受到前所未有的沖擊，這也是時代發(fā)展以及企業(yè)進行會計重組的必然趨勢。對于當下企業(yè)會計內(nèi)控工作來說具有能夠保證企業(yè)會計信息安全的作用。企業(yè)想要從根本上提高自身的財務信息質(zhì)量以及提高處理財務信息的速度，這就需要企業(yè)轉(zhuǎn)變操作方式，拋棄傳統(tǒng)的手工操作方式，借助計算機的發(fā)展來轉(zhuǎn)變操作方式，這也是打下企業(yè)發(fā)展的需要，因為計算機能夠及時為企業(yè)高層領導提高準確、全面的財務信息，以此幫助其做出決策。（作者單位：安徽國電電纜集團有限公司）

參看文獻：

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