王平

【摘要】 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)通過不斷改革與重組，企業(yè)集團(tuán)化是必然的發(fā)展趨勢(shì)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營的行業(yè)和地域擴(kuò)展，如何對(duì)企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理成為困擾各企業(yè)集團(tuán)的一大難題，在引入現(xiàn)代化管理手段的同時(shí)，需要對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式也隨之成為學(xué)術(shù)界和企業(yè)管理者們探討的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，集中式財(cái)務(wù)管理已逐漸成為當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)普遍采用的管理模式。

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)企業(yè)； 財(cái)務(wù)集中； 管理模式

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)通過不斷改革與重組，內(nèi)部管理體制和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了很大變化。集團(tuán)公司與下屬獨(dú)立法人企業(yè)之間的關(guān)系已經(jīng)由單純的行政隸屬關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y與被投資關(guān)系，并逐步完善了現(xiàn)代企業(yè)管理制度，正在按照現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范實(shí)施管理。與傳統(tǒng)單一的企業(yè)組織形態(tài)相比，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有有效聚合與配置資源、提高資本運(yùn)營效率、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力等諸多優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也對(duì)集團(tuán)公司的管理能力提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為此，借助信息化提高企業(yè)的管控能力，增強(qiáng)集團(tuán)整體競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為集團(tuán)公司管理者的共識(shí)。而財(cái)務(wù)管理作為集團(tuán)公司管理的核心，其管理模式的選擇與構(gòu)建，不僅直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量與效率，而且在很大程度上決定了企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營的成敗。因此，鑒于目前大多數(shù)集團(tuán)公司的信息化建設(shè)現(xiàn)狀，建立集中式財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)能取得較好的效果。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化管理現(xiàn)狀

目前大多數(shù)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的分布式管理。即集團(tuán)公司所屬單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是各下屬單位的會(huì)計(jì)核算賬套基本上都是根據(jù)行政管理架構(gòu)層層獨(dú)立建賬，二級(jí)核算單位甚至三級(jí)核算單位都是獨(dú)立的會(huì)計(jì)實(shí)體，按集團(tuán)公司規(guī)定要求生成統(tǒng)一格式財(cái)務(wù)報(bào)表。所有數(shù)據(jù)均通過網(wǎng)絡(luò)或者手工進(jìn)行定期上報(bào)，然后由集團(tuán)公司對(duì)下級(jí)單位所有報(bào)表進(jìn)行合并分析。由于并非是集中化管理模式，在整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)用過程中，集團(tuán)公司各下屬單位根據(jù)自己的需要建賬時(shí)，僅僅考慮本單位的核算要求，不可能從集團(tuán)整體核算的角度來考慮問題，如往來核算、費(fèi)用歸集等。這種模式，基本上是手工作業(yè)的自動(dòng)化。除了處理速度的提高，查詢的透明度增加外，并沒有從管理方式上做任何改善，這就導(dǎo)致在整個(gè)財(cái)務(wù)應(yīng)用過程中，出現(xiàn)了數(shù)據(jù)上報(bào)不及時(shí)、集團(tuán)公司無法對(duì)下級(jí)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管控、快速做出決策等。由此可以看出，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面雖有一定的基礎(chǔ)，也確實(shí)采取了一些財(cái)務(wù)管理方式，但仍存在一些問題，嚴(yán)重影響了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理效率。

二、財(cái)務(wù)信息化管理存在的管理難點(diǎn)

1.定期只上報(bào)報(bào)表造成信息反饋比較遲緩，信息量不夠，不能充分了解各下級(jí)單位的基本業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)核算，無法及時(shí)監(jiān)控下級(jí)單位的財(cái)務(wù)狀況，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無形加大。

2.下級(jí)單位的資料層層上報(bào)進(jìn)行匯總，信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無從保證。并且會(huì)計(jì)報(bào)表層層傳遞，人工匯總編制，剔除關(guān)聯(lián)因素的工作得不到信息系統(tǒng)的支持，處理內(nèi)部交易和關(guān)聯(lián)交易仍然非常復(fù)雜，造成合并報(bào)表工作量大、效率低。

3.下級(jí)單位財(cái)務(wù)人員由于受到內(nèi)部控制、部門利益和業(yè)務(wù)能力局限等影響，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，報(bào)表不真實(shí)，無法真正了解下級(jí)單位的實(shí)際經(jīng)營狀況。

4.資金收支雖然高度集中管理，但由于信息量大、分散，資金管理不嚴(yán)，不能在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)了解資金收支情況，很難準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握下級(jí)單位實(shí)際的資金存量、占用狀況等。資金的收支缺乏籌劃和控制，無法了解資金動(dòng)向，不便于資金的預(yù)測(cè)和分析，無法提高資金的利用效率。

5.預(yù)算和考核評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)結(jié)合不夠緊密，需要通過報(bào)表等形式獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)，然后手工進(jìn)行分析比較，成本控制措施很難進(jìn)行有效落實(shí)，使預(yù)算管理作用大大削弱。

6.各單位獨(dú)立核算，形成了大大小小的“信息孤島”，使得集團(tuán)公司管理信息無法集成。并且在各個(gè)“信息孤島”之間，只能以報(bào)表方式手工或者通過電子郵件傳遞財(cái)務(wù)信息，造成各級(jí)管理者不能及時(shí)獲取企業(yè)運(yùn)作中的數(shù)據(jù)信息，影響了決策和管理的質(zhì)量和效率。

三、集中式財(cái)務(wù)管理模式的建立設(shè)想

1.集中式財(cái)務(wù)管理模式

（1）實(shí)時(shí)集中模式

實(shí)時(shí)集中模式是指集團(tuán)公司與各下屬單位之間建立實(shí)時(shí)的網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)，只在集團(tuán)公司設(shè)立服務(wù)器，整個(gè)集團(tuán)公司只使用一套財(cái)務(wù)軟件。所有分支機(jī)構(gòu)全部通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理，并將所有資料全部實(shí)時(shí)傳遞到集團(tuán)公司的服務(wù)器上進(jìn)行集中存儲(chǔ)；服務(wù)器由集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一維護(hù)與管理，通過統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算參數(shù)設(shè)置來實(shí)現(xiàn)整個(gè)單位財(cái)務(wù)資料的集中管理，如人員權(quán)限、會(huì)計(jì)科目等。實(shí)時(shí)集中模式可以提供更加全面及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

（2）定期集中模式

定期集中模式是指集團(tuán)公司與下級(jí)單位都運(yùn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，各下級(jí)單位都設(shè)立服務(wù)器。在日常工作過程中，各單位財(cái)務(wù)管理人員通過本單位的服務(wù)器進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，并將資料保存在本地的服務(wù)器中，但在一定時(shí)期（如每月、每周、每日）通過網(wǎng)絡(luò)將各單位的財(cái)務(wù)資料上傳到集團(tuán)公司服務(wù)器，為集團(tuán)公司資料查詢、統(tǒng)計(jì)、匯總、分析等提供支持。定期集中模式在信息反饋上存在著一定的滯后，只能定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適時(shí)控制。

2.構(gòu)建混合式財(cái)務(wù)集中管理模式

由于實(shí)時(shí)集中模式對(duì)網(wǎng)絡(luò)連接、軟件信息系統(tǒng)等支撐環(huán)境要求比較高，如比較穩(wěn)定、較高帶寬的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)連接，統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，技術(shù)比較成熟的財(cái)務(wù)管理軟件。由于集團(tuán)公司下屬子分公司分布地域廣泛、網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)不統(tǒng)一，因此現(xiàn)階段集團(tuán)公司應(yīng)建立一種分布式與集中式相結(jié)合，實(shí)時(shí)操作與離線操作并行的混合式集中財(cái)務(wù)管理模式。

（1）集團(tuán)公司建立服務(wù)器，為下屬每個(gè)基層會(huì)計(jì)核算主體設(shè)置完整賬套，下屬二級(jí)子分公司每日定時(shí)連入集團(tuán)公司服務(wù)器端，將下屬每個(gè)基層會(huì)計(jì)核算主體的增量憑證傳至服務(wù)器端對(duì)應(yīng)鏡像賬套，保證服務(wù)器端鏡像賬套的內(nèi)容和客戶端內(nèi)容完全一致。公司在服務(wù)器端可以通過鏡像賬套隨時(shí)查詢了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，直接生成各級(jí)子分公司會(huì)計(jì)報(bào)表和集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（2）集團(tuán)公司下屬二級(jí)子分公司建立集中式財(cái)務(wù)管理模式，下屬二級(jí)子分公司的所有會(huì)計(jì)核算主體統(tǒng)一在二級(jí)子分公司建立的服務(wù)器上進(jìn)行實(shí)時(shí)操作。對(duì)于尚不具備網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)互聯(lián)條件的單位，也可以實(shí)行“集中式管理，離線操作”的系統(tǒng)運(yùn)行方式。

3.系統(tǒng)配置方案

集團(tuán)公司與各二級(jí)子分公司要設(shè)置多臺(tái)服務(wù)器，如應(yīng)用服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫服務(wù)器、WEB服務(wù)器、數(shù)據(jù)備份服務(wù)器等，組成集團(tuán)公司服務(wù)器集群。二級(jí)子分公司所有下屬單位可以利用多種網(wǎng)絡(luò)連接方式與總部網(wǎng)絡(luò)相聯(lián)，所有下屬單位用戶都通過客戶端或WEB方式訪問總部應(yīng)用服務(wù)器及資料服務(wù)器操作使用該系統(tǒng)。

各二級(jí)子分公司每日定時(shí)通過數(shù)據(jù)庫同步復(fù)制到集團(tuán)公司數(shù)據(jù)庫中，達(dá)到資料集中的管理需求。

4.混合式集中模式的優(yōu)點(diǎn)

（1）實(shí)現(xiàn)即時(shí)管理代價(jià)太高。根據(jù)現(xiàn)階段全公司財(cái)務(wù)管理可能達(dá)到的水平，能夠了解掌握基層企業(yè)一天前的財(cái)務(wù)信息，已經(jīng)完全可以滿足現(xiàn)實(shí)工作需要。

（2）現(xiàn)有部分二級(jí)子分公司已基本實(shí)現(xiàn)了集中式財(cái)務(wù)管理，混合式集中財(cái)務(wù)管理模式可以充分利用，避免重復(fù)建設(shè)。

（3）按照循序漸進(jìn)的原則推進(jìn)集中式財(cái)務(wù)管理模式，首先在二級(jí)子分公司推進(jìn)實(shí)時(shí)集中財(cái)務(wù)管理模式，更符合集團(tuán)公司管理現(xiàn)狀。

（4）工作方式的調(diào)整和人員素質(zhì)的提高是漸進(jìn)過程，系統(tǒng)建成到充分使用需要較長磨合時(shí)間，在初始階段如采取全面實(shí)時(shí)集中運(yùn)行方式，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的投入、設(shè)備配置和使用成本都會(huì)很高。

四、集中式財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用特點(diǎn)

1.為企業(yè)提供一個(gè)完整的信息化管理平臺(tái)，使集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)公司以及公司的各個(gè)部門都在統(tǒng)一的管理平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)管理和控制，打通各個(gè)信息孤島，實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)一本賬”。

2.實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，業(yè)務(wù)單據(jù)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)信息將實(shí)時(shí)共享至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，方便決策層及時(shí)準(zhǔn)確地獲取各項(xiàng)管理信息，并提供相關(guān)輔助決策手段供管理層使用。

3.通過制定下屬單位的財(cái)務(wù)預(yù)算，合理配置預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限，能夠保證預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性與嚴(yán)肅性，有效控制部門、項(xiàng)目費(fèi)用，降低生產(chǎn)成本，推進(jìn)全面預(yù)算管理。

4.加強(qiáng)公司總部的監(jiān)控職能，滿足公司總部對(duì)其下屬各級(jí)單位管理與實(shí)時(shí)監(jiān)控的要求。對(duì)下級(jí)單位銷售反映的財(cái)務(wù)資金運(yùn)作狀況能夠?qū)崟r(shí)查詢與控制，及時(shí)掌握其經(jīng)營動(dòng)態(tài)，便于管理層科學(xué)決策。

5.下級(jí)管理單位實(shí)現(xiàn)了異地實(shí)時(shí)查詢，使遠(yuǎn)程與本地同步管理的效果一致。總部財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)對(duì)外地分（子）公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，也可以隨時(shí)查看分公司的財(cái)務(wù)核算狀況，并加以控制。這樣極大地解決了遠(yuǎn)程管理的滯后問題，有效提高了遠(yuǎn)程管理的效率。

6.功能強(qiáng)大的分析、查詢體系，提高企業(yè)的應(yīng)變能力?？梢赃M(jìn)行橫向的多角度查詢及縱向的跨年度查詢，全面滿足不同使用人員對(duì)于信息數(shù)據(jù)的需要。

五、建立集中式財(cái)務(wù)管理需關(guān)注的問題

企業(yè)的信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，面對(duì)諸多條件限制，要搞好這項(xiàng)工作應(yīng)該注意并把握好以下幾個(gè)方面問題：

1.要從企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度來認(rèn)識(shí)信息化建設(shè)的重要性，樹立強(qiáng)烈的緊迫感和危機(jī)感。從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、循序漸進(jìn)、規(guī)范化與個(gè)性化相結(jié)合”的原則進(jìn)行實(shí)施。

2.要制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)政策，并結(jié)合軟件的參數(shù)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置。所有單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料由上級(jí)單位統(tǒng)一規(guī)定、設(shè)置并進(jìn)行控制，發(fā)揮集中管理優(yōu)勢(shì)。在設(shè)置集團(tuán)級(jí)參數(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的同時(shí)，要為下級(jí)單位核算處理中的個(gè)性化需求預(yù)留靈活的空間。

3.必須建立科學(xué)嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。應(yīng)從軟硬件的管理和維護(hù)到系統(tǒng)環(huán)境和操作的管理，從組織結(jié)構(gòu)和人員的管理到計(jì)算機(jī)病毒的預(yù)防和消除等各方面，建立一套嚴(yán)格的責(zé)任控制機(jī)制。

4.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高廣大財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使其盡快掌握系統(tǒng)操作技能。必須在系統(tǒng)建設(shè)初期開始建立人員培訓(xùn)制度，并在系統(tǒng)建設(shè)的全過程中貫徹落實(shí)，以提高財(cái)務(wù)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)。

5.現(xiàn)有單機(jī)版（或小型服務(wù)器版）財(cái)務(wù)軟件，根本無法滿足集中式財(cái)務(wù)管理要求，必須對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級(jí)。要滿足離線操作、遠(yuǎn)程登錄、業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、權(quán)限設(shè)置、流程審批、數(shù)據(jù)傳輸?shù)雀黜?xiàng)功能，以及直接生成各單位會(huì)計(jì)報(bào)表和集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表等。

6.集中管理后數(shù)據(jù)的安全性尤其重要，需進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限管理，才能保證各個(gè)會(huì)計(jì)主體數(shù)據(jù)的安全性，包括功能權(quán)限、數(shù)據(jù)權(quán)限、操作權(quán)限、IP訪問限制。數(shù)據(jù)權(quán)限包括對(duì)每一個(gè)明細(xì)科目、每一張報(bào)表、每一個(gè)成本中心、每一個(gè)產(chǎn)品、每一核算項(xiàng)目等都必須分配權(quán)限；權(quán)限要包括業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算、流程審批、數(shù)據(jù)查詢等。

7.注重信息安全管理，制定相關(guān)的信息安全策略、信息安全標(biāo)準(zhǔn)、信息安全流程以建立完整的信息安全管理體系，保證集團(tuán)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)、傳輸和使用過程中的安全、準(zhǔn)確，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。