劉海麗

【摘要】 科研經(jīng)費(fèi)作為高校重要的資金來(lái)源之一，它的管理與使用不僅關(guān)系到項(xiàng)目能否順利實(shí)施，更影響到高校正常的科研工作及發(fā)展。文章從高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀入手，分析了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的若干問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了管理建議。

【關(guān)鍵詞】 高等院校； 科研經(jīng)費(fèi)； 管理； 問(wèn)題； 建議

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)科研事業(yè)的投入不斷加大，高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)。為不斷改進(jìn)和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督，財(cái)政部、科技部對(duì)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策進(jìn)行了修改和完善，制定下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教［2011］434號(hào)），教育部發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》（教財(cái)［2011］12號(hào)），要求高校建立規(guī)范制度和長(zhǎng)效機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。教育部將科研經(jīng)費(fèi)管理納入2012年重點(diǎn)工作，并對(duì)部屬高校展開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)治理工作。同時(shí)，國(guó)家審計(jì)署也加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督力度。在此背景下，筆者作為一個(gè)高校財(cái)務(wù)工作者，結(jié)合自身工作，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理作進(jìn)一步探析。

一、高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度現(xiàn)狀

目前，我國(guó)相關(guān)部門(mén)還沒(méi)有制定出針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用及核算統(tǒng)一的管理制度，各高校所遵循的大多數(shù)是引導(dǎo)和規(guī)范高?？蒲匈M(fèi)用管理的文件，如教財(cái)［2005］11號(hào)文件《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》、教財(cái)[2011]12號(hào)文件《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》等。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，對(duì)不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據(jù)政府部門(mén)制定的管理制度來(lái)制定，有相對(duì)嚴(yán)格的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，而橫向課題管理制度的制定則相對(duì)靈活。

在實(shí)踐中存在無(wú)制可循或有制未循的現(xiàn)象。高校科研部門(mén)作為項(xiàng)目的管理單位，一般都制定有項(xiàng)目的管理制度及辦法，而財(cái)務(wù)部門(mén)作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算部門(mén)，由于多種原因，大都未制定經(jīng)費(fèi)核算制度，財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的理解上往往會(huì)存在偏差。這就導(dǎo)致在制定課題管理辦法時(shí)出現(xiàn)了項(xiàng)目管理部門(mén)與經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)脫節(jié)的情況。

二、高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理使用中存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不規(guī)范

科研項(xiàng)目預(yù)算管理是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有效使用的保證。但由于課題負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)費(fèi)管理制度不了解，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行不準(zhǔn)等問(wèn)題。尤其是橫向課題，編制預(yù)算時(shí)隨意性很強(qiáng)，拍腦袋編制，通常將容易取得票據(jù)的方面多預(yù)算，而對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展期間實(shí)際使用的方面預(yù)算不足。預(yù)算編制不準(zhǔn)，直接導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，經(jīng)常需要對(duì)與實(shí)際不相符的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)賬。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理

科研經(jīng)費(fèi)使用不合理是高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中最大的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)超比例支出?！秶?guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教[2007]30號(hào)）規(guī)定，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)“重大項(xiàng)目一般不得超過(guò)項(xiàng)目資助額”的5%，其他項(xiàng)目不得超過(guò)項(xiàng)目資助額的10%”。在實(shí)踐中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)科研、財(cái)務(wù)部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)符合規(guī)定，但報(bào)銷(xiāo)時(shí)卻未按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)，超比例支出咨詢(xún)及勞務(wù)費(fèi)。

2.發(fā)放專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)未扣繳個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，企事業(yè)、機(jī)關(guān)、社團(tuán)、軍隊(duì)、個(gè)體戶(hù)等單位或個(gè)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得的，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。在實(shí)踐中，多數(shù)院校并未執(zhí)行。

3.用立項(xiàng)前票據(jù)或非課題組成員名義套取課題經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)銷(xiāo)非課題組成員差旅費(fèi)（機(jī)票或?qū)嵜苹疖?chē)票）及勞務(wù)費(fèi)。因財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)立項(xiàng)相關(guān)信息或未關(guān)注項(xiàng)目合同中關(guān)于課題組成員信息，在審核票據(jù)時(shí)，基本未核對(duì)票據(jù)時(shí)間及課題組成員信息。

4.用非課題支出票據(jù)套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。如購(gòu)買(mǎi)禮品、修理私家車(chē)等。如發(fā)票開(kāi)票人為“某商貿(mào)有限公司”發(fā)票內(nèi)容是“辦公用品”，購(gòu)貨清單“復(fù)印紙、電腦耗材”等，但實(shí)際清單內(nèi)容與該商場(chǎng)所售商品類(lèi)型并不相符。

5.支出發(fā)票存在故意涂改開(kāi)票日期、使用外單位發(fā)票和發(fā)票內(nèi)容不實(shí)問(wèn)題。

6.借用經(jīng)費(fèi)掛賬，長(zhǎng)期不報(bào)銷(xiāo)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常將部分或全部經(jīng)費(fèi)借出，占用但不及時(shí)報(bào)賬。甚至長(zhǎng)期掛賬，導(dǎo)致高校債權(quán)增加，同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)部門(mén)催賬的工作難度。結(jié)題時(shí)，須附財(cái)務(wù)部門(mén)簽章的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，但很少有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬。

（三）科研合同簽訂不合規(guī)

橫向科研項(xiàng)目合同簽訂過(guò)程中，無(wú)法人或委托人簽字，無(wú)法人章。絕大多數(shù)是以高校內(nèi)部某部門(mén)（如乙方 某高校某分院）為主體簽訂項(xiàng)目合同。即橫向課題項(xiàng)目立項(xiàng)及協(xié)議的簽訂未通過(guò)科研部門(mén)，在該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，如財(cái)務(wù)部門(mén)要求提供經(jīng)科研部門(mén)簽章的預(yù)算書(shū)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才會(huì)到科研部門(mén)進(jìn)行登記。這樣就導(dǎo)致橫向課題合同內(nèi)容的不規(guī)范甚至不合理。

（四）科研經(jīng)費(fèi)使用管理監(jiān)督缺失

高?？蒲许?xiàng)目采用課題負(fù)責(zé)制，扣除部分管理費(fèi)用后，課題負(fù)責(zé)人有較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，但其對(duì)財(cái)務(wù)及項(xiàng)目管理制度缺乏了解。在高校科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)不同側(cè)重交叉管理科研經(jīng)費(fèi)的情況下，科研人員普遍不能接受財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審核。盡管這種審核只是限于票據(jù)外觀的合規(guī)性進(jìn)行審核，而沒(méi)能深究票據(jù)真實(shí)性、經(jīng)費(fèi)使用合理性。這就導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用管理上出現(xiàn)很大隨意性和違規(guī)性。

（五）科研與財(cái)務(wù)部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)

高校普遍由科研部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。因溝通不暢不及時(shí)，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的管理過(guò)程中出現(xiàn)很多問(wèn)題，而科研項(xiàng)目從立項(xiàng)預(yù)算編制到使用審批過(guò)程均需要二者對(duì)某一項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況（如經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用和預(yù)算額度對(duì)比情況）進(jìn)行協(xié)調(diào)。兩個(gè)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目不同側(cè)重的管理，因沒(méi)有信息共享平臺(tái)，通常會(huì)出現(xiàn)相互推諉。以某高校縱向課題為例，從項(xiàng)目申請(qǐng)到合同簽訂基本上是由科研部門(mén)負(fù)責(zé)，委托單位在簽訂協(xié)議后，將款項(xiàng)打入該校賬戶(hù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)首先確定款項(xiàng)來(lái)源性質(zhì)，根據(jù)科研部門(mén)提供的該筆款項(xiàng)所對(duì)應(yīng)的立項(xiàng)書(shū)及經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)等上賬。如果該階段兩部門(mén)未及時(shí)溝通，科研部門(mén)不了解資金到賬情況，而財(cái)務(wù)部門(mén)不了解立項(xiàng)預(yù)算情況，那么就會(huì)產(chǎn)生到賬科研經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)入賬，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能及時(shí)使用經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。

（六）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差，經(jīng)費(fèi)管理混亂

多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對(duì)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。相對(duì)于事業(yè)經(jīng)費(fèi)核算而言，各高校對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算未給予足夠重視，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)政策核算培訓(xùn)不足。從前述可以看出，會(huì)計(jì)人員也存在對(duì)政策把握不準(zhǔn)、業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng)、審核不嚴(yán)格、不能夠按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定審核項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用等問(wèn)題。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞，直接影響著科研經(jīng)費(fèi)管理水平的高低。

三、高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理建議

（一）加大科研經(jīng)費(fèi)的事前預(yù)算評(píng)估力度，做好預(yù)算編制工作

針對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算編制不準(zhǔn)、調(diào)賬的情況，要加大科研經(jīng)費(fèi)的事前預(yù)算評(píng)估力度，做好預(yù)算編制工作，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)的使用，明確經(jīng)費(fèi)使用金額、期間、開(kāi)支范圍等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合科研、財(cái)務(wù)相關(guān)政策指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，科研部門(mén)作為管理部門(mén)，應(yīng)對(duì)預(yù)算的合理合規(guī)性進(jìn)行審核。

（二）嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)支出范圍，規(guī)范專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等的發(fā)放

根據(jù)科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同的要求，對(duì)參加課題的研究生，在課題經(jīng)費(fèi)支出中據(jù)實(shí)安排研究生勞務(wù)費(fèi)用支出，應(yīng)采取直接轉(zhuǎn)入研究生個(gè)人銀行卡等措施，確保助研津貼按時(shí)足額發(fā)給研究生。勞務(wù)費(fèi)及專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)也應(yīng)按此方式，直接發(fā)放給參與人，并應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)支出范圍，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的票據(jù)意識(shí)。在較科學(xué)編制預(yù)算的基礎(chǔ)之上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)合理支出，對(duì)每一項(xiàng)目開(kāi)展期間票據(jù)應(yīng)分類(lèi)保存，嚴(yán)格區(qū)分私人、家庭開(kāi)支費(fèi)用。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)工作人員，應(yīng)嚴(yán)格審核，對(duì)立項(xiàng)前結(jié)題后、非課題組人員費(fèi)用等與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的票據(jù)應(yīng)拒收。

（三）加強(qiáng)科研合同管理，規(guī)范科研合同內(nèi)容

教財(cái)[2011]12號(hào)《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》中明確提出“加強(qiáng)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。嚴(yán)格合同管理。不得違反國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策支出?！备咝？蒲泻贤绕涫菣M向科研項(xiàng)目也應(yīng)歸口管理，由校長(zhǎng)或校長(zhǎng)授權(quán)的部門(mén)代表學(xué)校簽訂，使用國(guó)家統(tǒng)一制作的標(biāo)準(zhǔn)合同文本，按規(guī)定訂立。由學(xué)校法人或委托代理人簽字，加蓋學(xué)校公章。

（四）建立科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督體系，全方位規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理

從完善內(nèi)控的角度，由財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、資產(chǎn)等部門(mén)依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策結(jié)合本校實(shí)際情況制定科學(xué)規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理制度，經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)后執(zhí)行，做到各環(huán)節(jié)有據(jù)可依。高校不能因鼓勵(lì)爭(zhēng)取科研項(xiàng)目就放松科研經(jīng)費(fèi)的管理，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的作用，每年抽查科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理進(jìn)行審計(jì)，以引導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理合規(guī)地使用經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)人員認(rèn)真準(zhǔn)確地核算經(jīng)費(fèi)。

（五）建立科研項(xiàng)目信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)的信息數(shù)據(jù)共享

當(dāng)今的計(jì)算機(jī)技術(shù)非常發(fā)達(dá)，高校建立一個(gè)科研項(xiàng)目管理平臺(tái)并非一件難事，建立信息共享平臺(tái)，通過(guò)此平臺(tái)，科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)可以及時(shí)了解項(xiàng)目立項(xiàng)、合同、預(yù)算、到賬、經(jīng)費(fèi)使用、支出額度控制、資產(chǎn)入庫(kù)、結(jié)題等信息，實(shí)現(xiàn)各職能部門(mén)的信息數(shù)據(jù)共享，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系，使各有關(guān)部門(mén)能實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目有關(guān)情況。

（六）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理水平

高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)家科技政策、科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，并做好法規(guī)制度和財(cái)經(jīng)政策的宣傳解釋工作。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出審核，對(duì)不合理、不規(guī)范的支出堅(jiān)決予以退回，對(duì)舞弊行為予以制止，并及時(shí)向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或分管院校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)該利用信息化管理手段，將各科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等方式供分管院校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人查詢(xún)，以了解經(jīng)費(fèi)到賬情況和支出明細(xì)情況，共同參與科研經(jīng)費(fèi)管理工作?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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