程英姿

［摘要］ 中小型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用，內(nèi)部控制水平影響著中小型企業(yè)的發(fā)展水平，然而目前中小型企業(yè)的發(fā)展受到了其內(nèi)部控制不完善的嚴(yán)重影響。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，找出了我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)性地提出了一些關(guān)于建立與完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制的建議。

［關(guān)鍵詞］ 中小型企業(yè)； 內(nèi)部控制； 問(wèn)題； 建議

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 06. 036

［中圖分類號(hào)］F276.3［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673 - 0194（2012）06- 0078- 01

隨著我國(guó)近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革體制的穩(wěn)步推進(jìn)，我國(guó)中小型企業(yè)得到飛速發(fā)展，它們積極促進(jìn)著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著越來(lái)越重要的作用。然而由于中小型企業(yè)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小，從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制混亂的問(wèn)題，這嚴(yán)重影響了中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與壯大。

內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和調(diào)整體系。是用來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行的。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門(mén)及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的一種相互影響、相互制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，是一系列具有控制職能的方式、措施及程序的總稱。

為了促進(jìn)中小型企業(yè)又好又快地發(fā)展，建立與完善其企業(yè)內(nèi)部控制制度成為當(dāng)務(wù)之急。

１我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

縱觀中小型企業(yè)發(fā)展歷程，其存在的內(nèi)部控制問(wèn)題大致可歸納如下：

１．１對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

管理階層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，觀念不強(qiáng)。許多中小企業(yè)的管理者把內(nèi)部控制看得過(guò)于簡(jiǎn)單，認(rèn)為內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為小企業(yè)就那么點(diǎn)事情，幾個(gè)主要的管理者心里有數(shù)就行，沒(méi)有必要浪費(fèi)時(shí)間去做內(nèi)部控制之類的制度建設(shè)，在這種淡薄的內(nèi)部控制意識(shí)下，中小企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度粗放。

員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，素質(zhì)較低。主要表現(xiàn)為長(zhǎng)期以來(lái)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員所接受的無(wú)論是正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)歷教育還是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯且不系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)十分缺乏；同時(shí)我國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往是靠關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的，有的甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)法律、法規(guī)、制度、準(zhǔn)則認(rèn)識(shí)不足，專業(yè)素質(zhì)較低、職業(yè)道德水平參差不齊，給會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制及公司整體內(nèi)部控制的順利開(kāi)展造成了極大的隱患。

１．２控制環(huán)境不佳

就外部環(huán)境而言，一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定程度上需要通過(guò)外部力量來(lái)監(jiān)督、考核，而目前相關(guān)法律對(duì)未建立內(nèi)部監(jiān)督制度的行為監(jiān)督不夠，威懾力不大。另一方面，中小企業(yè)辦事講人情、走關(guān)系的潛規(guī)則現(xiàn)象比較普遍，這就使得中小企業(yè)違規(guī)成本低，造成了企業(yè)對(duì)當(dāng)局法紀(jì)的漠視，也就造成了對(duì)內(nèi)部控制的忽視。

２完善內(nèi)部控制的建議

加強(qiáng)和完善我國(guó)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序高效地開(kāi)展運(yùn)行，而且對(duì)于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、保障客戶的合法權(quán)益和促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展都具有非常重要的意義?；谖覈?guó)中小型企業(yè)目前內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，我們提出以下幾點(diǎn)建議。

２．１提高管理者素質(zhì)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識(shí)

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制是管理者做出正確決策的前提條件。因此，必須增強(qiáng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。而要想提高管理者的認(rèn)識(shí)、獲得其支持就必須讓管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)其關(guān)心的管理效率的巨大作用。

２．２加強(qiáng)員工培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制觀念

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工素質(zhì)的提高，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善離不開(kāi)員工內(nèi)部控制制度意識(shí)的提升。加強(qiáng)員工內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制制度觀念對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。企業(yè)可將內(nèi)部控制制定融入企業(yè)文化中，通過(guò)企業(yè)文化的形成來(lái)促進(jìn)員工的內(nèi)部控制觀念的形成。通過(guò)不斷培訓(xùn)與提高，企業(yè)中員工內(nèi)部控制觀念也得到提高，這樣即使企業(yè)自身內(nèi)部控制管理制度制定得不是十分完善，員工也會(huì)主動(dòng)去適應(yīng)調(diào)整，減少企業(yè)發(fā)展的障礙。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)注重員工培訓(xùn)，全面提高企業(yè)中員工的綜合素質(zhì)，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的最佳作用。

２．３優(yōu)化控制環(huán)境

有效的內(nèi)部控制需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)中小企業(yè)管理者應(yīng)明確內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用，自覺(jué)提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)，并激發(fā)企業(yè)員工的參與意識(shí)，為員工建立一個(gè)控制有效、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境。優(yōu)化控制環(huán)境，需要在企業(yè)管理者重視的基礎(chǔ)上，以身作則，需要管理者注重內(nèi)外良好環(huán)境的創(chuàng)造，只有為企業(yè)、為員工提供了優(yōu)質(zhì)的控制環(huán)境，內(nèi)部控制制度才能在企業(yè)發(fā)展中起到應(yīng)有的作用。

２．４建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)完善自身的必須，在企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)中，可采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督。完善內(nèi)部控制制度不僅需要嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，還需要配套的激勵(lì)機(jī)制，賞罰分明更能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展。在執(zhí)行相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制時(shí)可對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行好的部門(mén)和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒(méi)嚴(yán)格執(zhí)行的部門(mén)進(jìn)行懲罰。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正，不斷對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與發(fā)展，最終建立起行之有效的內(nèi)部控制體系。

３結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位也日益突出。為了使中小型企業(yè)更好地發(fā)展，更好地完成其所肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，中小企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，提高自身內(nèi)部控制水平、完善內(nèi)部控制制度體系，只有在完善的內(nèi)部控制制度體系下中小企業(yè)才能更好地發(fā)展、才能在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中更有作為。