【摘要】 在經(jīng)濟全球化、競爭全球化的今天，企業(yè)擴大規(guī)模和提高盈利的同時，已經(jīng)不能將環(huán)境污染、勞工權(quán)益、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動安全等問題置之度外。企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任已經(jīng)成為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證和時代發(fā)展的必然趨勢。文章以企業(yè)社會責(zé)任理論和利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，從財務(wù)的視角出發(fā)，建立了上市公司社會責(zé)任評價指標(biāo)體系，為上市公司社會責(zé)任的評價與量化提供了依據(jù)和方法。
　　【關(guān)鍵詞】 可持續(xù)發(fā)展； 利益相關(guān)者； 上市公司； 企業(yè)社會責(zé)任
　　
　　一、理論基礎(chǔ)
　　
　　 （一）企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)涵
　　“企業(yè)社會責(zé)任”這一概念最早是在1924年由美國學(xué)者歐立文·謝爾頓提出的，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該對與企業(yè)有利益相關(guān)的群體履行相應(yīng)的責(zé)任。20世紀(jì)70年代起，國外學(xué)者開始對企業(yè)社會責(zé)任進行廣泛的探討。關(guān)于公司社會責(zé)任的內(nèi)涵，有許多學(xué)者和組織也給出定義：凱思·戴維斯（Keith Davis.1975）和羅伯特·L·布盧姆斯特朗（Robert Blomstrom.1975）指出：“公司社會責(zé)任是指決策在謀求企業(yè)利益的同時，對保護和增加整個社會福利方面所承擔(dān)的義務(wù)”。約瑟夫·M·麥克格爾（Joseph M.McGuire.1963）指出：“公司社會責(zé)任概念意味著企業(yè)不僅僅有經(jīng)濟和法律義務(wù)，而且還對社會負(fù)有超過這些義務(wù)的某些責(zé)任”。其間，比較有影響力的就是卡羅爾提出的企業(yè)社會責(zé)任四部分定義，將企業(yè)社會責(zé)任分為企業(yè)對社會的經(jīng)濟、法律、倫理和自由決定的期望四部分。1991年，卡羅爾完善了他的企業(yè)社會責(zé)任四部分定義，把自由決定的責(zé)任正式確定為慈善責(zé)任。經(jīng)濟、法律、倫理和慈善四種社會責(zé)任構(gòu)成了企業(yè)社會責(zé)任的全部。
　　 （二）利益相關(guān)者理論與企業(yè)社會責(zé)任的結(jié)合
　　“利益相關(guān)者”一詞最初是經(jīng)濟學(xué)家伊戈爾·安索夫在他的《公司戰(zhàn)略》一書中提及，由此而引入學(xué)術(shù)界。他指出“要制定理想的企業(yè)目標(biāo)，就必須綜合平衡考慮企業(yè)的諸多利益相關(guān)者之間的相互沖突的索取權(quán)，他們可能包括管理人員、工人、股東、供應(yīng)商以及顧客”。1984年弗里曼出版的《戰(zhàn)略管理——利益相關(guān)者方式》中，明確提出了利益相關(guān)者理論。與傳統(tǒng)的股東至上主義相比較，該理論認(rèn)為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與。企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。這些利益相關(guān)者既包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、雇員、消費者、供應(yīng)商等交易伙伴，也包括政府部門、社區(qū)、媒體、環(huán)保主義等壓力集團，甚至包括自然環(huán)境、人類后代等受到企業(yè)經(jīng)營活動直接或間接影響的客體。
　　利益相關(guān)者理論的出現(xiàn)對于企業(yè)社會責(zé)任的研究起到了極大的促進作用。國外很多企業(yè)社會責(zé)任和利益相關(guān)者理論的學(xué)者認(rèn)為，可以在企業(yè)社會責(zé)任的研究中引入利益相關(guān)者理論。卡羅爾就認(rèn)為，應(yīng)該將利益相關(guān)者理論引入到企業(yè)社會責(zé)任研究中，借用它可以為企業(yè)社會責(zé)任指明方向，針對每一個主要的相關(guān)利益群體就可以確定企業(yè)社會責(zé)任的范圍（Carrol，1991）。公司社會責(zé)任與利益相關(guān)者理論在20世紀(jì)90年代出現(xiàn)全面結(jié)合的原因有兩個方面：一方面，相關(guān)利益者理論為公司社會責(zé)任研究提供了理論依據(jù)；另一方面，公司社會責(zé)任研究又為相關(guān)利益者理論提供了實證檢驗的方法。
　　
　　二、企業(yè)社會責(zé)任評價指標(biāo)體系
　　
　　企業(yè)社會責(zé)任的衡量是一個比較復(fù)雜的問題。衡量企業(yè)社會表現(xiàn)最常見的方法如上述國外文獻綜述中有聲譽指數(shù)法、內(nèi)容分析法、KLD指數(shù)法等等。KLD指數(shù)用來衡量企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)績效關(guān)系有很多優(yōu)點，但是我國因為缺少國外研究所使用的類似KLD社會資料庫中的數(shù)據(jù)而難以量化企業(yè)的社會責(zé)任，所以我國目前還沒有運用KLD指數(shù)來衡量企業(yè)社會責(zé)任。目前對我國企業(yè)社會責(zé)任的衡量主要采用內(nèi)容分析法，通過對公司年報和公開的信息收據(jù)進行搜集分析，從財務(wù)的角度，量化企業(yè)社會責(zé)任各項指標(biāo)。
　　目前國內(nèi)關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的評價還處在萌芽期，還沒有形成統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系。2006年9月，深圳證券交易所發(fā)布了深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引，指引里提出上市公司社會責(zé)任是指上市公司對國家和社會的全面發(fā)展、自然環(huán)境和資源，以及股東、債權(quán)人、職工、客戶、消費者、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)方所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。上市公司應(yīng)在追求經(jīng)濟效益、保護股東利益的同時，積極保護債權(quán)人和職工的合法權(quán)益，誠信對待供應(yīng)商、客戶和消費者，積極從事環(huán)境保護、社區(qū)建設(shè)等公益事業(yè)，從而促進公司本身與全社會的協(xié)調(diào)、和諧發(fā)展。2007年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見，意見里指明了中央企業(yè)履行社會責(zé)任的主要內(nèi)容為8個部分，分別為堅持依法經(jīng)營誠實守信、不斷提高持續(xù)盈利能力、切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平、加強資源節(jié)約和環(huán)境保護、推進自主創(chuàng)新和技術(shù)進步、保障生產(chǎn)安全、維護職工合法權(quán)益、參與社會公益事業(yè)。接著，上海證券交易所在2008年5月發(fā)布了上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引。指引規(guī)定，上市公司應(yīng)增強作為社會成員的責(zé)任意識，在追求自身經(jīng)濟效益、保護股東利益的同時，重視公司對利益相關(guān)者、社會、環(huán)境保護、資源利用等方面的非商業(yè)貢獻。在公司為股東創(chuàng)造的基本每股收益上的基礎(chǔ)上，增加公司年內(nèi)對國家的稅收、向員工支付的工資、向銀行等債權(quán)人給付的利息、公司對外捐贈額等為其他利益相關(guān)者創(chuàng)造的價值。2009年，中國社會科學(xué)院發(fā)布了2009年中國企業(yè)社會責(zé)任報告，該報告中，建立了一個新的社會責(zé)任理論模型，報告將企業(yè)社會責(zé)任分為四大部分，分別為社會責(zé)任（政府責(zé)任、員工責(zé)任、社區(qū)參與）；環(huán)境責(zé)任（環(huán)境管理、節(jié)約資源、能源、降污減排）；市場責(zé)任（客戶責(zé)任、股東責(zé)任、伙伴責(zé)任）；環(huán)境管理（責(zé)任治理、責(zé)任推進、責(zé)任溝通、守法合規(guī)）。
　　
　　以上機構(gòu)對企業(yè)社會責(zé)任的定義、內(nèi)容和評價有所不同，但是有一個共同點，即認(rèn)為企業(yè)在追求利潤、實現(xiàn)發(fā)展的同時，還要滿足企業(yè)利益相關(guān)方權(quán)益的內(nèi)在需求，承擔(dān)企業(yè)對股東、員工、債權(quán)人、消費者、供應(yīng)商、政府、社區(qū)等利益相關(guān)者的責(zé)任。這與國外的利益相關(guān)者理論、企業(yè)社會責(zé)任理論是相符的。以上機構(gòu)雖然提出了企業(yè)要重視履行社會責(zé)任，但是對企業(yè)社會責(zé)任的研究還處在定性階段，還沒有實現(xiàn)對企業(yè)社會責(zé)任的量化評價。因此，本文在企業(yè)社會責(zé)任理論和利益相關(guān)者理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的研究現(xiàn)狀和具體國情，將企業(yè)社會責(zé)任分為企業(yè)對股東、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、消費者、政府、社區(qū)的責(zé)任，從財務(wù)的視角，建立一套上市公司社會責(zé)任評價指標(biāo)，如表1所示。
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)對股東的責(zé)任
　　股東是企業(yè)的所有者，企業(yè)要對股東負(fù)責(zé)。對企業(yè)來說，股東是一個比較特殊的利益相關(guān)者，股東將自己的資本投入企業(yè)，期望獲得最大收益，企業(yè)運用其投入的資本才能運營產(chǎn)生利潤，因此企業(yè)應(yīng)該對股東的資產(chǎn)負(fù)責(zé)，向股東提供企業(yè)真實的各項經(jīng)營狀況、信息，保證股東的資產(chǎn)安全，并回報給股東必要的收益。同時，企業(yè)還必須向股東公開資產(chǎn)投資狀況，不能用股東的錢去做違法的事，企業(yè)理應(yīng)為股東的資金安全和收益負(fù)責(zé)。
　?。ǘ┢髽I(yè)對員工的責(zé)任
　　21世紀(jì)是知識經(jīng)濟時代，毫無疑問人才已經(jīng)成為企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的主要來源。職工直接參與企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)提供，企業(yè)應(yīng)做到保障員工的收入、維護勞動權(quán)益、改善勞動環(huán)境、加強員工綜合素質(zhì)培訓(xùn)、不斷激勵員工，充分調(diào)動員工的工作積極性，努力營造和諧的工作氛圍，發(fā)揮企業(yè)的人力資源優(yōu)勢。
　　
　?。ㄈ┢髽I(yè)對債權(quán)人的責(zé)任
　　在現(xiàn)實的經(jīng)濟運行中，企業(yè)的資產(chǎn)由兩部分組成：所有者權(quán)益和負(fù)債。企業(yè)對債權(quán)人所承擔(dān)的社會責(zé)任主要是嚴(yán)格恪守合同要求。按期還本付息，保證債權(quán)人的資金安全。同時保持企業(yè)良好的信用與商譽，增加企業(yè)的效益，為企業(yè)日后的發(fā)展壯大提供了融資的穩(wěn)定性。
　　（四）企業(yè)對供應(yīng)商的責(zé)任
　　企業(yè)對供應(yīng)商的責(zé)任，體現(xiàn)在實際操作中，就是企業(yè)在與供應(yīng)商發(fā)生交易的過程中，及時回收應(yīng)收賬款、及時按照合同約定，將應(yīng)付款項償還給供應(yīng)商，以期雙方在相互合作中尋求共同發(fā)展，建立良好的商業(yè)合作伙伴關(guān)系，最終通過長期合作實現(xiàn)雙方的互惠共贏。
　?。ㄎ澹┢髽I(yè)對消費者的責(zé)任
　　消費者是企業(yè)產(chǎn)品的最終受用者，產(chǎn)品的銷售是企業(yè)價值實現(xiàn)、利潤回報的環(huán)節(jié)，隨著消費者自我保護意識的不斷加強，消費者已經(jīng)逐漸成為影響企業(yè)的最重要的力量，企業(yè)逐漸把消費者的需求作為產(chǎn)品設(shè)計和研發(fā)的前提，越來越重視消費者的權(quán)益，主動承擔(dān)起對消費者的社會責(zé)任，為消費者提供安全、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和良好的服務(wù)，最大程度地滿足消費者的需求，維護消費者的權(quán)益。
　?。┢髽I(yè)對政府的責(zé)任
　　企業(yè)與政府關(guān)系密切，相互扶持、互惠雙贏，社會為企業(yè)的運營提供了必要的制度保障和社會公共資源，相應(yīng)的，企業(yè)對政府也負(fù)有責(zé)任。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是照章納稅，為政府活動的開展和維持貢獻自己的力量，杜絕偷稅、逃稅、漏稅的不法行為，積極搞好自己的發(fā)展，爭取為政府多納稅、多做貢獻；二是合法經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)該在政府的規(guī)定范圍內(nèi)，開展自己的經(jīng)營活動，生產(chǎn)合法的產(chǎn)品，通過合法的渠道銷售出去，共同創(chuàng)造秩序良好、氛圍和諧的市場環(huán)境。
　?。ㄆ撸┢髽I(yè)對社區(qū)的責(zé)任
　　企業(yè)的生存和發(fā)展離不開當(dāng)?shù)氐馁Y源和政策支持，因此企業(yè)在發(fā)展的過程中要加強對社區(qū)的回報。積極支持當(dāng)?shù)匚幕逃聵I(yè)的發(fā)展、關(guān)心福利事業(yè)、積極從事企業(yè)的慈善事業(yè)、加大環(huán)保投資、改善社區(qū)環(huán)境等等，從而與當(dāng)?shù)卣?、居民建立良好的關(guān)系，為社區(qū)提供更多的就業(yè)機會、創(chuàng)造更多的財富，促進當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟和文化發(fā)展。
　　
　　三、小結(jié)
　　
　　在競爭日趨國際化和激烈化的市場環(huán)境下，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須認(rèn)識到履行社會責(zé)任的重要性。因此迫切需要一套科學(xué)地衡量企業(yè)社會責(zé)任履行狀況的評價標(biāo)準(zhǔn)來衡量和推動企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展。目前在國內(nèi)還沒有形成統(tǒng)一的企業(yè)社會責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)。本文采用內(nèi)容分析法，從財務(wù)的視角建立企業(yè)社會責(zé)任評價體系，但是一些非wnal/w6Jcd6OXW8IF+xLl6JJrUOz15aEI0iUUDMNxIk=財務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)就無法表示出來，未能全面地反映企業(yè)社會責(zé)任的履行狀況，希望在未來的研究中能夠建立一套更加科學(xué)、合理、全面的評價指標(biāo)體系。
　　
　　【參考文獻】
　?。?］ April Klein.Firm Performance and Board Committee Structure.Journal of Law Economics.1998