○ 何燕儀

（東莞市郵政局 廣東 東莞 523106）

論企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策

○ 何燕儀

（東莞市郵政局 廣東 東莞 523106）

隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大和業(yè)務多元化趨勢，在企業(yè)的財務管理過程中難免會出現(xiàn)資金流轉不通的情況。企業(yè)之間的往來交易使得各取所需，同時因銷售商品或提供服務引起的應收賬款也越來越多。這是企業(yè)經營發(fā)展的需要也是任何企業(yè)必然存在的問題，對企業(yè)發(fā)展的影響關鍵取決于企業(yè)對應收賬款的管理效率。本文總結了加強應收賬款管理的重要性，簡析了當前企業(yè)應收賬款存在的問題，并提出了加強應收賬款管理的措施。

應收賬款 財務管理 風險損失

一、加強企業(yè)應收賬款管理的重要性

市場經濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了擴大市場占有率，保持市場競爭力，很多企業(yè)允許賒銷手段進行交易，以擴大對購買方的吸引力，于是就產生了應收賬款。從目前企業(yè)經營現(xiàn)狀來看，應收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢，加強應收賬款的管理對企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。

首先，加強應收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財務危機發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，帶來更多的經濟利益的同時，不斷上升的應收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常。科學地對應收賬款進行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴大產生影響。很多企業(yè)就是因為對應收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴重的財務危機，有利潤、無資金，發(fā)展緩慢。

其次，加強應收賬款管理可以客觀地計量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實力。因為我國企業(yè)獲得的收入是按照權責發(fā)生制的原則計量的，企業(yè)在增加應收賬款的同時，增加了銷售收入和營業(yè)利潤，但這種利潤沒有實際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應收賬款帶來的影響進行客觀的評價，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計信息使用者才可以根據(jù)財務報表等書面會計材料評價企業(yè)的實力，做出正確的發(fā)展決策。

此外，加強應收控制管理可以提高企業(yè)的市場競爭力，樹立良好的市場形象。應收賬款最直接的來源是企業(yè)之間的賒銷往來，是現(xiàn)代企業(yè)經營發(fā)展中采取的不可避免的市場利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過有效的應收賬款管理保證賒銷業(yè)務的順利實現(xiàn)，又不給企業(yè)的經營發(fā)展帶來負面影響，也有利于調動交易對方的積極性，必定會吸引更多的合作伙伴，形成口碑，樹立良好的企業(yè)形象，形成一種良性循環(huán)，逐步擴大企業(yè)的市場份額，增強企業(yè)的市場競爭力。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

目前，我國很多企業(yè)在應收賬款的管理都存在很多問題，直接影響到企業(yè)的經濟效益。

1、我國企業(yè)信用管理體系不完善

這主要受限于我國經濟體制改革尚不完善，很多維持市場經濟發(fā)展的后續(xù)制度建設需要逐步開展。尤其是與應收賬款相關的信用管理體系的建設工作剛剛起步，相關的管理制度與政策指導幾乎是空白的，管理機構也局限于銀行、證券等金融機構，給企業(yè)的自由決策權很小，管理難度相當大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱，對信用危機的危害性認識不足，很多小企業(yè)惡意拖欠賬款，不僅給自己的進一步發(fā)展帶來不良影響，也破壞了整個市場經濟秩序，牽制了提供方便的對方企業(yè)。

2、未考慮企業(yè)經濟實力，盲目擴大應收賬款規(guī)模

很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴大已有的市場份額，避免被吞食，采用各種手段擴大銷售，除了依靠廣告、價格、售后服務等手段外，賒銷因為能夠迅速地提高企業(yè)的賬面利潤，受到越來越多的企業(yè)經營者的歡迎。在很多交易中，未進行應有的客戶經營發(fā)展能力分析與信用評價，盲目放寬信用條件，降低信用標準，擴大應收賬款規(guī)模，短期內確實給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤，但后期的賬款追回面臨諸多的問題，壞賬損失嚴重，最終造成應收賬款有增無減、居高不下，企業(yè)經營隱藏了巨大的危機。

3、應收賬款缺乏內部控制管理

大多數(shù)企業(yè)因為風險意識較差，缺乏對應收賬款的科學管理，尤其是內部控制制度嚴重缺失，首先是在應收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進行嚴格的審查程序，信用評審標準變化大，缺乏連貫性和統(tǒng)一性，很多情況下都是憑業(yè)務主管工作經驗或個人感情進行賒銷決策，責任不明確，出現(xiàn)問題互相推搡，無法追究。其次形成應收賬款之后沒有對其制定嚴密的賒銷內部控制制度。一般銷售人員的賒銷權較大，工作的隨意性大，而且很多后期的會計處理工作不完善，崗位分離制度未建立，大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度，業(yè)務人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應的獎罰與應收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系，在一定程度上抑制了業(yè)務人員收款積極性，縱容了其盲目擴大賒銷業(yè)務的行為。

4、經營者法律保護意識薄弱，應收賬款回收不力

有關資料已顯示，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家的20%的水平，應收賬款已經成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領導者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定，不歸還到期債務是負債方的違約違法行為，自身的經濟利益理應得到保護。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關系、社會影響等因素，很多企業(yè)對無法收回的應收賬款甘愿淪為呆滯賬，也不愿催索欠款，更不用說訴諸法律來維護自身的合法權益，久而久之，應收賬款回收率極低，只增無減，使得企業(yè)背負了過重的不該有的經濟負擔，進一步的市場擴張的動力必定受到不利影響。更嚴重的是，有些企業(yè)無奈之下，鋌而走險，效仿拖欠應付款的辦法，致使企業(yè)之間的三角債越積越多，資金流動混亂，經營業(yè)務與市場擴展形成惡性循環(huán)，企業(yè)承擔的財務風險和經營風險明顯加劇。

5、應收賬款日常管理不規(guī)范，管理方法落后

應收賬款管理是企業(yè)財務管理的重要內容之一，從制度制定到機構設置企業(yè)都應該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應有的基本管理制度，對應收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定，各項工作缺乏操作性。而且沒有設置專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理，日?？刂茦O不規(guī)范，管理手段滿足于計量與確認，根本沒有正確認識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，沒有進行風險審計與控制措施，也未根據(jù)不同的市場業(yè)務情況采取不同的收賬政策、及時調整信用政策，與現(xiàn)代企業(yè)風險管理要求相差甚遠。

三、提高企業(yè)應收賬款管理效率的措施

1、加強宏觀調控，完善企業(yè)信用管理體系

政府及其相關部門應該盡職盡責，做好宏觀調控措施，提高對企業(yè)信用管理工作的重視，通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結構框架，讓企業(yè)信用管理工作有章可循，又發(fā)揮維護市場秩序的職能，為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅實的基礎。

2、制定合理的信用政策，控制應收賬款合理規(guī)模

制定合理的信用政策是對應收賬款加強管理的重要內容，信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務狀況。主要從以下幾個方面進行：第一是確定合適的信用標準。信用標準過于寬松，可能會增加企業(yè)銷售份額，但同時因為對風險控制的低要求導致企業(yè)面臨的財務風險增大。相反，如果為了追求經營的穩(wěn)定性和安全性，而過于謹慎，將信用標準過分提高，會使很多客戶被阻擋于該高標準，最終的結果是不利于企業(yè)銷售，得不償失。所以需要通過科學的分析研究，確定合適的信用標準。第二是設計合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等?，F(xiàn)金折扣的恰當使用，可以實現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏，是現(xiàn)代經濟交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當?shù)男庞妙~度，控制應收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經濟環(huán)境瞬息萬變的特性，企業(yè)應建立完善的信用評價制度體系，結合當前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件，對信用額度進行必要調整，使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經濟利益風險。

3、建立賒銷審計制度，加強風險防范

要加強應收賬款的管理，從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中，不論外界有什么阻力，都應盡可能地按照已有的信用政策控制交易，執(zhí)行嚴格的審批制度，并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務控制在合理限度內，同時建立賒銷審計制度，完善賒銷業(yè)務內部控制，明確每位負責人的崗位職責和業(yè)務操作流程，通過嚴格的人為管理，最大限度地提高應收賬款回收率，減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進行有效的財務風險分析。由財務部門負責對應收賬款的回收、賬齡等情況進行及時的分析，并形成正確的分析材料交管理層，為管理層做出正確的業(yè)務發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)，發(fā)揮會計核算與監(jiān)督作用，體現(xiàn)現(xiàn)代財務管理要求。

4、樹立正確的維權意識，建立應收賬款催討機制

隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的擴大，很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應收賬款催討機制，選派合適的團隊負責對應收賬款的后期管理，根據(jù)不同的應收賬款的風險類型采取不同的管理對策，或進行風險轉移，將應收賬款轉化為流動性更強的資產，如票據(jù)貼現(xiàn)；或實行“債轉股”、資產置換等方式，將企業(yè)承擔的財務風險損失降到最低。此外還應該注重提高專門負責該部分管理工作的員工的專業(yè)素質和管理技能，通過企業(yè)之間的管理經驗交流、在職培訓等方式，鼓勵其從企業(yè)實際情況出發(fā)，積極尋找債務重組、出售債權和資產證券化的可能，借助先進的管理手段，滿足企業(yè)經營所需要的現(xiàn)金流的需求，保證企業(yè)發(fā)展速度。

5、規(guī)范應收賬款管理基礎工作，采用先進的管理手段

管理工作的有效性最根本的保障還是基礎工作要規(guī)范，應收賬款的管理尤其如此。只有在經營過程中，始終堅持謹慎性的原則和態(tài)度，從應收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實現(xiàn)過程都建立有嚴格的管理程序，一切按規(guī)定執(zhí)行，就能避免很多不必要的損失。但同時，還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進行調整和優(yōu)化，引進科學的管理方法，比如建立應收賬款壞賬準備金制度，首先充分估計可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響，然后按期提取壞賬準備，給企業(yè)發(fā)展以充足的調整空間和面對風險的主動性。

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