北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部 黃雪飛

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理初探

北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部 黃雪飛

近年來(lái)，隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的逐步深入實(shí)施，高校每年獲批的科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額也呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，科研資金規(guī)模日益龐大，但在科研經(jīng)費(fèi)管理與使用過(guò)程中，也不同程度出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象。因此，如何遵循科學(xué)發(fā)展觀的要求，從科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、預(yù)算的編制與批復(fù)、經(jīng)費(fèi)的撥款、管理和使用、經(jīng)費(fèi)結(jié)余的有效利用等環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)能夠合理合法使用的綜合管理，充分提高其使用效益，是當(dāng)前迫切需要解決的課題。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

（一）年底的“突擊花錢(qián)”問(wèn)題 每年年末會(huì)計(jì)核算中的報(bào)賬壓力日益增長(zhǎng)，每天報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)量都增長(zhǎng)迅猛，幾乎達(dá)到正常工作日業(yè)務(wù)量的兩倍以上，辦理購(gòu)置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)量也迅速增長(zhǎng)，幾乎占到總支出業(yè)務(wù)量的二分之一以上，究其原因，前來(lái)報(bào)賬的教工無(wú)奈地道出原委：或因科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際撥款到賬晚，只使用了其中一部分甚至還未動(dòng)用，就已到該結(jié)題的時(shí)候了；或是課題組內(nèi)類(lèi)似的課題經(jīng)費(fèi)眾多，科研人員的預(yù)算管理意識(shí)薄弱，不按預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，而是可著一項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)使用，臨近年末將要結(jié)題時(shí)，才發(fā)現(xiàn)有的課題經(jīng)費(fèi)幾乎分文未動(dòng)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理，預(yù)算缺乏約束力 我國(guó)對(duì)現(xiàn)行各類(lèi)科研項(xiàng)目已全面啟動(dòng)并實(shí)施課題制管理，引入了課題立項(xiàng)和預(yù)算評(píng)估，且采用相應(yīng)的評(píng)審機(jī)制，已取得良好的效果。但在實(shí)際操作過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題：如科研課題的預(yù)算經(jīng)常是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或課題組成員編制，而熟知科研經(jīng)費(fèi)管理政策的財(cái)務(wù)人員卻沒(méi)有參與或未能充分參與編制，致使因科研預(yù)算的編制人員考慮欠周，所編制的預(yù)算支出范圍不完整，或者預(yù)算支出的分配結(jié)構(gòu)不合理，某項(xiàng)或某幾項(xiàng)的預(yù)算支出數(shù)不夠充分，且因有些科研人員的預(yù)算法律意識(shí)淡薄，對(duì)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)章制度了解較少，在科研項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中隨意變更預(yù)算，不按主管部門(mén)批復(fù)的方案執(zhí)行，使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的權(quán)威性受損，決算與預(yù)算的差異較大，預(yù)算失去了約束力。

（三）重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn)、損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重 目前，科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支審批一般實(shí)行課題組負(fù)責(zé)制，即科研經(jīng)費(fèi)到款后，由高?？鄢欢ū壤墓芾碣M(fèi)，對(duì)剩余經(jīng)費(fèi)的使用則均由課題組決定，課題組添置的各類(lèi)固定資產(chǎn)也歸各課題組支配，且由于固定資產(chǎn)管理部門(mén)的管理手段陳舊落后，導(dǎo)致有些設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，有些設(shè)備又長(zhǎng)期閑置，設(shè)備利用率低，造成大量浪費(fèi)。

（四）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬 由于現(xiàn)存預(yù)算管理模式存在的缺陷，如科研課題預(yù)算的不細(xì)化，管理的不科學(xué)，造成課題預(yù)算的不精準(zhǔn)，支出彈性過(guò)大，為科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬提供了可能；同時(shí)，對(duì)科研課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)如何處置，是由課題負(fù)責(zé)人繼續(xù)支配使用，還是留作學(xué)校的科研發(fā)展基金，相關(guān)法規(guī)對(duì)此未有明確規(guī)定，這就使得對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的管理和使用較為松懈，在結(jié)余支出中經(jīng)常出現(xiàn)招待費(fèi)、電話費(fèi)以及與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的差旅費(fèi)等。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理完善措施

（一）按科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際撥款到賬時(shí)點(diǎn)確立科研項(xiàng)目運(yùn)行周期的起點(diǎn) 由于高校獲批的科研經(jīng)費(fèi)大部分為政府投入的財(cái)政性撥款，而此種經(jīng)費(fèi)預(yù)算的申請(qǐng)、批復(fù)必須遵循法定的層層審批的程序：如中央預(yù)算草案于每年3月15日經(jīng)人大審議、通過(guò)后，財(cái)政部門(mén)在規(guī)定期限內(nèi)（一般為一個(gè)月）批復(fù)部門(mén)預(yù)算，各部門(mén)按規(guī)定的一個(gè)半月內(nèi)批復(fù)下屬單位預(yù)算，這就導(dǎo)致部門(mén)預(yù)算下達(dá)到實(shí)際執(zhí)行單位基本都在4月末或5月初，預(yù)算的撥款時(shí)間則更晚，預(yù)算的執(zhí)行時(shí)間僅半年左右；有些科研項(xiàng)目預(yù)算12月還在辦理追加，撥款的時(shí)間就更晚?；谏鲜鲆蛩氐挠绊懀瑢?dǎo)致高校在實(shí)際收到科研經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，既定項(xiàng)目周期已過(guò)將近半年，整個(gè)科研項(xiàng)目的運(yùn)行期亦被縮短，這是產(chǎn)生“年底突擊花錢(qián)”的直接原因之一，不符合任何有價(jià)值的科研成果都需要一定周期孕育的科學(xué)發(fā)展規(guī)律，故筆者建議各級(jí)科研經(jīng)費(fèi)的主管部門(mén)能否調(diào)整確定科研項(xiàng)目周期的起始標(biāo)準(zhǔn)，以科研經(jīng)費(fèi)的使用部門(mén)實(shí)際收到撥款的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)算科研項(xiàng)目周期的依據(jù)。

（二）明確各級(jí)科研項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)各類(lèi)科研項(xiàng)目的管理層次，建立科研項(xiàng)目的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái) 高校獲得的科研經(jīng)費(fèi)的投入主體主要是由國(guó)家財(cái)政、地方財(cái)政、部分企業(yè)及基金會(huì)等組成，國(guó)家應(yīng)通過(guò)統(tǒng)一的政策規(guī)章等明確并指導(dǎo)各類(lèi)主體對(duì)科研項(xiàng)目支持和管理的層次，如某一類(lèi)主體應(yīng)資助哪些類(lèi)型的科研項(xiàng)目，如何管理這些項(xiàng)目；同時(shí)，國(guó)家應(yīng)建立起一個(gè)全國(guó)范圍內(nèi)的科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，使所有科研經(jīng)費(fèi)的資助方都能在該系統(tǒng)中檢索到任一申請(qǐng)方的科研實(shí)力及已獲得的配套科研經(jīng)費(fèi)等信息，使科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)方也能從中檢索到不同類(lèi)別科研項(xiàng)目的研究方向、管理層次、支持力度及資助要求等，以避免因科研項(xiàng)目重復(fù)立項(xiàng)或多方申請(qǐng)資助而造成的資金分散或浪費(fèi)。

（三）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的措施 具體表現(xiàn)在：

（1）樹(shù)立“科研項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)與預(yù)算執(zhí)行并重”的理念。應(yīng)對(duì)國(guó)家有關(guān)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等相關(guān)法規(guī)文件，通過(guò)舉辦會(huì)議、培訓(xùn)班、發(fā)放宣傳資料等形式，組織校內(nèi)全體科研人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，不斷提高他們的預(yù)算管理和預(yù)算法律意識(shí)。

（2）建立預(yù)算管理的有效機(jī)制。實(shí)行預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，明確由校內(nèi)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，課題組負(fù)責(zé)人負(fù)主責(zé)的科技管理責(zé)任和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)監(jiān)管責(zé)任的分級(jí)負(fù)責(zé)制，逐步形成由專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算管理的各個(gè)節(jié)點(diǎn)和相互聯(lián)系、密切配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。實(shí)行預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)制度，根據(jù)科研項(xiàng)目任務(wù)，確定相應(yīng)的項(xiàng)目支出績(jī)效指標(biāo)，建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)由“注重資金投入”的管理逐步轉(zhuǎn)向“注重支出效果”的管理；實(shí)行預(yù)算管理的激勵(lì)制度，將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行情況與科研人員的工作效果掛鉤、與年度考評(píng)和由學(xué)校支持的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)掛鉤。

（3）采取“課題組科研人員+財(cái)務(wù)管理人員”的預(yù)算管理模式，共同把好科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)關(guān)口。財(cái)務(wù)人員應(yīng)介入到科研項(xiàng)目管理的全過(guò)程中，滲透至預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)，即在申請(qǐng)科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)時(shí)，與課題組成員共同起草編制項(xiàng)目預(yù)算，細(xì)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，制定準(zhǔn)確科學(xué)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，控制各項(xiàng)開(kāi)支的范圍和比例，為日后預(yù)算的順利執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，主動(dòng)向科研經(jīng)費(fèi)的主管部門(mén)提前請(qǐng)款，做好資金保障工作；監(jiān)督科研項(xiàng)目嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，做好項(xiàng)目的核算工作；加強(qiáng)與有關(guān)各方面的信息溝通，努力做到對(duì)上及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)，對(duì)下耐心指導(dǎo)解釋、反饋意見(jiàn)、提出建議；科研項(xiàng)目完成后，還應(yīng)及時(shí)做好經(jīng)費(fèi)的決算和配合審計(jì)工作。

（4）運(yùn)用信息化的管理手段，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置的有效利用與管理。信息化的管理手段為高校提升固定資產(chǎn)管理水平提供了技術(shù)支撐，現(xiàn)階段高?？梢酝ㄟ^(guò)研發(fā)和使用先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)的申購(gòu)、入庫(kù)、報(bào)賬、使用、調(diào)撥、報(bào)廢、處置全過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)的電子化管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使高校內(nèi)各院系所之間設(shè)備設(shè)施的相互租借、資源共享成為可能，在遵循盤(pán)活存量的同時(shí)，亦優(yōu)化增量，針對(duì)重大的固定資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目，必須實(shí)行由校內(nèi)的科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和固定資產(chǎn)管理部門(mén)聯(lián)合審批制度，由此能有效避免過(guò)去那種賬實(shí)不符、家底不清、重復(fù)購(gòu)置及損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，滿足高校建立資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理有機(jī)結(jié)合運(yùn)行機(jī)制的要求，提高了固定資產(chǎn)的使用效率，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（四）完善科研管理體制，結(jié)合校情制定科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)賬管理辦法 在嚴(yán)格執(zhí)行已簽訂的科研項(xiàng)目合同的預(yù)算后，對(duì)于正常形成的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余，高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)賬管理辦法，明確規(guī)定科研課題的結(jié)賬時(shí)間和對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的分配比例及用途?？蒲许?xiàng)目結(jié)束并通過(guò)驗(yàn)收后，高?？蒲泄芾聿块T(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)就已結(jié)題課題的相關(guān)信息進(jìn)行溝通，除按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)超過(guò)5%或結(jié)余金額在20萬(wàn)元以上的課題，必須將全部結(jié)余資金按原經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道上繳外，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在對(duì)其它科研課題的成本進(jìn)行詳細(xì)分析、認(rèn)真核算結(jié)余的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)余管理辦法。科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)主要轉(zhuǎn)變?yōu)閷W(xué)校的科研發(fā)展基金，用于彌補(bǔ)自主課題的科研支出和設(shè)立科研風(fēng)險(xiǎn)基金，這對(duì)充分調(diào)動(dòng)教工的科研積極性，發(fā)揮已形成的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益均能起到積極的推動(dòng)作用。

三、結(jié)論

總之，盡管?chē)?guó)家加大了對(duì)高?？蒲惺聵I(yè)的投入力度，但為充分滿足其蓬勃發(fā)展的需要，不論是各級(jí)科研經(jīng)費(fèi)的主管部門(mén)，還是科研經(jīng)費(fèi)的使用單位，都必須從管理上狠下功夫，以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算為主線，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的綜合管理，提高其使用效益，使科研經(jīng)費(fèi)管理更好地為科學(xué)研究服務(wù)。

［1］王安、董新軍、馬健：《加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益》，《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》2009年第11期。

［2］朱蓉：《加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的有效管理》，《教育財(cái)會(huì)研究》2007年第3期。

［3］王義明：《科研單位財(cái)務(wù)管理需要處理的幾個(gè)關(guān)系問(wèn)題》，《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》2009年第12期。

［4］劉振奎、殷偉偉：《高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題及建議》，《教育財(cái)會(huì)研究》2007年第3期。

（編輯 杜昌）