牡丹江市財政局 孫巖

中國科學院上海應用物理研究所 王雋潔

對國庫集中收付改革的思考

牡丹江市財政局 孫巖

中國科學院上海應用物理研究所 王雋潔

國庫集中收付制度是一種規(guī)范的財政資金管理制度，客觀上需要與科學健全的預算管理制度、金融體系及規(guī)范的政府運作機制相協(xié)調。通過十幾年的運行，取得了一定的進展和成效，但在推進這項改革的過程中，也反映出一些亟待解決的問題值得注意和思考。

國庫集中收付 改革 思考

一、引言

國庫集中收付制度改革是對我國預算執(zhí)行管理制度的根本性變革，被稱為一場“財政革命”。改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。十年來，國庫集中支付制度和非稅收入收繳管理制度改革全面推行，稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速，公務卡改革扎實推進，預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制日趨完善，國庫現(xiàn)金管理成效顯著。經(jīng)過不懈努力，國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位已經(jīng)確立。

二、國庫集中收付改革的內(nèi)容與成效

在黨中央國務院的正確領導和各有關方面的大力支持下，改革取得了顯著成就：一是財政國庫管理理念得到根本性轉變，確立了現(xiàn)代國庫管理理念；二是財政資金的運行調控能力得到有效提升，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，迅速有力實施財政宏觀調控發(fā)揮了重要的保障作用；三是財政資金運行效率和使用效益得到明顯提高，實現(xiàn)了財政資金運行由“中轉”變?yōu)椤爸边_”，并通過實施國庫現(xiàn)金管理，大幅提高了財政資金的使用效益；四是財政資金運行監(jiān)控能力得到根本性提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸?shù)截斦块T；五是財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，實現(xiàn)了財政部門對預算執(zhí)行全過程的實時、明細和智能監(jiān)控。

三、國庫集中收付改革存在的問題

（1）配套改革有待進一步深化。國庫集中支付的基礎依據(jù)是單位用款計劃，而單位編制用款計劃的依據(jù)是部門預算，部門預算編制是否科學規(guī)范，直接影響到國庫集中收付制度的順利實施。（2）國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低。（3）資金支付過程中存在風險。（4）預算單位財務人員素質參差不齊。（5）如何實現(xiàn)現(xiàn)行會計集中核算向國庫集中支付制度的順利轉軌亟待進一步研究解決。（6）確保國庫集中支付制度順利實施所必需的監(jiān)督控制體系尚待建立和加強。

四、國庫集中收付改革的措施與建議

1、加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套措施，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。細化部門預算編制，延長預算編制時間，提前預算批復時間，提高預算透明度，保證國庫集中支付有明確的預算依據(jù)，依法、及時進行；預算編制與執(zhí)行要授權清晰、職責分明、監(jiān)控到位，使預算真正成為監(jiān)控資金安全、高效的制度保障。

2、擴大直接支付的范圍，提高國庫集中支付中直接支付所占的比例。完善政府采購辦法，政府采購預算的編制盡量與部門預算同步，把游離在直接支付執(zhí)行范圍之外的采購項目和工程項目納入到直接支付中來。深化財政預算綜合預算改革，規(guī)范預算外資金的收繳管理和集中支付，全面、詳盡地反映財政支出金額、方向和用途，發(fā)揮財政監(jiān)督職能，使國庫集中支付優(yōu)越性得到充分發(fā)揮。

3、國庫集中支付制度運行離不開網(wǎng)絡的支持，大力開發(fā)與完善國庫業(yè)務有關的應用軟件程序，包括國庫會計核算、統(tǒng)計分析和預測以及綜合管理軟件，建立起嚴密、安全的國庫數(shù)據(jù)資料信息庫，以便及時獲取財政資金運行的數(shù)據(jù)資料；同時建立財政支付信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，加速資金運行速度，實現(xiàn)信息資源共享。

4、完善支付后續(xù)監(jiān)管機制，預防財政資金潛在風險。一是財政部門、代理銀行、預算單位應建立健全內(nèi)部管理機制，不斷規(guī)范資金支付操作程序，確保財政資金安全。二是監(jiān)督關口前移，防患于未然。財政資金撥付前，財政各業(yè)務部門要認真履行管理職責，對預算單位資金申請的真實性、合法性、合理性進行全面審核。三是對預算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付和大額現(xiàn)金財政審批制度。要逐步推進公務卡結算方式改革，減少現(xiàn)金流量，提高財政財務管理透明度，堵塞公款私用和使用假發(fā)票、濫報、多報費用等現(xiàn)象的發(fā)生。預防資金潛在風險，完善財政直接支付與財政授權支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

5、充分利用會計核算中心現(xiàn)有資源，平穩(wěn)實現(xiàn)向國庫集中支付的順利轉軌。會計集中核算制推行幾年來，取得了明顯的成效，但同時也暴露出了不少的弊端，如容易導致會計職責不清問題；單位財務管理職能較以前相比明顯弱化；財政部門由原來的只當裁判員，變成了既當裁判員（監(jiān)督）又當運動員（核算）等等。按照構建公共財政框架的要求，實現(xiàn)會計集中核算制向國庫集中支付制的轉軌是必然的選擇。轉軌模式應因地制宜,不搞“一刀切”。可以參考會計集中核算制中的財政集中支付模式在集中支付、內(nèi)部監(jiān)控、互相制約等方面的經(jīng)驗，同時結合進行國庫集中支付制度改革的契機，將會計核算職能重新賦予預算單位，逐步壓縮集中核算的范圍，以保證有充足的人力、物力進行國庫集中支付制度的改革。

6、重視建立科學合理的監(jiān)督控制體系，為國庫集中支付制度的順利實施提供機制保障。國庫集中支付制度要想充分發(fā)揮其強化預算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制。財政、國庫、審計、代理銀行及預算單位應按照各自的職責對財政資金支付的過程和結果進行監(jiān)督。通過建立和完善科學合理的監(jiān)督控制體系，確保國庫集中支付制度的順利實施。

五、結語

今后，我們要深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以堅定不移的改革創(chuàng)新精神，著力健全完善現(xiàn)代財政國庫制度的有效控制預算執(zhí)行、安全高效理財和科學反映信息三大功能體系，加大財政國庫管理法制建設力度，加快推進國庫集中收付制度全覆蓋，完善預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，大力推進國庫現(xiàn)金管理，努力實現(xiàn)我國現(xiàn)代國庫制度的新跨越。

（責任編輯：祁彩云）