河北省平鄉(xiāng)縣財(cái)政局 張孟航

關(guān)于我國(guó)財(cái)稅體制創(chuàng)新研究分析

河北省平鄉(xiāng)縣財(cái)政局 張孟航

隨著信息技術(shù)的日益發(fā)達(dá)和人力資本投入的加大，知識(shí)經(jīng)濟(jì)正在成為21世紀(jì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)。為迎接知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，各國(guó)政府紛紛調(diào)整財(cái)稅政策，指導(dǎo)和推進(jìn)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，對(duì)于財(cái)稅體制的改革和創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)遵循公平、平等、合理、簡(jiǎn)潔的原則，通過自身的深化改革，適應(yīng)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。

財(cái)稅體制 創(chuàng)新 原則

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是迄今為止人類社會(huì)實(shí)現(xiàn)按比例的分配社會(huì)勞動(dòng)和配置資源的最有效的手段，它能夠促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的飛速發(fā)展。因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)模式是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，并把社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制同社會(huì)主義基本制度結(jié)合在一起。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在中國(guó)的建立和發(fā)展是一項(xiàng)前無古人的開創(chuàng)性事業(yè)，是我國(guó)社會(huì)主義發(fā)展史上一次具有深遠(yuǎn)意義的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移。因此，必然有個(gè)循序漸進(jìn)的過程，即從長(zhǎng)期實(shí)行的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡，需要有個(gè)轉(zhuǎn)型過程。

一、體現(xiàn)公平稅賦，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)

平等競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須具備平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。公平稅賦則是創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的最重要的條件。通過稅制改革，應(yīng)著力逐步改變按不同所有制、不同地區(qū)設(shè)置稅種、稅率，從而直接導(dǎo)致稅賦不公平，不合理的現(xiàn)狀，特別是應(yīng)解決好國(guó)有大中型企業(yè)稅賦偏重的問題。通過統(tǒng)一企業(yè)所得稅和健全、完善流轉(zhuǎn)稅，使各種所有制的各類企業(yè)之間的稅賦基本公平，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大舞臺(tái)上展開平等競(jìng)爭(zhēng)。

二、合理調(diào)節(jié)社會(huì)分配，實(shí)現(xiàn)共同富裕

我國(guó)改革開放以來所取得的成就舉世矚目，人民群眾的物質(zhì)文化生活得到了前所未有的改善。但是，社會(huì)收入分配不公，已引起社會(huì)各界的強(qiáng)烈反響、甚至十分不滿。以至于社會(huì)上曾經(jīng)流傳這樣一個(gè)順口溜：“發(fā)了海邊的，富了擺攤的，窮了上班的，苦了拿筆桿兒的”。雖然這樣的概括有失偏頗，但也說明了一些問題，即在分配上出現(xiàn)了地區(qū)差距拉大和個(gè)人相差懸殊的情況。我們鼓勵(lì)一部分地區(qū)、一部人先富起來的政策無疑是正確的，但同時(shí)在實(shí)踐中也應(yīng)防止貧富差距拉大、甚至兩極分化現(xiàn)象的發(fā)生和蔓延。因此，我們應(yīng)通過稅制改革，制定合理的稅收政策，促進(jìn)東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大問題的解決，推動(dòng)全國(guó)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)節(jié)個(gè)人收入相差懸殊，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。

三、完善環(huán)境稅收體系合理分權(quán)，理順中央與地方分配關(guān)系，加強(qiáng)和改善中央的宏觀調(diào)控能力

通過稅制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，合理劃分稅種和確定稅率，推行分稅制，抓緊理順中央與地方的分配關(guān)系；隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源的擴(kuò)大，逐步提高稅收收入占國(guó)民生產(chǎn)總值 （或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）的比重，適度提高中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重，并合理地確定中央財(cái)政收入與地方財(cái)政收入的比例。只有這樣，才能按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，加強(qiáng)中央對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的宏觀調(diào)控能力。

四、制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理是多年來困擾我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速、高效增長(zhǎng)的主要原因之一。當(dāng)前通過稅制改革，設(shè)置合理的稅種，設(shè)計(jì)適度的稅率，體現(xiàn)公平稅賦，以引導(dǎo)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整和國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高與持續(xù)發(fā)展。

五、簡(jiǎn)化稅種，規(guī)范稅制

我國(guó)稅收體系中現(xiàn)有31個(gè)稅種，有些稅種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，應(yīng)予取消，有些稅種設(shè)置重復(fù)，應(yīng)予合并，有些稅種是經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求開征的，應(yīng)予

開征，以實(shí)行稅制簡(jiǎn)化；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅制，有許多共性，因此要“洋為中用”，借鑒西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家稅制體系中的精華，從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，盡量與國(guó)際稅制慣例接軌，使稅制規(guī)范化，以利于維護(hù)稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。

六、改革和完善涉外稅制，進(jìn)一步推動(dòng)對(duì)外開放

在稅制改革中，凡涉外稅收，應(yīng)盡可能同國(guó)際稅收銜接，同時(shí)，注意扶持我國(guó)民族經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，維護(hù)國(guó)家的根本利益。在當(dāng)前的對(duì)外開放中，適用于“三資”企業(yè)的稅收應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)一視同仁，按涉外稅制的有關(guān)規(guī)定，依法嚴(yán)征，防止避稅、逃稅。

目前，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中存在著許多亟待解決的突出矛盾與問題，這些矛盾與問題，從深層次上看，都與現(xiàn)行財(cái)稅體制不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求緊密相關(guān)。因此，作為國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控的主要工具之一的財(cái)政稅收，只有通過自身體制的深化改革，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。當(dāng)前怎樣改革我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)稅體制，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的新的財(cái)稅體制，是我國(guó)整體改革系統(tǒng)工程的主要組成部分之一。當(dāng)前，稅制改革總的指導(dǎo)思想應(yīng)該是統(tǒng)一稅法、公平稅賦、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、理順分配關(guān)系、規(guī)范分配方式、保障財(cái)政收入，在我國(guó)建立起一個(gè)具有中國(guó)特色的、符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。

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