蘇州熱工研究院 陳江平

一、企業(yè)財務(wù)分析簡介

財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報表等核算資料作為依據(jù),采用專門的會計技術(shù)和方法,對企業(yè)的風險和營運狀況進行分析的財務(wù)活動。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動的一部分,主要內(nèi)容包括:財務(wù)狀況分析、獲利能力分析、償債能力分析、現(xiàn)金流量分析、投資報酬分析、增長能力分析。

1.1 財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

一、企業(yè)的生產(chǎn)狀況，經(jīng)營成果都要靠財務(wù)分析來獲得。通過企業(yè)財務(wù)分析,管理者或政府部門可了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營運能力、獲利能力、償債能力,從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)狀況，以及生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)進行全面系統(tǒng)的分析，找出合理的因素加以鞏固和不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的因素加以改善。而且從國家角度來講，企業(yè)規(guī)范的財務(wù)管理模式更便于國家進行全面普查和分析，以便做出更先進的財務(wù)制度供企業(yè)應(yīng)用。

二、可以為管理者把握企業(yè)發(fā)展方向，提升企業(yè)在市場中的地位。通過對財務(wù)狀況分析、獲利能力分析、償債能力分析、現(xiàn)金流量分析、投資報酬分析、增長能力分析等方面的判斷，了解企業(yè)在大市場中的地位及與其他企業(yè)的等級差距并做出果斷決策。當然也會通過財務(wù)分析了解該企業(yè)的運營機制和國家政策有無出入，是否與國家和國際財務(wù)政策接軌，并取得更大收益。

三、財務(wù)分析可以對企業(yè)風險產(chǎn)生預(yù)警機制。任何企業(yè)在市場的不同時期都會出現(xiàn)這樣或那樣的風險，如何面對風險是對企業(yè)實力和免疫力的一種考驗。企業(yè)可以通過財務(wù)分析中的預(yù)警機制及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的危機，及時改變策略，使企業(yè)往健康方向發(fā)展，避免不必要的損失。

1.2 改進財務(wù)分析的有效手段

做好企業(yè)財務(wù)分析,可以為企業(yè)提供有價值的數(shù)據(jù)信息,使企業(yè)在市場中立于不敗之地。隨著改革的深入發(fā)展,企業(yè)的財務(wù)制度管理也趨于制度化、規(guī)范化。但是企業(yè)的實力在紛繁復(fù)雜的市場中依舊面臨更嚴峻的考驗。財務(wù)分析對于企業(yè)的經(jīng)營決策尤為重要。因此,以下為改進財務(wù)分析的一些有效手段。

1.2.1 注重財務(wù)分析數(shù)據(jù)的準確有效

財務(wù)分析數(shù)據(jù)的準確有效全面，對于經(jīng)營者做出準確判斷，起到至關(guān)重要的作用。加強對財務(wù)部門的管理，使其行使財務(wù)職能時做到合理合法準確無誤，才能使企業(yè)這條大船乘風破浪，航行無阻。針對目前財務(wù)分析方法過于簡單的弊端，政府部門必須針對財務(wù)指標存在的不足和缺陷,進一步健全財務(wù)指標體系,改進現(xiàn)有財務(wù)分析的方法,要針對各行業(yè)的不同特點,建立不同指標體系。可適當引入數(shù)學分析的方法,提高分析的效果。

1.2.2 提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于市場多元化發(fā)展，財務(wù)分析方法也越來越復(fù)雜,提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)已成為當務(wù)之急。首先，隨著財務(wù)理論越來越深奧，對財務(wù)人員的知識面要求也越來越高，除了懂得財務(wù)知識，對經(jīng)濟學、金融理論等學科都要有所了解。只有這樣才能使企業(yè)跟上時代步伐，不至于落后于市場。

再者，由于市場的多元化，復(fù)雜化，對財務(wù)人員的道德素質(zhì)提出了嚴重的考驗。企業(yè)能否抓住財務(wù)精英，不但要加強企業(yè)人事管理還要注重下屬員工的精神生活需求，才能提高員工對企業(yè)的忠誠度。當然，在此基礎(chǔ)上才能把監(jiān)督監(jiān)管落實到實處。

二、企業(yè)財務(wù)分析理論中的業(yè)務(wù)流程再造

隨著企業(yè)財務(wù)分析理論的科學化，各種理論也相繼登上財務(wù)分析的舞臺。財務(wù)數(shù)據(jù)作為一種資源,可以通過調(diào)節(jié)物質(zhì)資源的配置方式間接地實現(xiàn)經(jīng)濟效率的改進。而再造后的會計業(yè)務(wù)流程,不僅完善了與企業(yè)業(yè)務(wù)活動相關(guān)的各種信息的收集方式,而且通過ERP(Enterprise Resource Planning———企業(yè)資源計劃)系統(tǒng)中先進的傳導(dǎo)以及整理(即信息的處理和生成)技術(shù),確保了信息資源的有效配置和使用,提高了企業(yè)財務(wù)會計信息的相關(guān)性、可靠性和及時性等特征。

2.1 會計業(yè)務(wù)流程再造的原理

對于會計業(yè)務(wù)流程再造，一般都是依據(jù)是否有益于企業(yè)效益最大化來設(shè)計流程的。完成后的會計業(yè)務(wù)流程更注重財務(wù)數(shù)據(jù)的準確，可靠和及時。

因為只有這樣才能使財務(wù)部門起到把握企業(yè)方向的作用。以往的企業(yè)財務(wù)部門行為總是處于被動狀態(tài)，被動的執(zhí)行財務(wù)制度，完成經(jīng)營者的要求和任務(wù)。而會計業(yè)務(wù)流程再造要求財務(wù)部門變被動為主動，主動地承擔起企業(yè)這條大船的舵手作用。

從而提高企業(yè)利潤，使企業(yè)利益最大化。并在此過程中，不斷改進和完善自己，在影響企業(yè)利益的同時也要服從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，真正做到與企業(yè)運行軌道的融合。

2.2 會計業(yè)務(wù)流程再造中的實時性，可靠性和適用性

在ERP系統(tǒng)下再造后的會計業(yè)務(wù)流程的最重要的一點就是數(shù)據(jù)的及時準確。隨著IT產(chǎn)業(yè)的升溫，計算機技術(shù)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日趨成熟并使我們所處的世界趨于信息化。進而影響了財務(wù)管理的質(zhì)量，使之能夠隨時接受新的財務(wù)數(shù)據(jù)，并及時作出判斷性結(jié)論，從而給決策者及時有效地反饋意見。

由于計算機技術(shù)本身具有數(shù)據(jù)的穩(wěn)定可靠性特點，使得財務(wù)數(shù)據(jù)也繼承了這一特點。在傳輸分析過程中不會被人為的變動或修改，為企業(yè)做出正確的管理決策提供了保證，這就體現(xiàn)了會計信息的可靠性。

計算機技術(shù)改變了以往財務(wù)數(shù)據(jù)采集時的繁瑣，使數(shù)據(jù)的保存更加秩序化，更有條理性。當決策者要求提取某個財務(wù)信息時，計算機能夠及時定位到那個信息路徑，給使用者帶來方便。在此過程中，其他數(shù)據(jù)也不會因為這次的提取而發(fā)生任何變化。從而很好地體現(xiàn)了此流程再造的安全性和適用性。

2.3 會計業(yè)務(wù)流程再造中的決策有用性、受托責任性的相互滲透

目前,研究財務(wù)會計目標的主流焦點都集中在該財務(wù)信息的決策有用性上。制作財務(wù)報表的目的就是向決策者提供對其決策有用的準確有效的信息。

這就要求所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)必須與企業(yè)決策產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，使財務(wù)數(shù)據(jù)有更大的目的性，而不是盲目地記賬算賬。所以，財務(wù)部門的企業(yè)責任心就尤為重要了，它能控制企業(yè)的準確地決策。會計信息標準的制定可以解決這樣的矛盾。

三、預(yù)警在企業(yè)財務(wù)分析中的關(guān)鍵地位

3.1 財務(wù)預(yù)警的概念和相應(yīng)解決方法

財務(wù)預(yù)警就是建立一種機制，對風險進行預(yù)測和控制，并及時向企業(yè)管理者發(fā)出財務(wù)狀況惡化的信號，以便及時采取措施。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計指的是：通過監(jiān)控和財務(wù)分析，對企業(yè)運行過程中可能發(fā)生的風險進行及時準確的檢測，分析其危害性，幫助經(jīng)營者做出符合市場需求和本企業(yè)實際情況的企業(yè)改革方案來。

為了讓企業(yè)提高效率達到利潤最大化，財務(wù)分析中的及時預(yù)警機制至關(guān)重要，它在企業(yè)中扮演著便衣警察的作用。但是這個便衣警察必須和內(nèi)部審計機制相結(jié)合，兩者相互協(xié)調(diào)，才能達到預(yù)警的真正目的。

在企業(yè)運行過程中，每個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)這樣那樣的問題，危機無處不在。這就需要財務(wù)預(yù)警機制通過財務(wù)分析對經(jīng)營過程進行監(jiān)控、核查，找出問題根源所在，及時解決問題，是企業(yè)在健康的軌道上運行。

由此看來，建立一套完整的財務(wù)預(yù)警機制不但需要財務(wù)分析中的種種技術(shù)指標和分析模型，還要求企業(yè)產(chǎn)生一部完整的管理制度來約束其發(fā)展，提高效率。所以把預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部審查機制有機地結(jié)合在一起，對企業(yè)存在問題進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，達到疏而不漏，高效嚴謹。

3.2 財務(wù)預(yù)警機制在企業(yè)財務(wù)管理中的使用

對抗企業(yè)內(nèi)外部風險就需要建立健全風險管理制度。在制度健全過程中，自然就把財務(wù)危機預(yù)警與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計這兩個本來不相關(guān)的概念有機地融合到其中。要使其發(fā)揮更大作用，必須在制度中對其協(xié)同性做出定性分析，讓它在運行過程中相互協(xié)調(diào)溝通，整合為統(tǒng)一的體系。

3.2.1 財務(wù)預(yù)警與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計具有統(tǒng)一的目標

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目的是給決策者提供決策依據(jù)，決策者只有做出準確判斷，才會給企業(yè)效益帶來更大成果。所以風險導(dǎo)向內(nèi)部審計最終的結(jié)果還是提高企業(yè)效益。

而財務(wù)預(yù)警則是針對企業(yè)在運行過程中及時發(fā)現(xiàn)可能危及到企業(yè)命運的潛在風險，及時向決策者作出警報，讓危機控制在企業(yè)運行的安全范圍內(nèi)。從而減輕了運作成本，提高了效益。由上分析可得：增加企業(yè)價值是兩者共同目標。

3.2.2 財務(wù)預(yù)警與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計有機關(guān)聯(lián)，相互促進

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在執(zhí)行過程中本身就會對危機作出反應(yīng)，本能的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種不利因素，找出根源解決困難。無形間產(chǎn)生預(yù)警作用。

而財務(wù)預(yù)警對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計有起到推動和促進作用。它使內(nèi)部審計的目的更強，效果更明確。所以完善兩者的融合對企業(yè)制度改革提出更高要求。

3.2.3 推動兩者使之達到有機組合的最大因素是風險。

從根源上講，財務(wù)預(yù)警與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)該是一個完整的系統(tǒng)，不該分開而論之。而貫穿這個系統(tǒng)，并把整個系統(tǒng)完整融合的最大動力就是風險。因為風險的客觀存在，內(nèi)部審計的方向難免和危機產(chǎn)生聯(lián)系。

內(nèi)部審計通過了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營過程而判斷風險級別，分析危機可克服性，為風險管理的安全性提供保障。在財務(wù)預(yù)警與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展的過程中，風險不僅成為兩者共同關(guān)注的焦點，并在應(yīng)對風險中發(fā)揮著不同的作用，而且又相互依賴，共同組成應(yīng)對風險的機制。因此，風險成為促進兩者協(xié)同的重要力量。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化，計算機、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了曙光。但是，經(jīng)濟學理論和財務(wù)理論也隨著世界經(jīng)濟的接軌而日趨復(fù)雜和深奧。這要求財務(wù)工作者要及時獲取最新的財務(wù)技能和理論知識，做好財務(wù)分析，為企業(yè)在新時期的騰飛提供更好的智力投入。

[1]曾繁榮.論現(xiàn)代財務(wù)理論對技術(shù)創(chuàng)新的制約 [J]上海會計.2003；1；34-35