東北林業(yè)大學(xué) 董悅

試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范

東北林業(yè)大學(xué) 董悅

對(duì)于任何企業(yè)而言，財(cái)務(wù)活動(dòng)均為最基本的企業(yè)活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)關(guān)聯(lián)與整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)做好各項(xiàng)工作都具有休戚相關(guān)的重要意義。然而，企業(yè)財(cái)務(wù)工作通常會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，其成因大多是由內(nèi)、外部所組成，有些很難預(yù)料。當(dāng)這些對(duì)于每個(gè)企業(yè)都無(wú)法避免的時(shí)候，如何去防范就成為公司和財(cái)務(wù)活動(dòng)中極其重要的工作。諸多年來(lái)，捕捉企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因以及尋覓其防范措施的探討者不乏其人，可謂仁者見仁、智者見智。然而，其問(wèn)題仍不得以遏制。筆者就此在本文中進(jìn)行了有針對(duì)性的分類探討，并提出了自己認(rèn)為切實(shí)可行的防范措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一定時(shí)期內(nèi)，其實(shí)際財(cái)務(wù)收益由于受到內(nèi)外部環(huán)境變化以及各種難以預(yù)計(jì)或無(wú)法控制因素的影響，而偏離了預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而蒙受損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要從整個(gè)流程管理的視角來(lái)界定整個(gè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素下的集中體現(xiàn)。金融風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)融資、資金利用、資金管理和安全，都是密切相關(guān)的反映著金融活動(dòng)的價(jià)值和企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，具體表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的收入分配等。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因有很多種類型，譬如：由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高、企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的不夠重視、每年的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了很明顯問(wèn)題卻不加分析解決等等，均為產(chǎn)生不同程度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素。另就其宏觀而言，經(jīng)濟(jì)危機(jī)以及相關(guān)方國(guó)家政策上的變化均會(huì)給企業(yè)帶來(lái)各種影響和沖擊，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。預(yù)想避免或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，達(dá)到防患于未然之效果，就務(wù)必增強(qiáng)防范意識(shí)，明晰風(fēng)險(xiǎn)成因。因此，積極探索和認(rèn)真尋查企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因是涉及企業(yè)興衰成敗至關(guān)重要之舉。筆者在這一章節(jié)中就財(cái)務(wù)管理制度上的不健全、企業(yè)銷售方式的弊端和融資上出現(xiàn)的問(wèn)題等進(jìn)行深入探討，以其取得較好的警示意義。

1.不健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

目前，我國(guó)企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，許多企業(yè)還不成熟，特別是財(cái)務(wù)管理制度上。法律機(jī)制不健全導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的外部監(jiān)管和機(jī)制，致使我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度還處于不健全的階段，報(bào)表與實(shí)際情況不一致,甚至有的企業(yè)不編制財(cái)務(wù)報(bào)表,或者財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí),對(duì)外提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不明。財(cái)會(huì)人員職責(zé)不明,賬目反映老板的意志而不是真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、賒賬等會(huì)計(jì)隨意性較大，這些狀況加劇了信用環(huán)境的惡化，動(dòng)搖了投資人的信心，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)，影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)銷售方式的弊端

現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用。一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可以增加企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的企業(yè)在信用銷售過(guò)程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。

3.企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺陷

融資風(fēng)險(xiǎn)是指由于負(fù)債融資引起的僅由主權(quán)資本承擔(dān)的附加風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、負(fù)債的方式等方面的不同所以其面臨的償還壓力也是不同的。因此，融資決策必須在規(guī)劃資金需要數(shù)量，合法的融資方式外，還須權(quán)衡不同融資方式下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致巨大的企業(yè)損失。

4.宏觀環(huán)境變化

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。通脹、利率、匯率、油價(jià)對(duì)企業(yè)的影響越來(lái)越大，導(dǎo)致增加了營(yíng)運(yùn)成本，減少了利潤(rùn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來(lái)某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2008年的金融危機(jī)就導(dǎo)致一大批的國(guó)內(nèi)品牌和生產(chǎn)廠家出現(xiàn)了危機(jī)，這種風(fēng)險(xiǎn)在于盲目投資和對(duì)于項(xiàng)目的盲目上馬。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。因此，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)做好以下工作：

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制

理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。明確各部門在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。建立企業(yè)內(nèi)部稽核制度建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，依法依規(guī)建立賬目，并嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不設(shè)賬外賬，保證會(huì)計(jì)資料完整性。由親屬擔(dān)任的會(huì)計(jì)和管理人員平時(shí)只是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事后的會(huì)計(jì)核算即簿記工作，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，財(cái)務(wù)管理人員必需將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

與此同時(shí)，由于我國(guó)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)制度還不是很完善，目前即使有很多法規(guī)也是宏觀的或?yàn)殛P(guān)于資本市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的，尚需進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)和制約完善措施，為保障企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，特別是在我國(guó)這樣特定的環(huán)境中,制定和完善健全因地制宜具體的法律法規(guī)很有必要。盡管這樣的立法過(guò)程可能需要一定的時(shí)間得以完善,然而如能有適合我國(guó)國(guó)情的、有實(shí)際指導(dǎo)意義的財(cái)務(wù)指導(dǎo)方針出臺(tái),想必既可控制相當(dāng)程度和范疇的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和產(chǎn)生。

2.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，提高企業(yè)在宏觀環(huán)境時(shí)的應(yīng)變能力，降低因宏觀因素給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，制定詳細(xì)的員工培訓(xùn)計(jì)劃，按規(guī)劃培養(yǎng)需要的人才。要改善財(cái)務(wù)用人機(jī)制做到唯才是舉。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備全面的文化素質(zhì)隨著市場(chǎng)化程度的加深，市場(chǎng)配置資源的作用更加突出，財(cái)務(wù)從基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算服務(wù)向單位經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策、控制等高端服務(wù)轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)務(wù)人員精通各項(xiàng)知識(shí)，包括法律、法規(guī)、規(guī)章制度，熟知財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、金融、證券、人力資源等相關(guān)學(xué)科知識(shí)。只有具備了這些立體經(jīng)濟(jì)知識(shí)，會(huì)計(jì)人員才能從較高的視角上把握財(cái)會(huì)工作運(yùn)行規(guī)律，根據(jù)客觀環(huán)境做出正確的職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)會(huì)計(jì)政策，做出合理會(huì)計(jì)估計(jì)，提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備不斷創(chuàng)新的文化素養(yǎng)我國(guó)目前已進(jìn)入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，創(chuàng)新已成了新的生產(chǎn)力，沒(méi)有創(chuàng)新就沒(méi)有企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的創(chuàng)新，給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展帶來(lái)多方面的沖擊，使會(huì)計(jì)領(lǐng)域在這一新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生新的變化，需要會(huì)計(jì)工作者不斷更新自己的知識(shí)，擴(kuò)大知識(shí)面，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變革，相應(yīng)的創(chuàng)新財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的模式，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.建立財(cái)務(wù)“預(yù)防”機(jī)制

正確調(diào)研本企業(yè)的負(fù)債能力與償還能力，把債務(wù)控制在一個(gè)健康的范圍之內(nèi)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析和使用，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的“診斷”機(jī)制，專門對(duì)賒賬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，避免不必要的壞賬發(fā)生。要對(duì)企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行分析，當(dāng)企業(yè)因負(fù)債率超過(guò)一定警戒線時(shí)及時(shí)報(bào)警，讓決策層能及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題解決于萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處置能力。時(shí)刻警惕財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的負(fù)面影響、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)注財(cái)務(wù)成本。一旦企業(yè)出現(xiàn)壞賬，產(chǎn)品積壓，那么必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)危機(jī)。因而，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度時(shí)，應(yīng)把握好負(fù)債經(jīng)營(yíng)的“度”。

三、小結(jié)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象,已經(jīng)成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的核心內(nèi)容。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債籌資風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果(企業(yè)利潤(rùn)或股東收益)帶來(lái)的不確定性。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物,尤其在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。如何客觀地分析和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),采取各種措施來(lái)控制和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于各方面的諸多因素，企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，真正做到提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、明晰財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因、強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)措施，從而達(dá)到其有效防范控制和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

[1]納鵬杰.我國(guó)證券資本市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀及其趨勢(shì).云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2006;3

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