劉麗群

摘 要:文章通過分析醫(yī)院貨幣資金管理存在薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上探討加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和貨幣資金的管理措施。

關(guān)鍵詞:貨幣資金;醫(yī)院;內(nèi)部控制;管理

中圖分類號(hào):R197.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-8937(2009)22-0082-01

醫(yī)院貨幣資金是指醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中,處于貨幣形態(tài)的那部分資金,是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分,根據(jù)存放地點(diǎn)和管理方式不同,其可分為:現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

1 目前醫(yī)院貨幣資金控制存在的問題

貨幣資金是醫(yī)院流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),其大量、頻繁地發(fā)生,出現(xiàn)記賬差錯(cuò)和貪污舞弊的可能性較大,風(fēng)險(xiǎn)較高。因此,對(duì)貨幣資金的有效控制是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的基本保證。然而在實(shí)際管理中存在許多問題。

①對(duì)銀行存款缺乏管理 按照財(cái)政部的規(guī)定,一個(gè)單位只能開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶,而現(xiàn)在醫(yī)院都開設(shè)好幾個(gè)其他賬戶。對(duì)帳不及時(shí),有些單位結(jié)賬、對(duì)賬不及時(shí),沒有按規(guī)定對(duì)銀行存款賬戶做到日清月結(jié),每月填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于編制好的調(diào)節(jié)表,沒有經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核。這樣做不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)發(fā)生的原因,另外由于主管會(huì)計(jì)不能隨時(shí)掌握未達(dá)帳項(xiàng)的情況,以至于一些未達(dá)賬項(xiàng)不能及時(shí)得到清理。②現(xiàn)金管理不規(guī)范 現(xiàn)金收入管理較松,住院、收款等部門上繳現(xiàn)金時(shí)日過長,造成庫存現(xiàn)金過大,出現(xiàn)坐支現(xiàn)象,同時(shí)還給收款員進(jìn)行貪污提供了機(jī)會(huì)。③票據(jù)管理混亂 各種空白票據(jù)購、領(lǐng)、銷手續(xù)登記不清,領(lǐng)用簽名不全;手工發(fā)票管理不嚴(yán)謹(jǐn),核銷不仔細(xì),入賬不及時(shí),現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)存在漏洞。票據(jù)管理不到位可能造成收入的流失。④貨幣資金控制制度不健全或落實(shí)不到位。醫(yī)院一般都會(huì)建立經(jīng)費(fèi)審批制度、重大事項(xiàng)集體審批制度等,但費(fèi)用支出時(shí)很難按制度執(zhí)行。⑤醫(yī)院對(duì)退費(fèi)單據(jù)及退費(fèi)手續(xù)審核不嚴(yán)、電腦收費(fèi)系統(tǒng)允許重復(fù)打印收據(jù)等都會(huì)為作弊提供便利,于是有人就利用醫(yī)院退費(fèi)這一環(huán)節(jié)的漏洞大做文章,大肆侵吞公款。

2加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理的對(duì)策

①建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。醫(yī)院為了開展正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),根據(jù)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置財(cái)會(huì)崗位,首先建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,保證醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分、堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

②實(shí)行會(huì)計(jì)崗位輪換制度。完善關(guān)鍵崗位定期輪換制度,能提高舞弊發(fā)現(xiàn)率,降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員崗位輪換要制度化,這樣既可以避免會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的單一化,又可以對(duì)工作定期進(jìn)行小結(jié)和檢查,也可以將有些問題暴露在崗位輪換和移交中。

③加強(qiáng)庫存現(xiàn)金和銀行存款管理。制定現(xiàn)金管理制度,做好安全防范工作。對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)行核定限額管理,超出核定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行?，F(xiàn)金收入及時(shí)入帳,不得私設(shè)小金庫,不得帳外設(shè)帳,不得挪用、坐支現(xiàn)金,不得擅自借出現(xiàn)金。應(yīng)定期和不定期地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,并將現(xiàn)金日記賬的現(xiàn)金余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì),編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單,以反映現(xiàn)金的賬面結(jié)存與實(shí)際結(jié)存情況。出納人員每日要登記日記賬、核對(duì)庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表,做到日清月結(jié)。

④完善醫(yī)院票據(jù)管理制度加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,醫(yī)院的各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

⑤建立并嚴(yán)肅退費(fèi)管理制度。醫(yī)院應(yīng)制定收入管理業(yè)務(wù)流程,明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要點(diǎn),重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供繳費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明,核對(duì)原始憑證和原始記錄,嚴(yán)格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保管和歸檔工作。

⑥加強(qiáng)支出的審核控制和理順資金支付的流程。單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。不得超越審批權(quán)限,經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

以上通過分析醫(yī)院貨幣資金管理存在的薄弱環(huán)節(jié),以及針對(duì)有效解決問題提出加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和貨幣資金的管理措施。貨幣資金的會(huì)計(jì)核算雖然不復(fù)雜,但是由于貨幣資金是流動(dòng)性強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn),很容易造成流失。因此,醫(yī)院在組織會(huì)計(jì)核算中,根據(jù)國家法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求,加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,保證醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高醫(yī)院經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的效率效益,保證所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)均按適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行,促使醫(yī)院的醫(yī)療經(jīng)營管理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行具有重要意義。

參考文獻(xiàn):

[1]黃瓊.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)貨幣資金管理存在的問題及對(duì)策[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究,2006,(5).