摘"要：“雙碳”目標(biāo)下，新能源汽車企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展至關(guān)重要。文章以2012—2022年29個(gè)蘇州市新能源汽車企業(yè)數(shù)據(jù)為樣本，采用不同指標(biāo)衡量稅收優(yōu)惠，并采用固定效應(yīng)模型和系統(tǒng)GMM模型研究稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新的影響。結(jié)果表明：稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新存在抑制作用；相比于非國(guó)有企業(yè)，稅收優(yōu)惠對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生的積極效應(yīng)更強(qiáng)。因此，要不斷完善稅收優(yōu)惠制度，提高新能源汽車企業(yè)的創(chuàng)新水平。

關(guān)鍵詞：“雙碳”目標(biāo)；新能源汽車企業(yè)；創(chuàng)新；稅收優(yōu)惠

中圖分類號(hào)：F273.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）"05-0009-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.05.003

1"引言

實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰與碳中和，是我國(guó)應(yīng)對(duì)全球氣候變化、展現(xiàn)大國(guó)責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)那f嚴(yán)承諾。學(xué)者對(duì)“雙碳”目標(biāo)下的產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究重點(diǎn)集中在以下幾個(gè)領(lǐng)域：“雙碳”目標(biāo)下，具體產(chǎn)業(yè)發(fā)展路徑研究[1]；“雙碳”目標(biāo)下，地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化研究[2]。學(xué)者對(duì)稅收政策影響產(chǎn)業(yè)的研究也有初步成果，對(duì)于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)研究有如下方面：社會(huì)政策與社會(huì)關(guān)注對(duì)新能源汽車的發(fā)展研究[3];新能源汽車內(nèi)部管理、技術(shù)改進(jìn)與銷售預(yù)測(cè)[4]。

現(xiàn)有文獻(xiàn)涉及“雙碳”目標(biāo)下的產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究、稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)的影響研究及新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)研究，為后續(xù)研究提供了有力支持。然而，仍然存在一些不足之處有待完善。一是現(xiàn)有關(guān)于稅收對(duì)企業(yè)的影響的研究多基于一般傳統(tǒng)行業(yè)樣本，以新能源汽車產(chǎn)業(yè)作為研究對(duì)象的文獻(xiàn)較少，這與我國(guó)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的需求不相適應(yīng)，文章則以新興的新能源汽車產(chǎn)業(yè)為研究對(duì)象進(jìn)行研究。二是現(xiàn)有研究多采用靜態(tài)模型進(jìn)行實(shí)證分析，較難動(dòng)態(tài)刻畫其影響效果，而文章運(yùn)用動(dòng)態(tài)面板模型，利用更多的信息，更準(zhǔn)確地來分析其動(dòng)態(tài)關(guān)系，實(shí)證考察“雙碳”目標(biāo)下稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新的影響，提出差異化的政策優(yōu)化建議，為助力實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)、提高稅收政策的精準(zhǔn)性提供理論參考。

2"研究設(shè)計(jì)

2.1"變量選擇與數(shù)據(jù)來源

被解釋變量是專利數(shù)量，參考劉金亞等[5]的做法，采用專利數(shù)量來衡量新能源汽車企業(yè)的創(chuàng)新水平；解釋變量為稅收優(yōu)惠，借鑒已有學(xué)者的衡量標(biāo)準(zhǔn)，以收到的稅費(fèi)返還[6]、研發(fā)投入加計(jì)扣除[7]對(duì)稅收優(yōu)惠加以衡量；財(cái)務(wù)杠桿、固定資產(chǎn)持有水平、第一大股東持股比例、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、公司規(guī)模、企業(yè)銷售能力、總資產(chǎn)收益率和研發(fā)投入作為控制變量；文章引入一個(gè)特征變量，為企業(yè)所有制性質(zhì)，以便對(duì)國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行區(qū)分。表1為主要變量說明。

2.2"模型構(gòu)建

為了檢驗(yàn)稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新的影響效果，參照劉蘭劍等[8]的做法，構(gòu)建如下回歸模型：

Patenti，t=β0+β1Taxi，t+β3Xi，t+μi+yeart+εi，t（1）

為了研究特征變量對(duì)稅收優(yōu)惠政策的影響，在模型（1）中加入稅收優(yōu)惠與特征變量的交互項(xiàng)，模型設(shè)置如下：

Patenti，t=β0+β1Taxi，t+β2（Taxi，t·Proi，t）+β3Xi，t+μi+yeart+εi，t（2）

其中：下標(biāo)i、t分別表示城市和時(shí)間；Patent為專利數(shù)量；Tax為稅收優(yōu)惠；X為模型控制變量；εi，t為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。此外，文章控制城市固定效應(yīng)μi和年份固定效應(yīng)，以便解決遺漏變量偏誤導(dǎo)致的內(nèi)生性問題。

3"實(shí)證檢驗(yàn)

3.1"基準(zhǔn)回歸結(jié)果

實(shí)證模型（1）、（2）表示的是稅收優(yōu)惠與新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新之間的關(guān)系?；净貧w結(jié)果見表3。模型（1）僅考慮稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響，稅收優(yōu)惠（Tax）的回歸系數(shù)為-8.03e-06，并在10%的水平上顯著，說明稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新存在負(fù)向的抑制作用。模型（2）在考慮稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新影響的基礎(chǔ)上，加入多個(gè)控制變量，此時(shí)稅收優(yōu)惠（Tax）的回歸系數(shù)仍然為負(fù)，且在10%的水平上顯著，與模型（1）回歸結(jié)果一致。以上結(jié)果表明稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)存在反向抑制作用，稅收優(yōu)惠政策仍有待完善。

再通過觀察控制變量的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)銷售能力的回歸系數(shù)為0.418，且在10%的水平上顯著為正，說明企業(yè)銷售能力越強(qiáng)，往往更加重視自己的創(chuàng)新水平，希望能夠?qū)崿F(xiàn)更高的銷售成果?？傎Y產(chǎn)收益率的回歸系數(shù)為0.0477，且在10%的水平上顯著為正，說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)，更期望得到高水平的創(chuàng)新，希望能夠?qū)崿F(xiàn)更加長(zhǎng)久的收益。研發(fā)投入的回歸系數(shù)為3.86e-05，且在10%的水平上顯著為正，說明重視研發(fā)投入的企業(yè)，更有利于實(shí)現(xiàn)高水平創(chuàng)新。

3.2"替換變量的穩(wěn)健性檢驗(yàn)

稅收優(yōu)惠是政府通過稅收扣除、稅收減免、稅收返還等方式對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)成本進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆绞健６鶞?zhǔn)回歸中用收到的稅費(fèi)返還來衡量稅收優(yōu)惠只體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠的一個(gè)方面。為了更加全面地衡量稅收優(yōu)惠，文章借鑒已有研究[8]，用研發(fā)投入加計(jì)扣除作為稅收優(yōu)惠的替換變量，進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。由表4可知，在引入控制變量后，稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的回歸系數(shù)為-0.0652，且在5%的水平上顯著，意味著用研發(fā)投入加計(jì)扣除衡量的稅收優(yōu)惠負(fù)向抑制新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新。替換稅收優(yōu)惠指標(biāo)后，回歸結(jié)果保持一致。

3.3"區(qū)分企業(yè)所有制性質(zhì)的異質(zhì)性分析

為了解決因動(dòng)態(tài)面板模型可能導(dǎo)致的滯后項(xiàng)與隨機(jī)干擾項(xiàng)的相關(guān)性問題，采用系統(tǒng)GMM進(jìn)行回歸，并在模型中加入特征變量，研究不同企業(yè)所有制性質(zhì)下稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的異質(zhì)性影響。通過Hansen進(jìn)行有效性檢驗(yàn)，回歸結(jié)果見表5。由表5可知，無論是否加入控制變量，交互項(xiàng)的系數(shù)均顯著為正，這說明，面對(duì)同樣的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)國(guó)有新能源汽車企業(yè)的創(chuàng)新影響相較于非國(guó)有企業(yè)更為積極。可能的原因在于，相較于非國(guó)有企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的核心資源更加豐富、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng)、資源獲取更為便捷，從而更便于進(jìn)行管理與企業(yè)創(chuàng)新。

4"結(jié)論與建議

4.1"結(jié)論

文章基于2012—2022年蘇州市滬深A(yù)股上市公司的數(shù)據(jù)，采用雙向固定效應(yīng)模型，研究了“雙碳”目標(biāo)下稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新的影響，得出如下結(jié)論：

第一，現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新起著反向抑制作用。

第二，企業(yè)所有制性質(zhì)不同時(shí)，稅收優(yōu)惠對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新的影響存在異質(zhì)性。相比于非國(guó)有企業(yè)，稅收優(yōu)惠對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生的積極效應(yīng)更強(qiáng)。

4.2"建議

第一，完善稅收優(yōu)惠政策，使其對(duì)新能源汽車企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)生有利影響?？梢詮恼咴O(shè)計(jì)、信息的及時(shí)同步、市場(chǎng)環(huán)境的完善、政策執(zhí)行等方面加以優(yōu)化。首先，在稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)方面，應(yīng)明確以促進(jìn)新能源汽車創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)為主要目標(biāo)，通過稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)研發(fā)成本，鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入。其次，為了確保稅收優(yōu)惠信息可以及時(shí)傳送到各新能源汽車企業(yè)，可以建立信息共享平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布稅收優(yōu)惠政策的最新動(dòng)態(tài)，提高政策的知曉率和使用率；也可以建立反饋機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)在政策執(zhí)行過程中，遇到問題及時(shí)向政府反饋，通過雙向溝通，確保政策符合企業(yè)實(shí)際需求。再次，要實(shí)現(xiàn)新能源汽車創(chuàng)新與發(fā)展，需要完善市場(chǎng)機(jī)制，提高新能源汽車的市場(chǎng)占有率，通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)合作，共同實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量創(chuàng)新。最后，可以讓稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行更加簡(jiǎn)化。比如簡(jiǎn)化申報(bào)流程、加強(qiáng)監(jiān)管和評(píng)估以及對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。通過以上方式，稅收優(yōu)惠政策更具針對(duì)性且執(zhí)行更為便捷，更有可能對(duì)新能源汽車企業(yè)產(chǎn)生有利影響。

第二，發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的示范引領(lǐng)作用。樹立標(biāo)桿，積極宣傳國(guó)有新能源汽車企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行創(chuàng)新的典型成功案例，并邀請(qǐng)成功的國(guó)有企業(yè)管理人員去非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行幫扶指導(dǎo)，引導(dǎo)其他企業(yè)主動(dòng)學(xué)習(xí)借鑒，以期獲得更好的創(chuàng)新成果。

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