摘 要：制藥企業(yè)是我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。近年來(lái)，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境使制藥企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜。為提高制藥企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)目前人口老齡化趨勢(shì)的加劇與社會(huì)醫(yī)療需求的增長(zhǎng)，需要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角對(duì)其內(nèi)部控制情況開展研究。本文選取康美藥業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念及其關(guān)系進(jìn)行闡述，基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)制藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，提出改進(jìn)制藥企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；制藥企業(yè)；內(nèi)部控制

一、引言

隨著國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈和人口老齡化問題加劇，制藥企業(yè)正面臨著多重挑戰(zhàn)。近年來(lái)，部分企業(yè)頻遭經(jīng)營(yíng)失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，揭示內(nèi)部控制機(jī)制不足的問題，企業(yè)需要加以完善。同時(shí)，企業(yè)還需應(yīng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究制藥企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義。

內(nèi)部控制概念源自18世紀(jì)的工業(yè)革命，隨著20世紀(jì)90年代管理理論的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理理念逐漸普及。COSO委員會(huì)于2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》明確指出風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了內(nèi)部控制的一部分，這一理論對(duì)內(nèi)部控制和組織風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。在學(xué)術(shù)研究方面，宋清華和祝婧然（2018）指出風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)的核心職能，而武書帆（2020）從商業(yè)運(yùn)營(yíng)的角度強(qiáng)調(diào)了企業(yè)商業(yè)活動(dòng)在企業(yè)價(jià)值鏈中的重要地位，內(nèi)部機(jī)制需與外部機(jī)制協(xié)調(diào)發(fā)揮企業(yè)價(jià)值。許瑜和馮均科（2020）認(rèn)為內(nèi)部控制的構(gòu)建宜以目標(biāo)為導(dǎo)向。李淑嫻（2023）研究顯示內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)高管與企業(yè)價(jià)值存在負(fù)相關(guān)的緩解作用。曹多謀（2024）研究指出，國(guó)有企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下需加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

因此，本文選取康美藥業(yè)為研究對(duì)象，探討風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念及二者間的關(guān)系，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角分析制藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)策略。希望借此為制藥企業(yè)提供針對(duì)性的改進(jìn)方法，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，保障其可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，也期望促進(jìn)各方對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，提高對(duì)制藥企業(yè)的認(rèn)識(shí)。

二、相關(guān)理論概述

1.風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而建立的流程和方法，旨在最小化潛在風(fēng)險(xiǎn)并提高長(zhǎng)期價(jià)值。具體流程包括：收集資料支持決策；進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別、分析和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)；制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略，選擇合適工具和方法控制風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，采取應(yīng)對(duì)措施；定期監(jiān)控和評(píng)估效果，提出改進(jìn)措施以適應(yīng)環(huán)境變化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。企業(yè)應(yīng)重視建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)和機(jī)遇，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障資產(chǎn)和信息安全、確保財(cái)務(wù)報(bào)告可信性而采取的一系列措施和方法。內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。通過內(nèi)部控制，企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，提高資產(chǎn)利用效率，確保財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確透明，降低風(fēng)險(xiǎn)和損失，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供支持。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，二者之間有著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)控制的一種工具，能夠有效地管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到保護(hù)企業(yè)安全和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的目的。風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性也充分體現(xiàn)在內(nèi)部控制之中，包括風(fēng)險(xiǎn)的防范、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控。二者的終極目標(biāo)和執(zhí)行主體、過程基本一致，都需要全員參與和管理者的履責(zé)。

然而，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在某些方面也存在著一定的區(qū)別。首先，二者的目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)管理除了達(dá)到管理目標(biāo)之外，還需要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；其次，二者的構(gòu)成要素也略有不同，風(fēng)險(xiǎn)管理新增了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三方面因素，充實(shí)了管理內(nèi)容；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，把公司治理作為一個(gè)整體加以考慮，需要全面考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在并事先制定預(yù)案，而內(nèi)部控制主要以事后及過程控制為主。因此，企業(yè)需要在管理過程中合理地運(yùn)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩種手段，以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的康美藥業(yè)內(nèi)部控制分析

1.企業(yè)概況

康美藥業(yè)成立于1997年，從事中藥、化工原料及制劑生產(chǎn)、研發(fā)和銷售，業(yè)務(wù)覆蓋中藥材種植、交易市場(chǎng)、物流中心和產(chǎn)業(yè)基地等領(lǐng)域?？得浪帢I(yè)市值曾接近1400億元，卻因財(cái)務(wù)造假問題曝光導(dǎo)致市值急劇下降至208億元，因面臨罰款和退出市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為“白馬”驟變“黑天鵝”的股票。2018年12月，證監(jiān)會(huì)對(duì)康美藥業(yè)展開調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其2016—2018年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在虛假銀行回單和偽造商業(yè)發(fā)票等財(cái)務(wù)欺詐行為。該案例突顯了內(nèi)部控制和誠(chéng)信信息披露的重要性，提醒其他企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（1） 內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化等方面。良好的內(nèi)部環(huán)境可以為企業(yè)提供保障和動(dòng)力，有助于實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。相反，若內(nèi)部環(huán)境存在問題，企業(yè)將難以達(dá)成預(yù)期效果。

①治理結(jié)構(gòu)：治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理和控制的體系，可協(xié)調(diào)股東與其他利益相關(guān)方間的關(guān)系，包括激勵(lì)和約束機(jī)制等多個(gè)方面?？得浪帢I(yè)治理結(jié)構(gòu)存在明顯問題，據(jù)2018年年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，康美實(shí)業(yè)為康美藥業(yè)的最大股東，持公司31.91%的股權(quán)，由馬興田夫婦實(shí)際掌控；經(jīng)綜合計(jì)算，馬興田夫婦共同持有37.64%的股權(quán)，占前十大股東總股權(quán)的54.81%，對(duì)股東大會(huì)有全面控制權(quán)。

② 企業(yè)文化：現(xiàn)代社會(huì)要求企業(yè)應(yīng)重視社會(huì)及各方面的關(guān)系。中國(guó)傳統(tǒng)文化中的“和為貴”和“以人為本”理念在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中具有重要作用。傳統(tǒng)文化強(qiáng)調(diào)企業(yè)需承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，支持“商業(yè)功能向善”理念。同時(shí)，結(jié)合“大健康”概念，康美藥業(yè)應(yīng)根植這一信念于企業(yè)文化，以創(chuàng)新精神推動(dòng)發(fā)展并確立主導(dǎo)地位。

（2） 內(nèi)部監(jiān)管

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系包括審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)部門，其內(nèi)部控制由股東大會(huì)逐步投票通過。內(nèi)部審計(jì)旨在全面監(jiān)督和控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施并加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)工作成果的客觀性與有效性。然而，康美藥業(yè)雖建立了相關(guān)責(zé)任制度，但內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，未能履行職責(zé)。此外，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，董事會(huì)和部分高管缺乏相互制約機(jī)制，無(wú)法有效監(jiān)督內(nèi)部控制。

（3） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

①總體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

康美藥業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制主要通過審計(jì)聯(lián)合會(huì)和附屬的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行，各部門執(zhí)行主席負(fù)責(zé)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃。

②風(fēng)險(xiǎn)分析

康美藥業(yè)采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為五個(gè)級(jí)別，重點(diǎn)關(guān)注影響程度較深、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)。

③應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)

康美藥業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，需要構(gòu)建強(qiáng)勢(shì)預(yù)防與最終處置結(jié)合的兩大機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并確保核心管理人員具備足夠的防范意識(shí)。

④財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

本文選取康美藥業(yè)2017—2021年的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等方面的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，具體數(shù)據(jù)如表1所示。

a.償債能力：

根據(jù)表1數(shù)據(jù)顯示，2017—2019年，康美藥業(yè)的流動(dòng)比率約為2%左右。然而，由于2017年財(cái)務(wù)舞弊事件后，貨幣資金減少了299億元，存貨減少了195億元，導(dǎo)致流動(dòng)比率在2018年降至2.08%，2020年更是下降至0.96%，明顯低于正常水平?？得浪帢I(yè)的速動(dòng)比率從1.59%下降至0.73%，并在2020年降至0.56%。資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)保持在40%～60%，最高不超過65%，但康美藥業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在2017—2020年持續(xù)上升，超過50%，顯示企業(yè)償債能力減弱，貸款風(fēng)險(xiǎn)加大，高資產(chǎn)負(fù)債率意味著企業(yè)過度依賴債權(quán)人資金，財(cái)務(wù)杠桿作用過大?？傊?，康美藥業(yè)的償債能力出現(xiàn)下降趨勢(shì)，需要采取措施以確保長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

b.營(yíng)運(yùn)能力

根據(jù)表1數(shù)據(jù)顯示，康美藥業(yè)自2017—2020年各項(xiàng)周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年上升，但在2020—2021年開始下降。首先，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)上升，顯示企業(yè)回款速度下降，可能導(dǎo)致資金占用時(shí)間延長(zhǎng)，會(huì)增加壞賬損失，影響資金周轉(zhuǎn)效率；其次，存貨周轉(zhuǎn)率逐年下降，顯示存貨占比增加、流動(dòng)性降低，需加強(qiáng)存貨管理以減少欺詐和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)增加，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，尤其存貨流動(dòng)性不足導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力減弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。綜上所述，康美藥業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力逐漸減弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，應(yīng)采取措施改善經(jīng)營(yíng)狀況，確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

c.盈利能力

根據(jù)表1數(shù)據(jù)顯示，康美藥業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和銷售凈利率變動(dòng)趨勢(shì)相似。2017—2018年略有下降，2018—2019年大幅下降，尤其2019年開始出現(xiàn)負(fù)值，原因主要是受醫(yī)藥行業(yè)政策調(diào)整影響導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)?？得浪帢I(yè)聚焦主業(yè)并調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致業(yè)務(wù)量減少，進(jìn)而影響營(yíng)業(yè)收入，直接影響利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率2017—2018年略有下降，2018—2021年波動(dòng)較大，受醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政策調(diào)整、成本上升等因素影響導(dǎo)致利潤(rùn)率降低。綜上所述，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和銷售凈利率在特定年份下降，主因是醫(yī)藥政策調(diào)整導(dǎo)致營(yíng)收變動(dòng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率也受行業(yè)環(huán)境影響低迷，企業(yè)應(yīng)采取措施提升盈利能力和業(yè)績(jī)。

3.存在的問題

（1） 治理結(jié)構(gòu)問題

治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。在理想情況下，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層應(yīng)相互監(jiān)督，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，一些企業(yè)存在權(quán)力過度集中的問題，這會(huì)破壞規(guī)范結(jié)構(gòu)，帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。康美藥業(yè)在財(cái)務(wù)丑聞前存在以下治理結(jié)構(gòu)問題：

①缺乏法律領(lǐng)域的專業(yè)獨(dú)立董事，未對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行有效約束和警示；

②未透明披露監(jiān)事會(huì)履職情況，忽視其監(jiān)督作用；

③董事會(huì)偏向通訊會(huì)議，未充分討論重要事項(xiàng)，如年報(bào)審議和投資收購(gòu)，增加了決策風(fēng)險(xiǎn)。因此，改善公司治理結(jié)構(gòu)和強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)于避免企業(yè)財(cái)務(wù)失實(shí)和決策錯(cuò)誤至關(guān)重要。

（2） 虛構(gòu)收入及利潤(rùn)

虛構(gòu)收入和利潤(rùn)是不道德且違法的行為，會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與業(yè)績(jī)背離，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。這會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流與宣布的業(yè)績(jī)存在巨大差異，使企業(yè)失去可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)?？得浪帢I(yè)未通過內(nèi)在價(jià)值提升實(shí)現(xiàn)持久發(fā)展，而是通過財(cái)務(wù)造假誤導(dǎo)投資者，導(dǎo)致企業(yè)面臨聲譽(yù)、信任喪失和法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)、透明合規(guī)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確，以誠(chéng)信和透明保障可持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)信任。

（3） 內(nèi)控機(jī)制失效

內(nèi)部控制是確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確的關(guān)鍵手段，有助于企業(yè)自我調(diào)節(jié)和控制。然而，康美藥業(yè)的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，包括內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制失靈、內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分不清等。高管和董事會(huì)成員兼任多職，監(jiān)事會(huì)成員缺乏獨(dú)立性，難以有效履行監(jiān)督職責(zé)，甚至涉入違規(guī)行為中，影響內(nèi)部控制的有效性。康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假問題暴露后，投資者應(yīng)重視內(nèi)部控制機(jī)制和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，以避免風(fēng)險(xiǎn)和損失。企業(yè)需完善內(nèi)部控制，誠(chéng)實(shí)守信，合規(guī)運(yùn)營(yíng)，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和股東利益。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的制藥企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

（1） 制約企業(yè)實(shí)際控制人的權(quán)力

企業(yè)實(shí)際控制人權(quán)力過度集中可能損害企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和各利益相關(guān)者的權(quán)益，為此可采取以下具體措施：調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，吸引新的大股東以實(shí)現(xiàn)股權(quán)分散與均衡化，減弱實(shí)際控制人對(duì)企業(yè)的影響力，提高企業(yè)整體價(jià)值和治理效果；推行員工持股績(jī)效激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，激發(fā)員工活力和忠誠(chéng)度，提高企業(yè)表現(xiàn)和股東回報(bào)；分化崗位、明確職能，規(guī)定不兼任相容崗位且必須分離的原則，重新選舉董事、監(jiān)事等，確保功能職責(zé)清晰，避免利益沖突，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期平穩(wěn)發(fā)展。

（2） 落實(shí)企業(yè)文化

良好的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，為落實(shí)企業(yè)文化，可從以下幾個(gè)方面入手：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)成為文化的守護(hù)者和傳播者，深入貫徹企業(yè)文化的核心價(jià)值；建立評(píng)級(jí)體系和責(zé)任制，推動(dòng)文化建設(shè)內(nèi)外一致；聘請(qǐng)具備法律、財(cái)務(wù)背景和工作經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事，提高監(jiān)督能力，確保重大決策兼顧企業(yè)、社會(huì)和個(gè)人利益；培育企業(yè)文化內(nèi)涵，強(qiáng)化員工文化意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)文化深度滲透；建立文化評(píng)分體系，量化評(píng)估員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同度，強(qiáng)化員工對(duì)企業(yè)文化的重視。

2.建立內(nèi)部監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度

在制藥企業(yè)中建立內(nèi)部監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度的具體措施包括：明確監(jiān)事、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)，建立明確的責(zé)任分工和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)不盡職者追究責(zé)任并實(shí)施處罰措施，同時(shí)設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以激勵(lì)盡職盡責(zé)的監(jiān)管人員；制定激勵(lì)政策，提供獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)議費(fèi)和工作津貼等，鼓勵(lì)積極參與企業(yè)事務(wù)和決策，并建立完善的激勵(lì)制度以提高參與度和責(zé)任感；提高審計(jì)委員會(huì)效率，增加會(huì)議次數(shù)并重點(diǎn)討論決議事項(xiàng)，制訂詳細(xì)工作計(jì)劃和時(shí)間表，并監(jiān)督各部門執(zhí)行情況，完善成員的工作評(píng)估機(jī)制以確保勤勉盡責(zé)，對(duì)工作效率低下的成員采取針對(duì)性措施。這樣可以增強(qiáng)監(jiān)管者的責(zé)任意識(shí)，激勵(lì)積極參與，提高審計(jì)委員會(huì)效率，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管體系的有效實(shí)施。

3.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是改善企業(yè)內(nèi)部控制的有效方式，可從以下幾個(gè)方面入手：加強(qiáng)管理層和員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，通過專家講座、專業(yè)文章和企業(yè)社交媒體傳播風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)；提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過內(nèi)部培訓(xùn)、資格認(rèn)證和招聘具備法律背景的人員等方式，提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性；運(yùn)用新媒體培訓(xùn)員工，利用手機(jī)軟件和網(wǎng)站提供風(fēng)險(xiǎn)管理信息，加深員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；建立并持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，定期審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效執(zhí)行。這樣能夠提升內(nèi)部控制效率和準(zhǔn)確性，預(yù)防問題、防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性和穩(wěn)定性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化和人口老齡化加劇，制藥企業(yè)面臨多種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。在這一背景下，企業(yè)應(yīng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理，重視并優(yōu)化內(nèi)部控制，構(gòu)建更為完善可靠的內(nèi)部控制體系。以康美藥業(yè)為例，本文深入探討其內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題，并提出了針對(duì)性的改進(jìn)建議，包括加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、建立內(nèi)部監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度以及強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這些措施將有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。希望本研究能夠?yàn)橹扑幤髽I(yè)的內(nèi)部控制提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋清華，祝婧然.中國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理40年[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2018（5）：26-37.

[2]武書帆.內(nèi)部控制、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與企業(yè)價(jià)值[J].財(cái)會(huì)通訊，2020（19）：66-71.

[3]許瑜，馮均科.企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊，2020（18）：96-101.

[4]李淑嫻.高管超額在職消費(fèi)、內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值[J].財(cái)務(wù)管理研究，2023（11）：84-89.

[5]曹多謀.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制探討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2024（1）：143-146.

作者簡(jiǎn)介：?jiǎn)碳稳兀?000— ），女，漢族，陜西榆林人，碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理；楊帆（1974— ），男，漢族，陜西乾縣人，碩士，副教授，研究方向：大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)共享。