財務(wù)會計內(nèi)部控制的概念及特點

財務(wù)會計內(nèi)部控制的概念 內(nèi)部控制主要指為實現(xiàn)特定的控制目標(biāo)，結(jié)合實際情況構(gòu)建完善的制度體系，采取適宜措施防范經(jīng)濟風(fēng)險。內(nèi)部控制措施設(shè)計內(nèi)容較多，主要包括項目、合同、采購、收支、資產(chǎn)、預(yù)算等經(jīng)濟活動的風(fēng)險控制，其主要作用是規(guī)范內(nèi)部人員行為，防范各類風(fēng)險。

財務(wù)會計內(nèi)部控制的特點 財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要特點如下：第一，內(nèi)部控制并非某一階段或某一環(huán)節(jié)，而是持續(xù)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的過程。第二，內(nèi)部控制應(yīng)與其他管理方案有效結(jié)合，全面監(jiān)督資金的調(diào)用、支出等經(jīng)濟活動，強化對各類資源的管控，以達(dá)到最佳的內(nèi)控效果。第三，人為因素可在一定程度上影響內(nèi)部控制的效果。

財務(wù)會計內(nèi)部控制的作用

提高財務(wù)會計管理效率 近年來，我國經(jīng)濟社會高速穩(wěn)定發(fā)展，各機構(gòu)面臨全新的發(fā)展形勢，如未能采取有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，可導(dǎo)致運營的風(fēng)險增加，并可影響財務(wù)管理的綜合效率。

促進穩(wěn)定健康發(fā)展 財務(wù)會計內(nèi)部控制涉及諸多方面的內(nèi)容，可對財務(wù)會計活動進行有效的控制及監(jiān)督，協(xié)調(diào)各部門工作人員，優(yōu)化財務(wù)會計工作流程，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，保證會計工作的規(guī)范性及科學(xué)性，有效降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。

保證財務(wù)信息的精準(zhǔn)性及完整性 通過財務(wù)會計內(nèi)部控制，可以顯著加大監(jiān)督管理力度，規(guī)范財務(wù)會計工作人員的行為，確保財務(wù)信息的精準(zhǔn)性及完整性，避免發(fā)生虛假財務(wù)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)造假等方面的問題。

提升資金利用率 通過有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制能夠規(guī)范資金的使用行為，提升資金的綜合利用率，避免資金浪費等問題，進而提升經(jīng)濟效益。

財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制制度存在問題 現(xiàn)階段，各機構(gòu)內(nèi)部控制制度存在諸多缺陷，主要體現(xiàn)在如下幾方面：第一，內(nèi)部稽核制度不完善。部分機構(gòu)對于差旅費、招待費、專項費用等審核不嚴(yán)格，未制定完善的審批流程，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。第二，資產(chǎn)管理制度不完善。部分機構(gòu)未嚴(yán)格依據(jù)國家規(guī)定開展資產(chǎn)清查與核算，賬實不符問題突出，進而影響后續(xù)資金的配置及使用。

預(yù)算控制存在問題 在財務(wù)會計工作中，預(yù)算管理是重點內(nèi)容之一，預(yù)算控制則是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。部分機構(gòu)在預(yù)算控制過程中存在諸多問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：第一，部分機構(gòu)編制的預(yù)算方案相對簡單，缺乏針對性，未能真實準(zhǔn)確記錄各種支出，進而影響財務(wù)會計工作的整體質(zhì)量。第二，部分機構(gòu)對于預(yù)算控制的重視程度不足，未結(jié)合實際情況制定預(yù)算方案，導(dǎo)致內(nèi)部控制難度增加。

內(nèi)部審計存在問題 現(xiàn)階段，部分機構(gòu)在內(nèi)部審計的過程中存在諸多問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：第一，部分機構(gòu)對于審計的重視度不足，未制定完善的審計制度，審計相關(guān)工作無法達(dá)到預(yù)期的效果。第二，部分機構(gòu)安排財務(wù)部門負(fù)責(zé)審計工作，導(dǎo)致審計的公正性及獨立性減弱，審計工作無法達(dá)到預(yù)期效果。

財務(wù)會計人員存在問題 當(dāng)前，部分機構(gòu)人員編制數(shù)量有限，專業(yè)財務(wù)會計人員數(shù)量嚴(yán)重不足，需安排其他部門人員兼職完成財務(wù)會計工作，進而影響財務(wù)會計工作質(zhì)量，使內(nèi)部控制的難度顯著增加。

財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效策略分析

結(jié)合實際完善內(nèi)部控制制度 在新形勢下，各機構(gòu)需轉(zhuǎn)變發(fā)展理念，提升對財務(wù)會計工作的重視程度，結(jié)合實際情況制定完善的內(nèi)部控制制度，以降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。第一，各機構(gòu)需建立完善的內(nèi)部稽核制度。在實施內(nèi)部控制的過程中，需優(yōu)化完善內(nèi)部稽核制度，全程監(jiān)督管理資金配置及使用情況，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時妥善處置。比如，在進行差旅費管理的過程中，需規(guī)范審批流程，申請過程中需保證資金的用途符合相關(guān)規(guī)定。在審核差旅費的過程中，財務(wù)會計工作人員需重點核查出差事由、出差方式、出差時間、出差人數(shù)等信息，確認(rèn)真實性后嚴(yán)格依據(jù)差旅費的標(biāo)準(zhǔn)進行核準(zhǔn)。在職工出差返回后，財務(wù)會計人員需審核其提供的各類消費原始憑證、費用使用明細(xì)，確認(rèn)符合要求后及時辦理報銷手續(xù)。第二，優(yōu)化完善內(nèi)部資產(chǎn)綜合管理制度。依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，定期核算內(nèi)部的固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)，審查各類資金使用的合理性，強化運行成本管理，保證財務(wù)會計信息的真實性與完整性，進而實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

強化預(yù)算管控 各機構(gòu)需切實提升對預(yù)算管理的重視程度，制定完善的預(yù)算管控方案，規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)管理流程，強化對預(yù)算各環(huán)節(jié)的綜合控制，以確保資金的合理配置，最大程度地提升資金的綜合利用效率。第一，分析研究當(dāng)前財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題，創(chuàng)新調(diào)整現(xiàn)行預(yù)算管理模式，在財務(wù)會計內(nèi)部控制方案中加入績效預(yù)算管理的內(nèi)容，以提升預(yù)算管控的效率及質(zhì)量。第二，優(yōu)化調(diào)整預(yù)算編制方案，要求財務(wù)會計人員在編制預(yù)算方案的過程中重點關(guān)注各個項目的收支狀態(tài)，并結(jié)合各部門的實際業(yè)務(wù)特點、資金需求等編制預(yù)算，保證預(yù)算方案的合理性及可執(zhí)行性。第三，各部門均應(yīng)配合完成預(yù)算編制，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案。在執(zhí)行預(yù)算方案的過程中，強化監(jiān)督管控，安排專人全程監(jiān)督預(yù)算的落實情況，針對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時妥善處理，并不斷調(diào)整完善內(nèi)部控制制度，以達(dá)到最佳的預(yù)算管理控制效果。

加強專業(yè)人才隊伍建設(shè) 為確保財務(wù)會計內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期效果，需大力加強專業(yè)人才隊伍建設(shè)。第一，合理利用地方政府制定的人才引進政策、優(yōu)秀畢業(yè)生就業(yè)扶持政策，適當(dāng)增加編制數(shù)量，通過與專業(yè)院校合作培養(yǎng)人才等多種渠道引進優(yōu)秀的財務(wù)會計人才，并為其提供適宜的福利待遇，以提升財務(wù)會計工作人員的綜合素質(zhì)。同時，在招聘財務(wù)會計人員的過程中需制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，重點考查應(yīng)聘者的業(yè)務(wù)能力、責(zé)任意識、職業(yè)道德水平，以確保招聘人員的綜合素質(zhì)符合要求。第二，加強財務(wù)會計人員管理，定期進行績效考核，針對考核過程中發(fā)現(xiàn)的問題重復(fù)進行培訓(xùn)教育，并定期組織財務(wù)會計人員參與業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)及交流活動，以提升其綜合素質(zhì)。第三，管理人員需樹立主動學(xué)習(xí)意識，不斷更新完善自身的工作理念，在財務(wù)會計內(nèi)部控制中發(fā)揮模范帶頭作用，以確保內(nèi)部控制的目標(biāo)順利實現(xiàn)。

作者單位：松原經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)審計局