會計信息化趨勢改變著企業(yè)的全面預(yù)算管理方式，信息化和數(shù)據(jù)化工具在零售企業(yè)預(yù)算管理工作中的廣泛應(yīng)用有效提升了企業(yè)的預(yù)算管理效率。全面預(yù)算管理是企業(yè)配置資金和使用資源要素的重要手段和工具，零售企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)放在產(chǎn)品零售營銷上，多變的市場導(dǎo)致零售企業(yè)的資金預(yù)算和管理的難度較高，因此需要深入應(yīng)用全面預(yù)算管理工具來優(yōu)化資金資源配置?；诖?，文章對信息化背景下零售企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容展開探究，首先解釋和分析了全面預(yù)算管理的含義、信息化全面預(yù)算管理特征和零售企業(yè)實施信息化全面預(yù)算管理的意義。隨后指出零售企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并針對性提出信息化環(huán)境下提升零售企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對策，以供新零售企業(yè)參考和借鑒。

信息化時代背景下，新零售企業(yè)以其“線上+線下”全面的零售渠道優(yōu)勢立足于市場，渠道優(yōu)勢使得新零售企業(yè)的營業(yè)收入狀況較為穩(wěn)定和良好。而新零售企業(yè)要想提升市場競爭力，還應(yīng)當(dāng)從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出發(fā)，有效控制新零售企業(yè)的成本和資金支出，從預(yù)算管理角度出發(fā)，切實有效提升新零售企業(yè)資金資產(chǎn)利用率。但是當(dāng)前新零售企業(yè)的全面預(yù)算管理仍然存在著一定的問題，全面預(yù)算管理方法較為老舊、預(yù)算管理各環(huán)節(jié)銜接不緊密等問題影響著新零售企業(yè)的預(yù)算準(zhǔn)確性和預(yù)算績效。因此，在信息化環(huán)境下，新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對全面預(yù)算管理工作存在的嚴(yán)峻問題，立足于新零售企業(yè)的經(jīng)營特征和財務(wù)預(yù)算管理特征，編制精準(zhǔn)的預(yù)算方案和制定科學(xué)的執(zhí)行程序，以提升其財務(wù)內(nèi)控績效，營造良好的財務(wù)環(huán)境。

一、信息化全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理含義

預(yù)算是企業(yè)用以統(tǒng)籌資金資源分配、使用任務(wù)的一種工具，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的資金支出目標(biāo)、成本管理目標(biāo)、業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略投資目標(biāo)，能夠通過預(yù)算來監(jiān)控資金流向、流速、支持規(guī)模、業(yè)務(wù)開展和項目實施進(jìn)度，從而把控企業(yè)經(jīng)濟(jì)績效。全面預(yù)算管理則是將企業(yè)一定經(jīng)營周期內(nèi)全部的經(jīng)濟(jì)活動包含在預(yù)算管理內(nèi)，設(shè)置統(tǒng)一的預(yù)算目標(biāo)，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，來預(yù)測企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的數(shù)量和價值，從而編制預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)全面經(jīng)營發(fā)展的預(yù)算方法，具有系統(tǒng)化和全面化的優(yōu)勢。

（二）信息化全面預(yù)算管理特征

1.流程復(fù)雜

信息化全面預(yù)算管理具有“N上N下”的特征，即涉及多次的向上申報、審批、調(diào)整、修改、完善和多次的向下傳達(dá)、確認(rèn)、落實、實施，以信息化溝通渠道和管理平臺為“N上N下”的中介。因此，信息化全面預(yù)算管理是一種流程復(fù)雜的系統(tǒng)化管理模式。

2.信息高度整合

信息化全面預(yù)算管理具有數(shù)據(jù)導(dǎo)向的特征，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的所有信息數(shù)據(jù)對全面預(yù)算管理而言都有價值，因此信息化全面預(yù)算管理具有信息數(shù)據(jù)高度整合的特征，在預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行、考核的多個環(huán)節(jié)都覆蓋了大量信息數(shù)據(jù)，需要對相應(yīng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行針對性的篩選和處理。

3.面向企業(yè)戰(zhàn)略決策

信息化全面預(yù)算管理直接面向企業(yè)決策，作為連接企業(yè)日常投資經(jīng)營、業(yè)務(wù)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展的工具而存在，能夠向企業(yè)管理層和決策層傳遞預(yù)測信息，提供戰(zhàn)略決策支持。

（三）信息化全面預(yù)算管理的意義

實施信息化全面預(yù)算管理能夠使零售企業(yè)借助新一代信息技術(shù)，準(zhǔn)確認(rèn)識自身經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展的可能性，從而通過預(yù)算來指導(dǎo)各項項目投資和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，降低新零售企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和市場運(yùn)行風(fēng)險。其次，準(zhǔn)確的全面預(yù)算能夠系統(tǒng)化地統(tǒng)籌配置新零售企業(yè)及其子公司、下屬機(jī)構(gòu)、實體門店和線上門店的資金要素，監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)程，從而有效助力新零售企業(yè)的穩(wěn)定成長。

二、零售企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算編制環(huán)節(jié)

1.預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性

新零售企業(yè)偏經(jīng)營輕管理，重點(diǎn)放在市場擴(kuò)張、新零售渠道拓展上，對預(yù)算管理重視程度不高，在編制預(yù)算目標(biāo)時更多是將其當(dāng)成一個財務(wù)指標(biāo)，而沒有將預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合起來，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)未體現(xiàn)新零售企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求，給后續(xù)全面預(yù)算管理工作的順利開展帶來不便。

2.預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

新零售企業(yè)在編制全面預(yù)算時，采取的預(yù)算編制方法較為老舊，對零基預(yù)算等方法的應(yīng)用不夠熟練。由于預(yù)算目標(biāo)未體現(xiàn)新零售企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求以及新零售企業(yè)預(yù)算編制機(jī)制不健全等原因，導(dǎo)致部分新零售企業(yè)編制的全面預(yù)算缺乏精準(zhǔn)性和可行性，難以真實反映企業(yè)未來發(fā)展的需求。

（二）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

1.預(yù)算管理組織缺位

當(dāng)前部分新零售企業(yè)集中精力部署線上和線下聯(lián)動的零售渠道，重點(diǎn)推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化建設(shè)，忽視了對全面預(yù)算管理組織框架的設(shè)計和塑造，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作缺乏成熟和健全的組織結(jié)構(gòu)和職能框架支持，部分預(yù)算員工未準(zhǔn)確理解自身承擔(dān)的職能，導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行受到阻礙。

2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力

部分新零售企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成進(jìn)度和預(yù)算計劃的落實情況，對于預(yù)算執(zhí)行過程中形成的收支預(yù)算與真實經(jīng)濟(jì)收支差異不甚關(guān)心，未深入分析導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理不力，從而影響了新零售企業(yè)最終的預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）預(yù)算績效評價階段

1.預(yù)算評價機(jī)制不健全

新零售企業(yè)的預(yù)算評價機(jī)制不健全，在預(yù)算績效的實際評估和考核過程中，對信息化和數(shù)字化績效評價工具的應(yīng)用不夠熟練，仍然較多地依賴人工考核和評價。并且在進(jìn)行預(yù)算評價時，未能秉持全面的理念，從而導(dǎo)致預(yù)算評價不夠全面和細(xì)致，對全面預(yù)算管理整個過程的評價不夠中肯。

2.預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

新零售企業(yè)的預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，過度關(guān)注業(yè)務(wù)預(yù)算績效指標(biāo)而忽視企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表的相關(guān)指標(biāo)，導(dǎo)致新零售企業(yè)對自身營收潛力和發(fā)展?fàn)顩r形成片面認(rèn)知，使得全面預(yù)算管理工具對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用大大減弱。

（四）其他問題

1.信息化全面預(yù)算管理意識薄弱

當(dāng)前部分新零售企業(yè)的管理決策人員對信息化全面預(yù)算管理還缺乏認(rèn)識，并且大部分管理決策人員都是業(yè)務(wù)實戰(zhàn)型人才和戰(zhàn)略管理型人才，掌握的預(yù)算管理知識有限，對全面預(yù)算管理的認(rèn)知有限，因此在推行信息化全面預(yù)算管理時難免會出現(xiàn)管理決策層不理解和不支持的問題。

2.企業(yè)預(yù)算管理人員整體素養(yǎng)有待提升

新零售企業(yè)的預(yù)算管理人員對信息化和數(shù)字化預(yù)測工具、預(yù)算模型和信息化預(yù)算操作流程不夠熟悉，缺乏信息化操作技能。部分預(yù)算管理人員則囿于固化的預(yù)算管理流程，缺乏創(chuàng)新意識，對先進(jìn)的全面預(yù)算管理工具和方法缺乏認(rèn)知，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理過程中存在著各預(yù)算環(huán)節(jié)割裂的情況。

三、信息化環(huán)境下優(yōu)化零售企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）建立完善的全面預(yù)算管理體系

1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)

（1）精準(zhǔn)確定年度預(yù)算目標(biāo)

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用數(shù)字化預(yù)測工具，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)自動搜集市場、行業(yè)信息，整合新零售企業(yè)過去一段經(jīng)營時期的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立數(shù)字化預(yù)測模型，確定新零售企業(yè)未來一個經(jīng)營年度的利潤目標(biāo)，將總利潤目標(biāo)作為年度預(yù)算目標(biāo)，并且以此為導(dǎo)向向下分解，確定收入預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算目標(biāo)等，從而為全面預(yù)算管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。

（2）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和戰(zhàn)略規(guī)劃

新零售企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)后，再繼續(xù)開展經(jīng)濟(jì)預(yù)測和戰(zhàn)略規(guī)劃工作，將企業(yè)全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略發(fā)展計劃結(jié)合起來，從而有效發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的指導(dǎo)和監(jiān)控作用。新零售企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立新零售企業(yè)某產(chǎn)品銷售的預(yù)測模型，并且分析線上渠道和線下渠道的銷售量與銷售額差異，從而有針對性地編制發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算管理方案。

（3）編制企業(yè)全面預(yù)算

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理方案，基于戰(zhàn)略發(fā)展需求，結(jié)合自身的真實經(jīng)營實力和市場，組織預(yù)算小組編制與戰(zhàn)略目標(biāo)對應(yīng)的預(yù)算，出具損益預(yù)算表、現(xiàn)金流預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表等，細(xì)化全面預(yù)算方案，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供可靠的預(yù)算參考。

2.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)

（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行流程

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)信息化和數(shù)字化發(fā)展趨勢，建立起信息化預(yù)算執(zhí)行模式，依托互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等，重新塑造預(yù)算執(zhí)行流程。預(yù)算執(zhí)行指令和信息回饋可以借助企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)完成，通過互聯(lián)網(wǎng)實時共享預(yù)算執(zhí)行指令，從而保證預(yù)算工作的順利開展。并且制定嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行流程，明確各環(huán)節(jié)各員工的職能，將預(yù)算執(zhí)行職責(zé)落實到各個業(yè)務(wù)部門和員工頭上。

（2）加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理，成立全面預(yù)算管理監(jiān)督委員會和常態(tài)化監(jiān)控小組，定期對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并且利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搜集各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行信息，把控預(yù)算執(zhí)行的偏差，必要時進(jìn)行干預(yù)和調(diào)整，有效縮小業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中導(dǎo)致的預(yù)算偏差。

（3）適當(dāng)調(diào)整預(yù)算方案和執(zhí)行策略

新零售企業(yè)預(yù)算管理人員需要根據(jù)監(jiān)督結(jié)果動態(tài)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，必要時根據(jù)市場真實變動情況來調(diào)整預(yù)算和預(yù)算目標(biāo)，制定柔性化和動態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行制度，根據(jù)新零售市場和行業(yè)的變動做出適應(yīng)性調(diào)整，從而保證各項業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略的順利推進(jìn)。

3.預(yù)算考核環(huán)節(jié)

（1）建立科學(xué)的預(yù)算績效指標(biāo)體系

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建“定性描述指標(biāo)+定量量化指標(biāo)”和“財務(wù)指標(biāo)+非財務(wù)指標(biāo)”的綜合性預(yù)算績效指標(biāo)體系，指標(biāo)涵蓋新零售企業(yè)全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)、各方面、各層次，保證新零售企業(yè)的預(yù)算績效考核公平公正、全面細(xì)致，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解預(yù)算管理效果。

（2）制定有效的預(yù)算績效獎懲計劃

新零售企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算績效激勵機(jī)制，制定具有較強(qiáng)吸引力和約束力的預(yù)算管理獎懲計劃，針對預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況，對預(yù)算目標(biāo)達(dá)成率超過100%的部門和員工發(fā)放獎勵，對于預(yù)算目標(biāo)達(dá)成率低于80%的部門和員工實施處罰，從而有效激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。

（二）促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)字化改革

1.構(gòu)建先進(jìn)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建先進(jìn)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，打造企業(yè)的智能中臺，設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理模塊，與企業(yè)市場營銷、戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)管理模塊聯(lián)系起來，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)充分搜集和整理預(yù)算相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，直接為預(yù)算管理人員提供可視化的圖表信息和數(shù)據(jù)資料，從而有效提高全面預(yù)算管理的工作效率。

2.建立業(yè)財融合的數(shù)據(jù)共享平臺

新零售企業(yè)具有較為廣闊的零售渠道，線上和線下零售渠道的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)具有較高的價值，可以用于業(yè)務(wù)預(yù)測和經(jīng)濟(jì)預(yù)測，為全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。因此，企業(yè)可以建立業(yè)財融合的數(shù)據(jù)共享平臺，大力推動業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門進(jìn)行深入?yún)f(xié)作，在業(yè)務(wù)部門設(shè)置預(yù)算管理崗位，指導(dǎo)資金使用和業(yè)務(wù)經(jīng)營工作，從而有效增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性。

（三）樹立全員參與預(yù)算管理的工作思維

1.建設(shè)節(jié)約成本的企業(yè)文化

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)節(jié)約成本的企業(yè)文化，將全面預(yù)算管理作為成本控制的工具，大力加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳，從而增強(qiáng)企業(yè)全體員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)可度。在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳節(jié)約資金和定額預(yù)算的文化與工作風(fēng)氣，從文化角度來改變企業(yè)員工的預(yù)算管理觀念。

2.樹立定額預(yù)算的工作思維

新零售企業(yè)還需要幫助員工樹立起定額預(yù)算的工作思維，將定額預(yù)算當(dāng)作硬性指標(biāo)，盡全力去達(dá)成定額預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期召開工作會議，舉辦宣傳講座等，幫助員工認(rèn)識到定額預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，使得員工在日常工作中能夠盡力朝預(yù)算目標(biāo)靠攏。

（四）培養(yǎng)復(fù)合型預(yù)算管理人才隊伍

新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算人員的專業(yè)培訓(xùn)，并且提升預(yù)算管理人員的信息化素養(yǎng)，將原本負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的財務(wù)人員培養(yǎng)成信息化時代能夠適應(yīng)數(shù)字化預(yù)算管理方式的復(fù)合型預(yù)算人才。新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理信息化系統(tǒng)操作培訓(xùn)課程，開設(shè)全面預(yù)算管理進(jìn)修班，打通預(yù)算人才職業(yè)發(fā)展通道，有效增強(qiáng)新零售企業(yè)的全面預(yù)算管理實力。

結(jié)語：

綜上所述，新零售企業(yè)積極順應(yīng)信息化時代的要求，構(gòu)建線上和線下雙渠道營銷的新零售模式，業(yè)務(wù)經(jīng)營覆蓋線上和線下零售渠道，對資金資源要素的配置和使用效率要求較高。因此，新零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起高效率、高質(zhì)量的全面預(yù)算管理體系，利用先進(jìn)的信息化和數(shù)字化技術(shù)來改進(jìn)原有的預(yù)算管理模式，從預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)和預(yù)算考核環(huán)節(jié)等預(yù)算管理的全方位和全流程出發(fā)，切實有效地完善全面預(yù)算管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程，打通各個環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)流通渠道，緊密銜接各個預(yù)算管理環(huán)節(jié)，從而有效提升新零售企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。新零售企業(yè)需要大力推動全面預(yù)算管理的數(shù)字化建設(shè)，建立數(shù)智化的管理系統(tǒng)，樹立全員參與預(yù)算管理的定額工作思維，建設(shè)企業(yè)全員節(jié)約資金的預(yù)算文化。還需要從人才培養(yǎng)和儲備角度出發(fā)，培養(yǎng)復(fù)合型預(yù)算管理人才隊伍，為全面預(yù)算管理工作的開展建設(shè)優(yōu)秀的人才隊伍。

（作者單位：濟(jì)南長松管理咨詢有限公司）

作者簡介：秦曉晗，女，1978年11月出生，漢族，山東省聊城市人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：預(yù)算管理。