隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)的數(shù)量和種類都在急劇增加，這給企業(yè)審計帶來了很大的挑戰(zhàn)。企業(yè)審計是企業(yè)現(xiàn)代化管理中非常重要的一環(huán)，對于防范和治理企業(yè)風險有著至關(guān)重要的作用。然而，如何在大數(shù)據(jù)時代做好企業(yè)審計工作，是很多企業(yè)面臨的難題。本文旨在探討大數(shù)據(jù)時代企業(yè)審計面臨的挑戰(zhàn)與對策，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢和需求，從而為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)、高效、準確的審計服務(wù)和決策支持。

一、大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)審計的影響

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，當前正在進入一個數(shù)據(jù)信息爆炸的時代。在這個時代，企業(yè)和組織機構(gòu)需要處理的數(shù)據(jù)不僅數(shù)量龐大，而且種類繁多，這給數(shù)據(jù)處理帶來了新的挑戰(zhàn)。而企業(yè)審計作為企業(yè)治理的重要環(huán)節(jié)，它對企業(yè)財務(wù)報告的準確性、合規(guī)性以及企業(yè)運營效率等方面進行獨立的評估，在幫助股東、董事會以及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務(wù)狀況和運營情況等方面發(fā)揮著重要作用。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，海量的數(shù)據(jù)信息以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對企業(yè)審計的影響日益深遠，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

首先，隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，企業(yè)審計的范圍和深度都有了極大的擴展。傳統(tǒng)的審計工作主要集中在財務(wù)報告的準確性和合規(guī)性方面，而大數(shù)據(jù)可以讓審計人員更加深入地了解企業(yè)的運營情況，發(fā)現(xiàn)更多的潛在風險，進而有效發(fā)揮企業(yè)審計“治已病，防未病”的作用。

其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用提高了企業(yè)審計效率。通過數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，審計人員可以快速準確地發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在風險，這大大提高了審計的效率和質(zhì)量。

最后，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也給傳統(tǒng)的審計理念和方式帶來了沖擊。傳統(tǒng)的審計方式主要以抽樣為主，而大數(shù)據(jù)則強調(diào)全樣本分析，因此需要審計人員轉(zhuǎn)變思維方式，更好地應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，從而提高數(shù)據(jù)的處理和分析能力，以更好地服務(wù)于企業(yè)治理和決策。

二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)審計面臨的挑戰(zhàn)

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)審計面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)主要來自以下幾個方面：

（一）數(shù)據(jù)采集方面的困難

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計需要采集的數(shù)據(jù)越來越多，不僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等傳統(tǒng)數(shù)據(jù)源，同時還包括社交媒體數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等新興數(shù)據(jù)源。這給數(shù)據(jù)采集帶來了很大的困難。

首先，數(shù)據(jù)來源廣泛。不同的數(shù)據(jù)源可能采用不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)格式，因此數(shù)據(jù)采集需要針對不同的數(shù)據(jù)源進行定制化開發(fā)，進而導致工作量大且技術(shù)難度較高。

其次，數(shù)據(jù)格式各異。除了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)外，還有大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如音頻、視頻、圖片等，這些數(shù)據(jù)需要經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和處理才能被審計軟件分析和利用，這增加了數(shù)據(jù)采集的難度和成本。

最后，數(shù)據(jù)量大且實時性要求高。大數(shù)據(jù)時代，很多數(shù)據(jù)都是實時產(chǎn)生的，這就要求審計軟件能夠快速采集這些數(shù)據(jù)，因此對數(shù)據(jù)采集的速度和質(zhì)量提出了更高的要求。

（二）數(shù)據(jù)處理方面的困難

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計需要處理的數(shù)據(jù)量巨大，而且數(shù)據(jù)的復雜性和多樣性也很高，這給數(shù)據(jù)處理帶來了很大的困難。

首先，數(shù)據(jù)處理速度要求高。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生速度非?？?，因此要求審計軟件能夠快速處理和分析這些數(shù)據(jù)，否則就難以滿足企業(yè)對審計效率和準確性的要求。

其次，數(shù)據(jù)處理質(zhì)量要求高。由于數(shù)據(jù)來源廣泛、格式各異、數(shù)量龐大，因此需要對數(shù)據(jù)進行清洗、整合和轉(zhuǎn)換，以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。如果數(shù)據(jù)處理質(zhì)量不過關(guān)，就會導致數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準確或無效，進而影響審計效果。

最后，數(shù)據(jù)處理技術(shù)要求高。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)處理技術(shù)需要不斷更新和升級，因此需要引進先進的數(shù)據(jù)處理技術(shù)和算法，以提高數(shù)據(jù)處理效率和準確性。但是，目前很多企業(yè)的審計部門在數(shù)據(jù)處理技術(shù)方面還存在較大的差距。

（三）數(shù)據(jù)分析方面的困難

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計需要運用先進的分析方法和工具對海量數(shù)據(jù)進行深入分析和挖掘，以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的潛在規(guī)律和風險。然而，在實際工作中，數(shù)據(jù)分析方面還存在一些困難。

首先，缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人才。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)分析需要具備一定的統(tǒng)計學、數(shù)學、計算機等學科背景和技能，但目前很多企業(yè)審計部門缺乏這樣的人才儲備和技術(shù)支持，因此難以開展高質(zhì)量的數(shù)據(jù)分析工作。

其次，數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)不夠先進。雖然已經(jīng)有很多成熟的數(shù)據(jù)分析工具和算法可供選擇，但在實際工作中，數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)的選擇需要考慮企業(yè)的實際情況與數(shù)據(jù)分析目標。如果方法和技術(shù)選擇不當或使用不夠熟練，就會導致數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準確或無效。

最后，數(shù)據(jù)可視化難度大。數(shù)據(jù)分析結(jié)果需要以直觀、易懂的方式呈現(xiàn)給審計人員和管理層，以便他們能夠快速了解和掌握數(shù)據(jù)分析結(jié)果和建議。但是，目前很多企業(yè)的審計部門在數(shù)據(jù)可視化方面還存在較大的難度。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)審計優(yōu)化對策

（一）加強數(shù)據(jù)采集、處理和分析能力

1.加強數(shù)據(jù)采集能力

企業(yè)審計部門需要具備從不同來源和不同系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的能力。首先，審計部門需要與各部門加強溝通與合作，以確保數(shù)據(jù)采集的準確性和及時性；其次，審計部門需要研究并采用先進的數(shù)據(jù)采集技術(shù)，如數(shù)據(jù)挖掘、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等，以提高數(shù)據(jù)采集的效率和準確性。

2.加強數(shù)據(jù)處理能力

首先，審計部門需要建立完善的數(shù)據(jù)處理流程和規(guī)范，明確數(shù)據(jù)處理的責任和分工；其次，審計部門需要采用高效的數(shù)據(jù)處理工具和算法，以提高數(shù)據(jù)處理的速度和準確性；最后，審計部門還需要加強數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制，以確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

3.加強數(shù)據(jù)分析能力

首先，審計部門需要掌握常用的數(shù)據(jù)分析方法和工具，如數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析等；其次，審計部門需要根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)需求，建立完善的數(shù)據(jù)分析模型和指標體系，以便更好地發(fā)現(xiàn)潛在風險和異常情況；最后，審計部門還需要不斷學習和掌握新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，從而不斷提高數(shù)據(jù)分析的準確性和效率。

（二）建立審計模型

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計需要建立有效的審計模型，以便更好地利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計分析。以下是建立審計模型的步驟：

1.明確審計目標

明確審計目標有助于確定審計模型的方向和重點。審計目標包括財務(wù)報告審計、內(nèi)部控制審計、風險審計等。

2.確定審計數(shù)據(jù)源

確定審計數(shù)據(jù)源是建立審計模型的重要步驟。審計數(shù)據(jù)源包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部數(shù)據(jù)以及其他可靠的數(shù)據(jù)來源。在確定數(shù)據(jù)源時需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性、完整性和相關(guān)性。

3.數(shù)據(jù)清洗和處理

在數(shù)據(jù)清洗和處理階段，需要對數(shù)據(jù)進行清洗、整合和轉(zhuǎn)換，以確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。在此階段需要關(guān)注數(shù)據(jù)的異常值、缺失值和重復值等問題，以保證數(shù)據(jù)的一致性和可分析性。

4.構(gòu)建分析模型

構(gòu)建分析模型是建立審計模型的核心步驟。在此階段需要選擇合適的數(shù)據(jù)分析方法和工具，如數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析等。同時需要選擇合適的模型構(gòu)建方法，如聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則等。

5.模型評估與優(yōu)化

在模型評估與優(yōu)化階段，需要采用交叉驗證、ROC曲線等評估方法對已構(gòu)建的模型進行評估和改進，以提高模型的準確性和效率。

6.編制審計報告

編制審計報告是建立審計模型的最后一步。在編制審計報告時，需要將分析結(jié)果以清晰、簡明的方式呈現(xiàn)出來。同時需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)和準則。

（三）加強人員培訓和管理

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計需要具備高素質(zhì)的人員隊伍來支撐。因此，企業(yè)需要加強人員培訓和管理。

1.加強人員培訓

企業(yè)應(yīng)該提供系統(tǒng)的培訓課程和實際操作經(jīng)驗，從而提高審計人員的技能水平。這些培訓包括大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析方法和業(yè)務(wù)流程等方面的內(nèi)容。通過培訓，使審計人員能夠掌握新的技能和方法，以更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的要求。

2.建立考核機制

為了激勵員工積極參與培訓并檢驗培訓效果，企業(yè)應(yīng)該建立考核機制。通過考核機制，可以評估員工在培訓后的技能水平提升情況以及在實際工作中的表現(xiàn)。這種考核機制可以激勵員工更加努力地學習和工作，從而提高整體工作質(zhì)量和效率。

3.加強團隊建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該注重團隊建設(shè)，通過團隊合作來提高工作效率和凝聚力。在團隊建設(shè)中，可以組織團隊成員進行經(jīng)驗交流和技術(shù)分享，促進相互學習和進步。同時，也可以建立激勵機制來表彰優(yōu)秀團隊和個人，以增強團隊士氣和個人榮譽感。

4.建立人才引進機制

為了充實企業(yè)的人才庫，企業(yè)應(yīng)該建立人才引進機制。通過引進高素質(zhì)的人才來提高整體工作水平。在引進人才時，應(yīng)注重招聘具有大數(shù)據(jù)分析和審計專業(yè)知識背景的人才，并在培訓和發(fā)展方面給予優(yōu)先支持。同時也可以考慮與高校和研究機構(gòu)合作，引進優(yōu)秀的實習生或研究人才來增強團隊實力。

四、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)審計實踐

（一）運用審計模型進行數(shù)據(jù)分析

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計可以運用審計模型進行數(shù)據(jù)分析，以提高審計效率和準確性。以下是運用審計模型進行數(shù)據(jù)分析的步驟：

1.選擇合適的審計模型

根據(jù)審計目標和數(shù)據(jù)特點選擇合適的審計模型，如聚類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則等。同時，需要考慮模型的適用范圍和局限性，以避免出現(xiàn)誤判和漏報等問題。

2.數(shù)據(jù)預處理

在進行數(shù)據(jù)分析前，需要對數(shù)據(jù)進行預處理。這包括數(shù)據(jù)清洗、整合和轉(zhuǎn)換等，以去除數(shù)據(jù)中的異常值、缺失值和重復值等，從而保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。同時，還需要對數(shù)據(jù)進行必要的加密和去標識化處理，以保護數(shù)據(jù)的安全性和隱私性。

3.實施審計模型

在數(shù)據(jù)預處理完成后，可以運用已選擇的審計模型進行數(shù)據(jù)分析。首先，需要將數(shù)據(jù)輸入到審計模型中；其次，選擇相應(yīng)的參數(shù)和算法進行模型運算。在模型運算過程中，需要關(guān)注模型的收斂性和穩(wěn)定性，以保證模型分析結(jié)果的準確性和可靠性。

4.分析結(jié)果評估

在模型運算完成后，需要對分析結(jié)果進行評估。評估的主要內(nèi)容包括結(jié)果的可信度和精度?？梢圆捎媒徊骝炞C、ROC曲線等評估方法對分析結(jié)果進行評估。如果結(jié)果不理想，就需要對模型進行調(diào)整和優(yōu)化，以提高分析結(jié)果的準確性和可靠性。

5.編寫審計報告

根據(jù)分析結(jié)果編寫審計報告。審計報告應(yīng)該清晰、簡明地呈現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果、結(jié)論和建議等，同時需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)和準則，以保證報告的合法性和規(guī)范性。

（二）提高審計效率

大數(shù)據(jù)時代，為適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境和日益增長的業(yè)務(wù)需求，企業(yè)審計需要提高效率。以下是具體措施：

1.實施連續(xù)審計

連續(xù)審計是一種實時或接近實時的審計方式，可以大大提高審計效率。通過實施連續(xù)審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在風險和問題，減少事后審計的工作量，提高審計的準確性和可靠性。同時，連續(xù)審計還可以加強信息的及時性和可視性，幫助企業(yè)更好地了解和掌握業(yè)務(wù)運營情況和風險狀況。

2.利用自動化工具

利用自動化工具可以提高審計效率和質(zhì)量。自動化工具可以完成數(shù)據(jù)采集、處理、分析和報告等工作，以減少人工操作成本和時間。同時，自動化工具可以提高數(shù)據(jù)分析的準確性和可靠性，減少誤判和漏報等問題。

3.建立數(shù)據(jù)分析平臺

建立數(shù)據(jù)分析平臺可以幫助企業(yè)更好地進行數(shù)據(jù)管理和分析。通過建立數(shù)據(jù)分析平臺，可以將各類數(shù)據(jù)整合在一起，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)視圖，方便審計人員進行分析和處理。同時，數(shù)據(jù)分析平臺還可以提供多種分析工具和算法，以支持不同的審計需求和場景。

4.提高審計人員的素質(zhì)和能力

提高審計人員的素質(zhì)和能力是提高審計效率與質(zhì)量的關(guān)鍵。審計人員需要具備扎實的專業(yè)知識和技能，同時需要了解和掌握新的審計理念和技術(shù)方法，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求。企業(yè)可以通過提供培訓和發(fā)展計劃來提高審計人員的素質(zhì)和能力，從而幫助他們更好地完成審計工作。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時代，為有效應(yīng)對企業(yè)審計所面臨的多方面挑戰(zhàn)，首先，企業(yè)需要提高數(shù)據(jù)采集能力，采用高效的數(shù)據(jù)采集技術(shù)，并確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性；其次，企業(yè)需要建立完善的數(shù)據(jù)處理流程和規(guī)范，并采用高效的數(shù)據(jù)處理算法和工具，同時加強數(shù)據(jù)的安全性和質(zhì)量控制；再次，審計部門需要掌握常用的數(shù)據(jù)分析方法和工具，并根據(jù)企業(yè)的實際情況建立數(shù)據(jù)分析模型和指標體系。從次，企業(yè)可以運用審計模型進行數(shù)據(jù)分析和風險評估，以提高審計的準確性；最后，為了提高審計效率，企業(yè)可以采取連續(xù)審計、自動化工具、數(shù)據(jù)分析平臺等一系列措施。通過以上這些優(yōu)化策略，企業(yè)可以提高審計質(zhì)量，從而更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣州市審計局）

作者簡介：朱玨源，1988年5月出生，男，漢族，廣東佛岡人，本科，中級會計師、中級審計師。研究方向：企業(yè)內(nèi)部審計及內(nèi)控管理。