基層財(cái)政稅收作為我國(guó)社會(huì)發(fā)展的財(cái)政基礎(chǔ)，其工作效率、質(zhì)量關(guān)系著我國(guó)基層經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。文章結(jié)合基層財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，分析了當(dāng)前我國(guó)基層財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題，同時(shí)提出了基層財(cái)政稅收體系建設(shè)的具體方法，以此促進(jìn)基層財(cái)政稅收改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，夯實(shí)我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中，基層財(cái)政稅收工作暴露出較多問(wèn)題，其中收入差距問(wèn)題、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題較為突出，這些問(wèn)題會(huì)直接影響基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，制約我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，為增強(qiáng)基層財(cái)政稅收工作對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，還應(yīng)明確基層財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價(jià)值，全面貫徹落實(shí)黨和國(guó)家基層財(cái)政工作的政策和要求，建設(shè)高質(zhì)量的基層財(cái)政稅收體系，有效改善基層市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

一、基層財(cái)政稅收相關(guān)概述

基層財(cái)政稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，關(guān)系著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向和財(cái)政經(jīng)濟(jì)建設(shè)質(zhì)量。國(guó)家財(cái)政可分為國(guó)家收入、國(guó)家支出兩大部分，分別代表著國(guó)家在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的社會(huì)收入、社會(huì)支出，高質(zhì)量的基層財(cái)政稅收工作可以使國(guó)家財(cái)政收支維持平衡，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。自改革開(kāi)放后，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)公眾物質(zhì)生活條件逐步改善，這些都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、財(cái)政稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，是我國(guó)基層稅收工作的偉大成效。

二、基層財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

（一）有利于強(qiáng)化政府市場(chǎng)調(diào)控職能

國(guó)家、地方財(cái)政稅收政策的本質(zhì)是政府部門(mén)履行公共管理職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不完善意味著公共產(chǎn)品、公共服務(wù)不完善，政府部門(mén)需要利用財(cái)政稅收為社會(huì)提供醫(yī)療、國(guó)防、教育、脫貧開(kāi)發(fā)、養(yǎng)老等服務(wù)，而財(cái)政稅收政策是政府結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化規(guī)律，運(yùn)用財(cái)政稅收、市場(chǎng)金融手段管控市場(chǎng)的工具，能夠維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，隨著財(cái)政稅收改革的推進(jìn)，政府部門(mén)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的調(diào)控職能更加突出，市場(chǎng)監(jiān)管力度持續(xù)加大。一方面，政府可通過(guò)專項(xiàng)資金為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供支持，使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面，政府可結(jié)合人民群眾對(duì)公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的實(shí)際需求，合理調(diào)用基層財(cái)政資金，在維持收支平衡的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自身市場(chǎng)調(diào)控、公共服務(wù)職能，改善人民生活。

（二）有利于改善人民生活條件

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，商品、服務(wù)流通和消費(fèi)活動(dòng)增加，政府部門(mén)會(huì)通過(guò)管控增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅率和起征點(diǎn)改善公眾消費(fèi)行為，通過(guò)財(cái)政稅收扶持利于社會(huì)發(fā)展、人民生活的服務(wù)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)和弱勢(shì)行業(yè)。比如，通過(guò)基層財(cái)政稅收管理調(diào)整個(gè)人所得稅，提高稅收起征點(diǎn)，讓人民有更多可存儲(chǔ)、可支配資金。或是在消費(fèi)端、收入端進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)控，以刺激消費(fèi)，使市場(chǎng)充滿活力，拉動(dòng)內(nèi)需，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的流動(dòng)資金數(shù)量增加，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）有利于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

目前，我國(guó)稅負(fù)水平的調(diào)整空間較大。因此，政府部門(mén)需結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，宏觀調(diào)整稅負(fù)，用相應(yīng)的財(cái)政稅收政策降低企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)擁有更多可調(diào)配資金進(jìn)行投資，使企業(yè)成為社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。另外，基層財(cái)政稅收可改變政府部門(mén)分配社會(huì)資源的效率以及社會(huì)收入分配格局，從而提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，縮小收入差距。比如，在基層財(cái)政稅收工作中，相關(guān)人員可通過(guò)支付轉(zhuǎn)移、定向稅收優(yōu)惠的方式，調(diào)控低、高收入人群的收入與消費(fèi)，控制收入差距?；蚴峭ㄟ^(guò)財(cái)政稅收政策，改善中小企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，從而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、基層財(cái)政稅收存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政稅收制度不健全

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，需要通過(guò)一系列財(cái)政稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但在我國(guó)財(cái)政稅收體系中，財(cái)政稅收制度建設(shè)仍存在“以中央為主”的財(cái)政理念，導(dǎo)致基層財(cái)政稅收工作相關(guān)的制度不完善，不利于財(cái)政稅收工作的開(kāi)展，使得財(cái)政稅收工作質(zhì)量、效率無(wú)法保障，繼而影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）財(cái)政稅收監(jiān)管力度不足

基層財(cái)政稅收工作中存在監(jiān)督、管理不到位的問(wèn)題。

1.部分財(cái)政稅收工作程序缺乏監(jiān)管，或是缺少可參考的制度條款。

2.針對(duì)財(cái)政收支的審查核算力度不足，存在違規(guī)行為。

3.財(cái)政稅收機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理機(jī)制不健全。

4.對(duì)企業(yè)、個(gè)人的分類監(jiān)管制度未落實(shí)。

5.稅收征管效率低下。

（三）財(cái)政稅收人員專業(yè)素質(zhì)不高

基層財(cái)政稅收涉及的工作量較大，且處理難度較高，處理不當(dāng)會(huì)直接影響基層經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，為保障基層財(cái)政稅收質(zhì)量，需要建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)政稅收人才隊(duì)伍。但當(dāng)前基層財(cái)政稅收人員專業(yè)素質(zhì)不高，無(wú)法對(duì)財(cái)政稅收工作實(shí)施合理化、系統(tǒng)化、科學(xué)化管理，導(dǎo)致基層財(cái)政稅收管理質(zhì)量不佳，不利于基層市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。

（四）財(cái)政稅收管理體系不完善

基層財(cái)政資金使用范圍廣，包括農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、教育建設(shè)、公路修繕、扶貧、環(huán)保等，整體的財(cái)政支出費(fèi)用較多，傳統(tǒng)粗放式財(cái)政稅收管理模式無(wú)法滿足基層財(cái)政稅收管理的實(shí)際需求，使得基層財(cái)政稅收工作效率低下，財(cái)政收支管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患較多，需進(jìn)一步完善財(cái)政稅收管理體系，采取先進(jìn)管理技術(shù)、管理方法。

四、基層財(cái)政稅收體系建設(shè)的基本思路

（一）完善基層財(cái)政稅收制度

1.基層財(cái)政稅收建設(shè)中，還應(yīng)進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)政稅收制度，包括財(cái)政稅收制度、財(cái)政稅收管理制度、財(cái)政稅收工作監(jiān)督制度等。完善基層財(cái)政稅收流程、稅收標(biāo)準(zhǔn)、稅收工作內(nèi)容、稅務(wù)征管方法等方面的制度內(nèi)容，協(xié)助基層做好財(cái)政稅收資金專項(xiàng)管理，有效利用財(cái)政稅收資金。在制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)協(xié)商、宣傳，使各地區(qū)、各部門(mén)掌握制度內(nèi)容，結(jié)合制度建立財(cái)政稅收管理體系，運(yùn)行財(cái)政稅收管理監(jiān)督、獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓各主體各司其職，履行自身的管理職責(zé)，突破基層財(cái)政稅收管理中的溝通壁壘，確保基層財(cái)政稅收工作質(zhì)量。

2.基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，區(qū)域特征差異明顯。比如，西部基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，基層收入稅收來(lái)源少。東部基層地區(qū)地理位置優(yōu)越，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對(duì)較快，收入稅收來(lái)源較多。建設(shè)基層財(cái)政稅收制度時(shí)，還應(yīng)基于“因地制宜”原則，結(jié)合各基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略完善財(cái)政稅收制度，使財(cái)政稅收制度符合基層地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，促進(jìn)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）加大財(cái)政稅收監(jiān)管力度

基層開(kāi)展財(cái)政稅收工作時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)政稅收監(jiān)管力度，從監(jiān)督、管理兩方面入手，約束財(cái)政稅收工作行為，具體措施如下：

1.科學(xué)管理基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)政稅收過(guò)程中適當(dāng)增加基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量，健全基層稅務(wù)管理體系，使基層稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)、人員數(shù)量符合基層稅務(wù)工作的實(shí)際需求。

2.重視基層財(cái)政收支審查、核算，完善財(cái)政收支相關(guān)的財(cái)務(wù)檢查體系，以排查基層財(cái)政稅收中的違法違規(guī)行為，預(yù)防財(cái)政稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)企業(yè)、個(gè)人實(shí)施分類監(jiān)管，按照個(gè)人和企業(yè)財(cái)政稅收管理要求的差異調(diào)整管理方案，制定差異化財(cái)政稅收管理制度。

4.促進(jìn)財(cái)政稅收征管工作信息化建設(shè)，用大數(shù)據(jù)體系、信息化平臺(tái)創(chuàng)新財(cái)政稅收管理方法，提升稅收征管效率。

5.通過(guò)完善基層財(cái)政稅收制度、政策文件，使稅收征管程序更加合理、便民，促進(jìn)稅收征管制度改革，提升稅收征管效率。

（三）加強(qiáng)財(cái)政稅收人才培養(yǎng)

財(cái)政稅收工作人員專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響工作質(zhì)量。因此，基層財(cái)政稅收體系建設(shè)的關(guān)鍵在于培養(yǎng)財(cái)政稅收人才。

1.對(duì)財(cái)政稅收工作人員定期培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)新時(shí)期基層財(cái)政稅收管理案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，了解基層財(cái)政稅收政策、制度條例，明確基層財(cái)政稅收工作處理要求。

2.建立基層財(cái)政稅收工作制度，組織財(cái)政稅收工作人員學(xué)習(xí)工作制度，優(yōu)化在崗時(shí)期的工作行為、態(tài)度，嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，規(guī)范開(kāi)展財(cái)政稅收工作。

3.選聘高素質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)政稅收人員，做好崗前專業(yè)化培訓(xùn)工作。比如，聘請(qǐng)專家通過(guò)座談會(huì)、線上授課的方式培訓(xùn)財(cái)政稅收人才，使其掌握基層財(cái)政稅收工作所需的專業(yè)知識(shí)。

（四）健全財(cái)政稅收管理體系

1.對(duì)于財(cái)政稅收較為復(fù)雜的基層地區(qū)來(lái)說(shuō)，相關(guān)部門(mén)需要建立起精細(xì)化的財(cái)政稅收管理模式，用更為細(xì)致、完整的財(cái)政稅收管理體系處理各類基礎(chǔ)財(cái)政款項(xiàng)、稅收款項(xiàng)。比如，基于精細(xì)化管理的基層財(cái)政稅收措施聚焦公共服務(wù)、財(cái)政支農(nóng)等具體支出結(jié)構(gòu)上，使基層財(cái)政稅收能夠以民生為核心，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。一方面，增加公共服務(wù)投入，建立可保障民生、改善民生環(huán)境的長(zhǎng)效機(jī)制，包括改善辦學(xué)條件、城鄉(xiāng)居民社會(huì)保障、新醫(yī)保、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)等內(nèi)容。另一方面，加大財(cái)政支農(nóng)力度，將基層財(cái)政資金應(yīng)用在農(nóng)業(yè)發(fā)展上，為實(shí)現(xiàn)農(nóng)民持續(xù)增收、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展目標(biāo)，可根據(jù)“新農(nóng)村”建設(shè)要求，科學(xué)加大政策投入和稅收優(yōu)惠比例，為基層經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。

2.應(yīng)用大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)，健全基層財(cái)政稅收信息共享平臺(tái)、財(cái)政稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)基層地區(qū)財(cái)政稅收信息共享，同時(shí)發(fā)揮財(cái)政稅收信息統(tǒng)計(jì)、分析的功能，準(zhǔn)確掌握基層稅收收入情況，了解稅收征管進(jìn)度，合理調(diào)控稅收標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅收政策。

（1）整合應(yīng)用各類財(cái)務(wù)稅收軟件，共享基層財(cái)政稅收數(shù)據(jù)，建立一體化戰(zhàn)略方案，消除基層財(cái)政稅收中的信息流通風(fēng)險(xiǎn)。建立數(shù)據(jù)監(jiān)控、復(fù)核機(jī)制，挖掘基層財(cái)政稅收數(shù)據(jù)價(jià)值，完善基層財(cái)政稅收戰(zhàn)略。

（2）建立財(cái)政稅收一體化管理系統(tǒng)，系統(tǒng)具有處理各大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政日常業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、資金績(jī)效評(píng)價(jià)、稅收管理分析等功能，是集多功能于一體的綜合信息應(yīng)用平臺(tái)。平臺(tái)可包括基層財(cái)政預(yù)算編制、國(guó)庫(kù)集中支付、資金監(jiān)管、財(cái)務(wù)處理、稅務(wù)管理、稅務(wù)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督等多個(gè)功能模塊，基本覆蓋了基層財(cái)政稅收工作的全過(guò)程。

（五）加強(qiáng)財(cái)政稅收政策宣傳

基層部門(mén)需要重視財(cái)政稅收政策宣傳，與企業(yè)、個(gè)體納稅人建立良好的溝通關(guān)系，使其及時(shí)、積極納稅。在基層財(cái)政稅收管理過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)可集中分析財(cái)政稅收管理中的各類問(wèn)題，確定稅務(wù)征收時(shí)的納稅額度，針對(duì)具體的問(wèn)題制定服務(wù)性政策和稅收管理方案，并通過(guò)政策宣傳、走訪，使納稅人、企業(yè)認(rèn)識(shí)到規(guī)范納稅的重要性，樹(shù)立正確的納稅意識(shí)。對(duì)于部分納稅人，可通過(guò)多項(xiàng)交流、集中培訓(xùn)、定期宣傳等方式，使其潛移默化地轉(zhuǎn)變納稅觀念，積極配合基層財(cái)政稅收工作，讓基層財(cái)政稅收工作順利進(jìn)行，及時(shí)完成各項(xiàng)財(cái)政稅收管理任務(wù)，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。

（六）完善財(cái)政稅收管理組織

通過(guò)高質(zhì)量財(cái)政稅收工作促進(jìn)基層市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還應(yīng)完善財(cái)政稅收管理組織，成立地方性財(cái)政稅收領(lǐng)導(dǎo)小組，使其調(diào)研地方經(jīng)濟(jì)情況，制定符合區(qū)域發(fā)展需求的規(guī)劃方案，規(guī)范認(rèn)定、審核區(qū)域范圍內(nèi)的各類企業(yè)，落實(shí)財(cái)政稅收工作中的監(jiān)督、檢查工作，同時(shí)配合地方職能部門(mén)，共同打造精干的財(cái)政稅收管理工作隊(duì)伍，創(chuàng)建協(xié)調(diào)、對(duì)接為一體的財(cái)政稅收管理服務(wù)體系。另外，在基層財(cái)政管理過(guò)程中，還應(yīng)將財(cái)稅工作重點(diǎn)集中在財(cái)稅控制對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用上，持續(xù)優(yōu)化、落實(shí)政府財(cái)政工作方案，細(xì)化財(cái)政稅收政策和管理措施，促進(jìn)地方企業(yè)升級(jí)、轉(zhuǎn)型，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，基層財(cái)政稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要保障。財(cái)政稅收是一項(xiàng)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，基層部門(mén)需要結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，基于“因地制宜”的原則，制定更完善的財(cái)政稅收體系建設(shè)方案。在開(kāi)展基層財(cái)政稅收工作過(guò)程中加強(qiáng)監(jiān)督管理，搞好制度設(shè)計(jì)、人才培養(yǎng)等工作，以此強(qiáng)化財(cái)政稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)創(chuàng)造有利條件。

（作者單位：齊齊哈爾市嫩江巡查管護(hù)中心）

作者簡(jiǎn)介：郭聞鶴，女，1990年10月出生，漢族，黑龍江省齊齊哈爾市人，大學(xué)本科學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師。