摘要：新時(shí)代背景下，商業(yè)銀行面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用十分重要。商業(yè)銀行應(yīng)該使用管理會(huì)計(jì)來(lái)提高管理水平的同時(shí)擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。文章對(duì)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行探索研究，闡述管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的重要性及現(xiàn)狀，提出管理會(huì)計(jì)優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì)；商業(yè)銀行；管理會(huì)計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.42;F234.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）09-0000-00

新時(shí)代背景下，黨的二十大擘畫(huà)了我國(guó)金融事業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和方向，對(duì)金融行業(yè)提出了新要求。商業(yè)銀行不僅是我國(guó)金融業(yè)重要成員之一，也是我國(guó)中央銀行貨幣正常的第一傳送者，更是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推進(jìn)者。商業(yè)銀行在我國(guó)金融體系及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中位高權(quán)重，擁有廣泛職能的同時(shí)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮自己強(qiáng)大的影響力。因此，

在全面推進(jìn)、加快落實(shí)、精準(zhǔn)把握中國(guó)特色金融發(fā)展的道路上，商業(yè)銀行責(zé)無(wú)旁貸。目前，商業(yè)銀行在擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)寬收入來(lái)源，防范金融風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)方面均面臨著巨大挑戰(zhàn)，精細(xì)化管理的精準(zhǔn)性以及合理及時(shí)部署發(fā)展戰(zhàn)略決策都需要分析更細(xì)、管控更嚴(yán)、籌劃更準(zhǔn)的信息予以支持。商業(yè)銀行進(jìn)一步完善管理機(jī)制，適時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)各運(yùn)營(yíng)條線運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提高各職能部門(mén)協(xié)作能力迫在眉睫。本文圍繞管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行合理全面的應(yīng)用，提出了更新改革管理信息系統(tǒng)，完善考評(píng)體系，促進(jìn)以新時(shí)代新思想為發(fā)展核心的競(jìng)爭(zhēng)力最大化的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

1管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的重要性

隨著科技時(shí)代的高速發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)管理會(huì)計(jì)而言，是阻力的同時(shí)也是動(dòng)力。阻力是商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)受更高要求的限制，動(dòng)力是推動(dòng)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)提高自身，快速更新發(fā)展。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)可以借助數(shù)字經(jīng)濟(jì)完成轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而幫助商業(yè)銀行制定發(fā)展戰(zhàn)略，提高各職能部門(mén)工作的協(xié)調(diào)能力及銜接順暢度。

1.1構(gòu)建共享數(shù)據(jù)鏈，整合內(nèi)外全部信息

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)存在零散的普遍現(xiàn)象，導(dǎo)致其各個(gè)職能部門(mén)數(shù)據(jù)不能高效迅速地互通共享，存在一定的滯后性，不但降低商業(yè)銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)條線工作效率，而且負(fù)面影響商業(yè)銀行戰(zhàn)略決策的制定和實(shí)施，最終阻礙商業(yè)銀行高效經(jīng)營(yíng)發(fā)展。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)更偏向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，換言之傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能作用更偏向局限于對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的處理分析，忽略了能夠影響財(cái)務(wù)分析的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，商業(yè)銀行在應(yīng)用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策時(shí)，缺少非財(cái)務(wù)信息，得出的戰(zhàn)略結(jié)論不夠全面。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，商業(yè)銀行可以借助高科技技術(shù)手段，如云計(jì)算、云共享、云服務(wù)等，實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)不同數(shù)據(jù)整理、歸納、分析及總結(jié)，構(gòu)建有條有序有享有用的數(shù)據(jù)鏈系統(tǒng)模式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享不阻塞，工作銜接好協(xié)調(diào)的運(yùn)行模式，即商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)信息能夠互通互享互用。在此種共享數(shù)據(jù)模式下，商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)優(yōu)勢(shì)，將雜亂無(wú)章的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理，分析數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建全方位立體化信息體系架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信息全面、高效、快速收集整理，數(shù)據(jù)相互聯(lián)系、相互共享。此外，管理會(huì)計(jì)崗位人員還應(yīng)著重收集內(nèi)外部有效信息，加以整理分析利用，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)“雙向性”——內(nèi)向性ZvWhSHqWlzOkob524krjrg==和外向性優(yōu)勢(shì)，掌握外部經(jīng)濟(jì)形式走向，了解內(nèi)部管理情形模式，聯(lián)系財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，出具針對(duì)性強(qiáng)覆蓋面廣的會(huì)計(jì)信息報(bào)告，有助于商業(yè)銀行高管層把握外部金融市場(chǎng)環(huán)境，了解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)及管理情況，制定發(fā)展戰(zhàn)略，防控金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)發(fā)展的同時(shí)提高市場(chǎng)價(jià)值。

1.2降低成本支出，提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)

利潤(rùn)最大化是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的核心重要目標(biāo)之一，要想實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，商業(yè)銀行首要任務(wù)就是保障自身盈利能力。而盈利能力主要受兩項(xiàng)關(guān)鍵要素影響，即成本和利潤(rùn)。管理會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行把控成本支出，保障利潤(rùn)為正的重要手段之一。首先，管理會(huì)計(jì)有助于商業(yè)銀行高管層了解各部門(mén)成本分?jǐn)偳闆r，全面掌握成本支出的合理性必要性。其次，管理會(huì)計(jì)崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際需要，精準(zhǔn)計(jì)算投入產(chǎn)出比，編寫(xiě)成本費(fèi)用支出預(yù)算報(bào)告，幫助管理層制定未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃。最后，管理會(huì)計(jì)崗位人員采用專(zhuān)業(yè)的技術(shù)方法手段核算商業(yè)銀行已經(jīng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)及日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，估算推測(cè)將要發(fā)生的成本費(fèi)用，確保商業(yè)銀行在合理的成本支出條件下穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)發(fā)展。此外，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用主體日漸廣泛，各部門(mén)、各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的逐一滲透均有助于商業(yè)銀行利潤(rùn)的提升。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理由滯后性變成同步性乃至提前性，也就是說(shuō)由事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮泻怂愫褪虑邦A(yù)測(cè)，讓商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理獲得更多的主動(dòng)權(quán)，完善商業(yè)銀行管理機(jī)制的同時(shí)提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

1.3活用管理會(huì)計(jì)職能，多維績(jī)效考核

商業(yè)銀行在使用管理會(huì)計(jì)時(shí)，要注重靈活應(yīng)用，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過(guò)度影響，減少管理會(huì)計(jì)決策的誤差。首先，商業(yè)銀行要按照不同類(lèi)別進(jìn)行歸納統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目。其次，統(tǒng)計(jì)職能部門(mén)推進(jìn)業(yè)務(wù)，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用支出和回收收益的數(shù)據(jù)。最后，將所有相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理計(jì)算分析，多維度多方面地對(duì)各部門(mén)及整體進(jìn)行績(jī)效考核。日常運(yùn)營(yíng)中，商業(yè)銀行不僅要控制成本費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)用低成本換取高收益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注盈虧間的平衡，換言之商業(yè)銀行在發(fā)展業(yè)務(wù)的時(shí)候，盡可能在最低或者保本的情況下獲取更高利潤(rùn)。要想達(dá)到此目的，商業(yè)銀行管理層應(yīng)該借助管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行掌控，一方面有利于防范金融風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)能夠有應(yīng)急預(yù)案；另一方面，當(dāng)應(yīng)急預(yù)案能夠應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)，有利于降低風(fēng)險(xiǎn)損失。通過(guò)管理會(huì)計(jì)職能，商業(yè)銀行可以清楚的知道自身資產(chǎn)總值以及經(jīng)營(yíng)支出的固定成本，提高投入產(chǎn)出比的同時(shí)提前預(yù)測(cè)出經(jīng)營(yíng)效益?？傊?，管理會(huì)計(jì)結(jié)合大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)銀行多維度考核，基本全面覆蓋銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)影響因素。

1.4精細(xì)構(gòu)建內(nèi)部體系，精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)造價(jià)值

目前，我國(guó)商業(yè)銀行面臨機(jī)遇的同時(shí)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度普遍放緩，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也是日漸艱難。在此情況下，商業(yè)銀行通過(guò)多樣多元的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合自身管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。商業(yè)銀行利用管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)以資金轉(zhuǎn)移為核心，資產(chǎn)負(fù)債為引導(dǎo)框架[1]的內(nèi)部管理模式，還可以實(shí)現(xiàn)成本與預(yù)算完美銜接的內(nèi)部績(jī)效考核。商業(yè)銀行在形成上述管理模式后，可以了解掌握內(nèi)部業(yè)務(wù)成本支出，從而對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)支出做出更加精準(zhǔn)精細(xì)的預(yù)測(cè)，最后實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算相匹配的內(nèi)部績(jī)效體系。換言之，在現(xiàn)今利率不斷浮動(dòng)市場(chǎng)環(huán)境下，管理會(huì)計(jì)可以幫助商業(yè)銀行對(duì)自身不同業(yè)務(wù)、不同產(chǎn)品分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行具體量化分析，實(shí)現(xiàn)合理科學(xué)的產(chǎn)品定價(jià)定位，進(jìn)而自身資源配置能夠不斷優(yōu)化，最后在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)上不被淘汰。

商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)中，需要關(guān)注的內(nèi)外要素很多，如外部有客戶和同業(yè)，內(nèi)部有產(chǎn)品。如今，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為商業(yè)銀行的客戶數(shù)量和產(chǎn)品更新提供了更加快捷的匯總途徑。將大數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)相融合，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)的同時(shí)，創(chuàng)造更高的收益。具體來(lái)說(shuō)，商務(wù)銀行借助大數(shù)據(jù)以及管理會(huì)計(jì)職能特點(diǎn)，可以結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多維度的分析業(yè)務(wù)及產(chǎn)品，深度挖掘客戶的顯在及潛在需求，具體客戶具體分析，分類(lèi)制定個(gè)性化產(chǎn)品，科學(xué)合理的調(diào)整產(chǎn)品轉(zhuǎn)移定價(jià)，實(shí)現(xiàn)管轄內(nèi)不同區(qū)域的商業(yè)銀行客戶信息共享，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)造高收益的目標(biāo)。

2管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的應(yīng)用現(xiàn)狀

2.1成本管理的應(yīng)用現(xiàn)狀

當(dāng)前，成本管理是商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)最重要的應(yīng)用管理模式之一。商業(yè)銀行從微觀、宏觀等多個(gè)角度細(xì)致的掌控把握成本。商業(yè)銀行以機(jī)構(gòu)核算為基礎(chǔ)，設(shè)立成本核算部門(mén)，將所有分支機(jī)構(gòu)及職能部門(mén)應(yīng)分?jǐn)傂璩袚?dān)的成本費(fèi)用整理分析，使商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)班子能夠全面掌控日常經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)產(chǎn)品發(fā)展推廣所需成本。在成本管理中，成本核算部門(mén)需要制定成本分?jǐn)偡桨讣霸瓌t規(guī)章制度，細(xì)化各個(gè)分支機(jī)構(gòu)及職能部門(mén)的每類(lèi)成本費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)銀行效益最大化。商業(yè)銀行還會(huì)采納專(zhuān)業(yè)的技術(shù)手段及方法對(duì)日常經(jīng)營(yíng)及產(chǎn)品業(yè)務(wù)推廣發(fā)展成本支出進(jìn)行估算預(yù)測(cè)，使商業(yè)銀行在合理成本管控下穩(wěn)健向前發(fā)展。管理會(huì)計(jì)中的成本管理與其他傳統(tǒng)的，可以將商業(yè)銀行內(nèi)部分層次、分類(lèi)別的進(jìn)行全方位成本管理，具有針對(duì)性、全面性、覆蓋性，給商業(yè)銀行的成本乃至整個(gè)商業(yè)銀行發(fā)展帶來(lái)了新的指引預(yù)測(cè)。管理主體的全面覆蓋及經(jīng)營(yíng)管理由事后轉(zhuǎn)變?yōu)樨灤┱麄€(gè)流程，將被動(dòng)的管理模式轉(zhuǎn)化為主動(dòng)，有利于商業(yè)銀行管理機(jī)制的完善，推進(jìn)商業(yè)銀行高效益的實(shí)現(xiàn)。

2.2盈虧管理的應(yīng)用現(xiàn)狀

日常經(jīng)營(yíng)中，商業(yè)銀行不僅要關(guān)注成本費(fèi)用的支出，更關(guān)注自身盈虧問(wèn)題，也就是說(shuō)商業(yè)銀行想要實(shí)現(xiàn)收益為正。商業(yè)銀行在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，以低成本爭(zhēng)取更多收益，也就是說(shuō)保本為底線，掌控財(cái)務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)，如果出現(xiàn)損失，最大程度降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中不僅有助于財(cái)務(wù)人員把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的財(cái)務(wù)支出，還有利于非財(cái)務(wù)管理者掌握整體盈虧平衡的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，當(dāng)金融風(fēng)險(xiǎn)或者業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，能夠承受風(fēng)險(xiǎn)，助力健康發(fā)展。商業(yè)銀行使用管理會(huì)計(jì)，測(cè)算盈利和虧損預(yù)測(cè)點(diǎn)，對(duì)自身發(fā)展具有導(dǎo)向性。如果商業(yè)銀行僅限于保持盈利收入與損失支出在一個(gè)杠桿平衡點(diǎn)上，也就是保證自身在既不盈利也不虧損的狀態(tài)，表面來(lái)看經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好，其實(shí)已經(jīng)處于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑階段，所以商業(yè)銀行要使用管理會(huì)計(jì)提前預(yù)測(cè)盈利收入和虧損支出，提前做出試算分析。在匯總統(tǒng)計(jì)出內(nèi)部資產(chǎn)總量和經(jīng)營(yíng)成本數(shù)據(jù)的前提下，準(zhǔn)確核算出商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)的收入、成本[1]，避免因?yàn)榧夹g(shù)性計(jì)算失誤造成預(yù)測(cè)盈虧數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致商業(yè)銀行管理層做出的戰(zhàn)略決策具有偏差性，所以，商業(yè)銀行內(nèi)部要明確應(yīng)用管理會(huì)計(jì)測(cè)算盈虧的相關(guān)規(guī)章制度及測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)，合理把控好成本與收入的測(cè)算，將規(guī)定統(tǒng)一的測(cè)算原則及變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)相結(jié)合，靈活應(yīng)用，確保最后得出的盈虧點(diǎn)準(zhǔn)確無(wú)誤，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行對(duì)盈虧預(yù)測(cè)試算的準(zhǔn)確性，降低預(yù)測(cè)及試算風(fēng)險(xiǎn)，提高收益。

2.3績(jī)效管理的應(yīng)用現(xiàn)狀

在管理會(huì)計(jì)中，績(jī)效考核管理是商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)事后管理的重要手段之一?？?jī)效管理不僅可以幫助商業(yè)銀行完善管理會(huì)計(jì)體系，還可以幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。目前，絕大多數(shù)商業(yè)銀行采用多維度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算分析，進(jìn)行日常績(jī)效核算和管理。從多維度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的角度出發(fā)，全面建立績(jī)效考核體系，幫助商業(yè)銀行績(jī)效考核的完成。在實(shí)際運(yùn)行中，因存在許多不確定性的實(shí)際因素發(fā)生，商業(yè)銀行績(jī)效考核制度會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際績(jī)效考核數(shù)據(jù)不匹配，在考核過(guò)程中，往往出現(xiàn)一些無(wú)法通過(guò)有已經(jīng)制訂好的績(jī)效考核制度解決的實(shí)際績(jī)效考核問(wèn)題，因此要求商業(yè)銀行相關(guān)人員靈活應(yīng)用績(jī)效考核制度，不違反銀行內(nèi)部績(jī)效考核管理制度的同時(shí)不拘泥于該制度的條條框框，要結(jié)合實(shí)際情況，合理的進(jìn)行績(jī)效考核，進(jìn)一步完善績(jī)效考核體系。將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)相結(jié)合，如客戶、業(yè)務(wù)、部門(mén)、條線、內(nèi)外監(jiān)管等影響因素多方面的進(jìn)行績(jī)效考核，立足當(dāng)前實(shí)際形式，有效的將短期經(jīng)營(yíng)收益與長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)收益雙面兼顧，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行長(zhǎng)久穩(wěn)健的發(fā)展目標(biāo)。此外，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中發(fā)揮自己有利憂思職能，多維度的進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，能夠?qū)ο嚓P(guān)資金問(wèn)題進(jìn)行合理掌控，如財(cái)務(wù)成本費(fèi)用、負(fù)債資產(chǎn)比例情況、流動(dòng)資金情況等。建立分支機(jī)構(gòu)多維度多角度的績(jī)效考核模型，將現(xiàn)代大數(shù)據(jù)及績(jī)效管理工具融會(huì)貫通，從客戶及業(yè)務(wù)角度與出發(fā)，為“三臺(tái)”即前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)提供事前、事中、事后的合理經(jīng)營(yíng)決策分析，使內(nèi)部管理會(huì)計(jì)體系更加成熟、完整，提升金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)完成實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.4資本管理的應(yīng)用現(xiàn)狀

商業(yè)銀行日常正常經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)資金，因此資金管理在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中具有相當(dāng)重要的位置。充足的資金不僅是商業(yè)銀行抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的最強(qiáng)保護(hù)屏障，同時(shí)也是商業(yè)銀行搶占金融市場(chǎng)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的基石。商業(yè)銀行在自身資金充足的背景下，可以營(yíng)銷(xiāo)自身業(yè)務(wù)獲取高收益后將自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，而高收益也會(huì)增加商業(yè)銀行資金的儲(chǔ)備，因此資金與業(yè)務(wù)發(fā)展相輔相成。如果商業(yè)銀行想要拓展業(yè)務(wù)獲得高收益，那么必將有充足雄厚的資金作為發(fā)展后盾。資金充足離不開(kāi)合理的資本管理，而資本管理是管理會(huì)計(jì)產(chǎn)生的必要條件。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用中，使商業(yè)銀行健全了內(nèi)部資本管理體系。商業(yè)銀行日常資本管理中，需要將日常運(yùn)行所產(chǎn)生的實(shí)際成本支出及收益資金流入進(jìn)行明確分類(lèi)，并落實(shí)到各個(gè)細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，各項(xiàng)流入與流出都有清晰記錄，讓商業(yè)銀行管理者對(duì)內(nèi)部日常運(yùn)行支出及經(jīng)營(yíng)收益有了更加明確的認(rèn)知與了解，掌握資金支出細(xì)節(jié)和流向，知道資金流入情況，了解現(xiàn)有資金余額，預(yù)測(cè)投資回報(bào)率，提高資金使用效率[2]。商業(yè)銀行在拓展?fàn)I銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，要明確自身資金是否能夠支撐該業(yè)務(wù)的發(fā)展。通過(guò)管理會(huì)計(jì)中的資本管理，商業(yè)銀行拓展?fàn)I銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)不僅可以用最低的資金成本支出去獲得最高的資金收益，實(shí)現(xiàn)最高資金回報(bào)率，還可以避免出現(xiàn)資金支撐不了業(yè)務(wù)發(fā)展引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

3管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的優(yōu)化建議

3.1優(yōu)化組織架構(gòu)，壓實(shí)主體責(zé)任

管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的管理模式及體系應(yīng)該組件完善更新，應(yīng)該建設(shè)以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景下的管理會(huì)計(jì)組織架構(gòu)，讓商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)職能相結(jié)合，對(duì)管理會(huì)計(jì)更深入更科技的進(jìn)行研究探索。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該由總行牽頭建設(shè)管理會(huì)計(jì)崗位，下至分支機(jī)構(gòu)逐級(jí)落實(shí)，該崗位由總分支行的財(cái)務(wù)人員專(zhuān)職或者兼職擔(dān)任，負(fù)責(zé)本行的管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，專(zhuān)崗專(zhuān)用，真正意義上發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能的最大作用。商業(yè)銀行總行的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人將日常管理會(huì)計(jì)工作安排給總行的管理會(huì)計(jì)人員，總行管理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)與下屬分行管理會(huì)計(jì)人員對(duì)接并下發(fā)工作內(nèi)容，分行管理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)與下屬支行管理會(huì)計(jì)人員對(duì)接并布置工作內(nèi)容；支行管理會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將管理會(huì)計(jì)所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容上報(bào)至所屬分行管理會(huì)計(jì)人員處，由分行管理會(huì)計(jì)進(jìn)行匯總整理分析，統(tǒng)一上報(bào)至總行管理會(huì)計(jì)人員處，最后總行管理會(huì)計(jì)人員匯總分析整理向總行財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，總行財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人再將相關(guān)信息上報(bào)至總行管理層，向總行管理層提出相關(guān)經(jīng)營(yíng)建議，最后由總行管理層做出相關(guān)重大決策，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)工作閉環(huán)循環(huán)銜接流程，該流程是一條流暢完整管理會(huì)計(jì)工作運(yùn)行鏈。然后，壓實(shí)主體責(zé)任，這是管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行運(yùn)行實(shí)施的前提條件。換言之，管理會(huì)計(jì)想要實(shí)施，就需要商業(yè)銀行逐級(jí)壓實(shí)落實(shí)責(zé)任，明確分工。商業(yè)銀行總行財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制定內(nèi)部管理會(huì)計(jì)規(guī)章制度，由總行管理會(huì)計(jì)人員下發(fā)至分行管理會(huì)計(jì)人員，再由分行管理會(huì)計(jì)人員下發(fā)至支行管理會(huì)計(jì)人員。每級(jí)管理會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該明確自身崗位職責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)遵守本行管理會(huì)計(jì)規(guī)章制度，承擔(dān)自身應(yīng)該承擔(dān)的工作，并對(duì)自己應(yīng)該核算記錄的相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)擔(dān)責(zé)，如果發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)該逐級(jí)排查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，落實(shí)責(zé)任，一旦因個(gè)人不盡責(zé)導(dǎo)致銀行利益受損，銀行有權(quán)向管理會(huì)計(jì)崗位人員追責(zé)。同時(shí)，如果不是管理會(huì)計(jì)崗位人員應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，管理會(huì)計(jì)人員有權(quán)上訴至總行相關(guān)部門(mén)，總行相關(guān)部門(mén)應(yīng)該予以受理核實(shí)，卻因個(gè)人原因造成的損失將上訴駁回并按原處罰進(jìn)行追責(zé)，如不是個(gè)人原因造成，應(yīng)撤銷(xiāo)處罰并發(fā)出相應(yīng)公告，還管理會(huì)計(jì)崗位人員清白。再有，如果管理會(huì)計(jì)崗位人員因個(gè)人的研究探索對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出相應(yīng)貢獻(xiàn)，銀行也應(yīng)對(duì)該人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)[3]。

3.2加強(qiáng)基礎(chǔ)理論建設(shè)，健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)，一定要對(duì)管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)了解透，理解清，才能夠活用管理會(huì)計(jì)，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能最大化，而不是將管理會(huì)計(jì)生硬的套在商業(yè)銀行管理中。首先，由商業(yè)銀行總行部門(mén)負(fù)責(zé)人牽頭，管理會(huì)計(jì)人員及管理會(huì)計(jì)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員形成管理會(huì)計(jì)理論制度修訂小組。在我國(guó)管理會(huì)計(jì)理論體系下，該小組人員要結(jié)合日常實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，不斷的反復(fù)的完善內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度，保證自身管理會(huì)計(jì)制度是符合我國(guó)管理會(huì)計(jì)制度體系的同時(shí)，滿足自身經(jīng)營(yíng)需求。具體操作如下，管理會(huì)計(jì)理論小組要?jiǎng)?wù)實(shí)求真，真正發(fā)揮自己的職責(zé)，將所發(fā)現(xiàn)不符合內(nèi)部發(fā)展的制度條框進(jìn)行調(diào)整，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，如果該條制度需要修改，再由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人上報(bào)至總行相關(guān)管理層，由管理層發(fā)起行長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一商議決策。商議決策時(shí)，如遇意見(jiàn)相悖時(shí)，將此條制度駁回，由管理會(huì)計(jì)理論小組再次進(jìn)行整改修訂，修訂完成后，再次由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人上報(bào)，直至管理層全票通過(guò)為止。其次，西方管理會(huì)計(jì)比我國(guó)引入的早，管理會(huì)計(jì)理論小組成員在完善管理會(huì)計(jì)規(guī)章制度時(shí)，可以適時(shí)適量適度的引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)理論建議[4]。但是引用的前提必須是不違背我國(guó)自身管理會(huì)計(jì)的規(guī)章制度，并且要結(jié)合本行實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代環(huán)境中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的整合分析處理有了新的要求，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用十分重要。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中發(fā)揮其最大價(jià)值，離不開(kāi)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)。建議商業(yè)銀行形成一套以成本資產(chǎn)管理為核心，以信息數(shù)據(jù)為技術(shù)支持，進(jìn)行全面預(yù)算的管理方法。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)管理會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)信息整合分析有了更高更精準(zhǔn)的要求，為商業(yè)銀行管理提供了更精準(zhǔn)更明確的發(fā)展方向。商業(yè)銀行不僅需要管理會(huì)計(jì)方面人才還需要互聯(lián)網(wǎng)科技人才作為基礎(chǔ)建設(shè)的主力軍。管理會(huì)計(jì)職能與科技技術(shù)水平相結(jié)合，不但有助于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)，更有助于商業(yè)銀行的管理戰(zhàn)略水平的提升。因此，商業(yè)銀行要不斷優(yōu)化完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，跟上科技時(shí)代的步伐，避免出現(xiàn)科技技術(shù)問(wèn)題而造成不必要的損失。

4結(jié)論

商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)已經(jīng)逐漸全面覆蓋。管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中要注重組織架構(gòu)體系的優(yōu)化，層層落實(shí)責(zé)任；要建立健全完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，并跟隨時(shí)代的步伐，不斷進(jìn)行更新完善；還要注重會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)建設(shè)，只有做好基礎(chǔ)，才能使管理會(huì)計(jì)的使用有了指引方向；最后要靈活應(yīng)用管理會(huì)計(jì)規(guī)章制度，與商業(yè)銀行實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相結(jié)合，做好成本管理和資產(chǎn)管理，測(cè)算盈虧間的平衡點(diǎn)預(yù)測(cè)，幫助商業(yè)銀行管理層做出全面精準(zhǔn)的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益，在金融市場(chǎng)中具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]胡新姝（1994—），黑龍江人，滿族，碩士，初級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：管理會(huì)計(jì)理論與應(yīng)用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法。