摘要：文章從施工企業(yè)的安全生產管理現(xiàn)狀出發(fā)，結合施工企業(yè)安全生產管理的實踐經驗，闡述了施工企業(yè)開展安全生產的必要性，對施工企業(yè)內部審計如何在安全生產管理中發(fā)揮更大作用，以期提供有意義的思考方向。

關鍵詞：施工企業(yè)；內部審計；安全生產管理

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）19-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.19.037

1引言

近年來，隨著國家大力發(fā)展城市建設，施工企業(yè)數(shù)量和工作人員不斷增長。但由于有些施工企業(yè)安全生產落實不到位導致安全事故頻繁發(fā)生，給事故相關個人和家庭帶來極大的痛苦，給企業(yè)聲譽帶來嚴重的影響，給國家?guī)砭薮蟮慕洕鷵p失。因此，施工企業(yè)除重視工程質量和成本控制外，更應該關注安全生產管理?！吨腥A人民共和國國家審計準則》總則中指出，審計具有保障國家經濟和社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進施工企業(yè)健康發(fā)展，不斷規(guī)范企業(yè)安全生產工作，內部審計在安全生產管理方面可以發(fā)揮更大作用。

2施工企業(yè)安全生產管理現(xiàn)狀

2.1安全生產管理難度大

施工企業(yè)最終形成產品的獨特性，以及施工過程的復雜性和時間的較長性，導致施工安全生產管理存在較大難度。施工工序的每個環(huán)節(jié)都可能發(fā)生新的安全生產問題，再加上施工過程各項不確定因素貫穿于施工各個環(huán)節(jié)中，也增加了施工安全生產管理的難度；業(yè)主及需求方對施工作業(yè)要求不斷提高，從而導致施工企業(yè)進行非標準化作業(yè)，進一步增加了施工難度，使得安全事故發(fā)生概率提高。

2.2安全管理從業(yè)人員專業(yè)水平較低

實際工作中安全管理從業(yè)人員沒有經過專業(yè)的安全培訓，安全知識匱乏，安全管理專業(yè)水平較低，安全監(jiān)管不到位，導致安全風險得不到整改和排除。

2.3施工企業(yè)安全經費投入不足

施工總造價中都會包括安全文明施工費，但大部分施工企業(yè)會將其他費用列入安全經費，或者將安全經費挪作他用，將其直接作為工程利潤。安全經費投入減少，對于完善、改造和維護安全防護設施設備支出及配備、維護和保養(yǎng)應急救援器材、設備和應急演練支出等方面的費用降低，自然安全管理質量上會大打折扣。

2.4安全獎懲制度不完善

現(xiàn)階段，施工企業(yè)采用管理人員“一崗雙責”和“全員參與安全”的形式進行安全管理。雖然安全懲罰制度較為詳細，但在履行安全獎勵制度方面存在爭議：如何平衡安全部門管理人員獎勵和一般管理人員獎勵是一個值得探討的問題，若將獎勵重心放在安全部門管理人員，則一般管理人員缺少激勵，會影響工作的積極性和主動性。

3施工企業(yè)開展安全生產管理內部審計的必要性

基于上述施工企業(yè)在安全生產管理的現(xiàn)狀，為促進施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有必要加強和改進安全生產管理。而開展施工企業(yè)內部審計，對于強化安全生產管理和監(jiān)督、貫徹“統(tǒng)籌發(fā)展和安全”的工作理念和思路、實現(xiàn)經濟安全發(fā)展有著重要的意義。

第一，施工企業(yè)開展安全生產管理內部審計是新時代安全生產監(jiān)督管理的需要。施工企業(yè)作為較為特殊的行業(yè)，創(chuàng)新安全生產監(jiān)督管理是我國新時代開創(chuàng)安全生產監(jiān)督管理的迫切需要。通過運用內部審計的理論和方法，找出安全隱患點，貫徹落實國家安全方面的法律規(guī)章制度，創(chuàng)新安全生產監(jiān)督管理機制，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第二，施工企業(yè)開展安全生產管理內部審計是落實《國家審計準則》和《企業(yè)內部控制應用指引第4號——社會責任》的需要。企業(yè)安全生產管理出現(xiàn)問題歸根結底是企業(yè)內部控制有問題。因此，內部審計更要關注內部控制?！秶覍徲嫓蕜t》指出：審計人員了解被審計單位內部控制及執(zhí)行情況時要從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個方面進行調查了解?！镀髽I(yè)內部控制應用指引第4號——社會責任》中將安全生產列入其中，指出：企業(yè)應當重視安全生產投入，貫徹預防為主YLyg2lWcagNPH1DPGLzl7kf3lTMzhpjxyglXaz9EpvM=的方針，如果發(fā)生事故，應該按照安全生產管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，追究責任。重大安全事故應啟動應急預案，同時按照國家安全有關規(guī)定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。內部審計部門應加強對安全管理內部控制的監(jiān)督，建立安全生產管理監(jiān)督體系。

第三，施工企業(yè)開展安全生產管理內部審計是降低企業(yè)或有成本的需要?；蛴谐杀臼侵钙髽I(yè)不確定是否發(fā)生或者發(fā)生多少不確定的成本。假如施工企業(yè)安全生產管理不到位，導致安全隱患問題，甚至導致安全事故發(fā)生，則或有成本發(fā)生的概率提高，或有成本金額也可能會增大，嚴重時會影響公司在社會中的聲譽，降低其他企業(yè)與公司合作的信任度，使得合作成本提高，給企業(yè)帶來隱形損失。因此，施工企業(yè)應該開展安全管理內部審計，關注安全隱患過程，防患于未然。

4施工企業(yè)內部審計在安全生產管理中發(fā)揮更大作用

鑒于施工企業(yè)的安全生產管理內部審計的必要性，筆者從以下兩方面闡述施工企業(yè)如何在安全生產管理中發(fā)揮更大作用。

4.1施工企業(yè)開展安全生產內部審計的內容

4.1.1管理人員審計

重點審計主要領導人員和安全管理部人員對施工現(xiàn)場及工作場所的風險點是否熟悉，對施工安全法律法規(guī)是否了解，安全崗位職責是否明確等。施工現(xiàn)場三級網(wǎng)格員的責任是否履行到位，對施工企業(yè)在崗的所有管理人員進行隨機抽查，檢查一崗雙責是否落實到位、檢查管理人員是否按時繳納安全生產風險抵押金、檢查項目是否定期開展安全生產例會，對發(fā)現(xiàn)的安全風險點是否及時研究探討預案等。

4.1.2宣傳教育和培訓審計

重點審計黨和國家有關安全生產的方針政策、法律法規(guī)，安全生產規(guī)章制度是否貫徹落實到位；安全生產先進經驗、模范事跡是否及時推廣和事故案例是否及時通報；職工是否開展安全知識競賽、安全崗位練兵和安全生產技能比賽等活動，是否進行群眾性的日常安全思想教育；是否落實新職工、轉崗職工、負責職工的公司以及安全教育工作，協(xié)助勞動人事部門做好特殊工種和持證上崗人員的培訓、復訓和領證工作；是否組織有關部門研究制定防止職業(yè)中毒和職業(yè)病的措施，審查施工防塵防毒措施，并監(jiān)督檢查執(zhí)行情況。安全科需加強三級教育培訓資料審核工作，及時檢查是否有簽字缺失、是否有時間未寫、工人前后字跡是否一致、試卷是否及時批改，三級教育培訓資料應及時整理歸檔；勞資員需仔細核對班組提供的合同、考勤、工資確認單、退場承諾書、三級教育等資料是否完整、字跡是否一致。

4.1.3班組安全活動審計

重點審計班組管理人員職責是否落實到位，班組長是班組建設的執(zhí)行責任人，負責組織落實班組建設各項工作，包括人員準入、教育培訓、安全技術交底、班前會、班組三檢等工作，積極配合項目部及安全科組織的安全檢查，對存在的隱患和問題積極整改并及時回復；檢查班組建設流程是否規(guī)范；班組作業(yè)人員是否符合年齡要求，是否持證上崗；班組人員是否定期進行健康體檢并建立健康檔案。

4.1.4安全生產責任制和考核制審計

重點審計是否制定合理的安全生產責任制和考核制體系；審計相關制度的可操作性；是否逐層簽訂安全生產目標責任書；是否每月、每季度和每年進行考核；考核評級和獎勵是否合理；對一般管理人員和安全管理人員的安全獎勵金發(fā)放是否合理。

4.1.5安全風險點檢查和整改審計

重點審計是否定期或不定期地進行安全風險點大檢查；是否及時發(fā)現(xiàn)和排查安全風險點；風險點檢查是否全面；是否對安全風險點進行定期整理；是否對發(fā)現(xiàn)的安全風險點進行及時整改，并總結經驗。

4.1.6安全事故報告和處理審計

重點審計安全事故發(fā)生的主客觀原因是否分析到位，事故處理后是否及時對事故總結經驗教訓。

4.1.7安全生產使用費審計

重點審計安全生產使用費是否按照《企業(yè)安全生產費用提取和使用管理辦法》進行提取和合理使用。施工安全生產費用應用于施工安全防護用具及設施的采購和更新、安全施工措施的落實、安全生產條件的改善，禁止采用虛報等手段套取安全生產費用，并按有關規(guī)定，重點審計安全生產使用費是否在以下范圍內計取。一是完善、改造和維護安全防護設施設備支出，二是配備、維護、保養(yǎng)應急救援器材、設備和應急演練支出，三是重大危險源、事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出，四是安全生產檢查、評價、咨詢和平安工地建設支出，五是配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護用品支出，六是安全生產宣傳、教育、培訓支出，七是安全生產適用的“四新”技術推廣應用支出，八是安全設施及特種設備檢測檢驗支出，九是其他與安全生產直接相關的支出。

是否制訂安全生產使用費計劃，保證安全投入滿足安全生產需要；是否合理制定安全費用應用流程；檢查對安全生產使用費是否做到?？顚Ｓ?，是否存在挪作他用或者變相列支；檢查安全費用臺賬是否清晰；檢查安全生產使用費的會計處理是否正確；檢查項目是否按照“項目計取、確保需要、企業(yè)統(tǒng)籌、規(guī)范使用”的原則進行管理。

4.1.8應急準備審計

重點審計施工企業(yè)是否有應急計劃，計劃內容是否完善；應急物資是否完善，例如急救電話、急救人員、急救藥品、急救物資和急救醫(yī)院等；是否定期組織演練，演練是否有針對性，是否進行評估和改善；員工是否清楚掌握應急響應流程，并容易獲取應急救援物資。

4.2施工企業(yè)安全生產內部審計的做法和要求

4.2.1保持內部審計的獨立性

施工企業(yè)內部審計的獨立性決定其能否發(fā)揮作用?，F(xiàn)階段，施工企業(yè)內部審計部門應用最廣泛的模式是內部審計部由總經理或者分管副總經理直接管理，這種直接受總經理直接管理的模式容易使內部審計的獨立性受到制約。

因此，為保證內部審計高度的獨立性，施工企業(yè)應該采用董事會領導的內部審計委員會和總經理領導的內部審計部雙重領導的模式，使得內部審計部能更好地協(xié)調各部門的工作。能站在施工企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，對安全生產管理進行監(jiān)督，協(xié)助董事會和審計委員會進行安全生產管理，最大限度地發(fā)揮內部審計職能作用。

4.2.2提高安全生產內部審計人員的能力

安全生產內部審計作為一種新型的審計，再加上施工企業(yè)的特殊性，要求審計人員不僅要有審計方面的專業(yè)知識，還要有施工現(xiàn)場等工程方面及安全專業(yè)方面的知識。內部審計人員要全面發(fā)展。對審計人員定期進行培訓和教育，參加安全方面的考試等。內部審計人員還應有積極上進的心態(tài)及服務理念。內部審計歸根結底是服務于各個部門，在審計中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題。內部審計人員還要有處理人際關系的溝通能力，審計中不只是簡單的查閱原始資料等工作，還要了解其他部門人員對審計內容的看法。因此，為了使內部審計更好地服務于施工企業(yè)安全生產管理，應該建設一支素質高、能力強的內部審計隊伍。

4.2.3加強部門聯(lián)動，形成工作合力

內部審計部門雖然是單設部門，但施工企業(yè)安全風險可能發(fā)生在項目開工、在建和完工過程的各個階段，相對其他行業(yè)安全管理難度大，因此，在安全生產內部審計過程中要與財務、機料、工程及安全部門進行聯(lián)動，聯(lián)合各部門的力量，全面排查各個安全風險點。

企業(yè)安全科、勞資員與班組及時溝通交流，人員進場、退場、考勤、花名冊等時常核對；在過程管理中，人員工種發(fā)生變化應及時與勞資員、班組溝通，進行新工種的安全教育培訓并簽署對應的合同；關注即將超齡人員、特種作業(yè)人員等特殊人員，拒絕超齡、無證作業(yè)，同時，安全科與勞資員、班組間應加強溝通，確保相關人員按時退場。

4.2.4創(chuàng)新內部審計工作理念

傳統(tǒng)施工企業(yè)內部審計是就賬本查賬本的方法，施工企業(yè)施工過程復雜，大數(shù)據(jù)時代，應該結合國家形勢，加快內部審計信息化建設，掌握現(xiàn)代化審計手段、審計方法和審計程序，綜合管理學分析工具，以審計信息化為平臺，提高審計工作效率，客觀評價企業(yè)安全管理措施的有效性和合理性。如在審計過程中，借助安全信息管理平臺、民工實名制信息系統(tǒng)和民工工資發(fā)放平臺，導出安全生產管理相關數(shù)據(jù)，構建數(shù)據(jù)模型，通過大數(shù)據(jù)的查詢方法高效開展審計工作。對于施工企業(yè)的審計，不僅要做好經濟責任審計、財務狀況審計及經營績效審計等常規(guī)審計，更要做好安全生產管理方面的審計。

4.2.5加強事前審計，從施工企業(yè)項目的前期策劃出發(fā)

項目前期策劃是公司對項目進行的總體規(guī)劃，是項目管理的綱領性文件，是項目部編制實施性施工組織設計和推進落實項目目標管理責任制工作的重要依據(jù)。內部審計人員對項目的前期策劃書中的安全管理策劃要重點關注，結合項目的安全風險評估，關注前期策劃中安全風險點的全面性。

關注施工難度大和安全影響因素較大的關鍵分項工程是否編制至少兩種專項方案進行綜合對比，并明確意向方案；關注項目安全重大風險點及其應對措施。提前了解安全隱患點，對可能發(fā)生安全隱患的問題進行事前審計，防患于未然，發(fā)揮內部審計的預警作用。作業(yè)人員進場前必須進行崗前體檢，接受三級教育和安全技術交底，并依法簽訂勞動合同，進行實名制登記管理，嚴禁未進行安全教育和實名登記人員進入現(xiàn)場作業(yè)；針對臨時搶工期作業(yè)人員，要求報備項目安全管理部門并對相關人員進行安全教育和技術交底，工資可由分包單位按時發(fā)放，并做好相應的發(fā)放記錄；同時疫情期間需進行人員進場審批，嚴格落實項目屬地防疫管理要求。嚴格落實“先體檢、后教育、再上崗”的流程，作業(yè)人員簽訂健康承諾書，確保進場作業(yè)人員體檢率100%。

針對臨時搶工期作業(yè)人員，要求詢問作業(yè)人員身體健康狀況，簽署健康承諾書，做必要的檢查，現(xiàn)場可配備血壓儀進行檢測。同時，及時對作業(yè)人員體檢結果進行梳理，對體檢不合格人員進行處置。

4.2.6開展事中審計，加強對安全生產過程管理的監(jiān)督

事中審計主要是對重大安全生產過程的介入性審計，即圍繞安全生產行為而開展的，需要內部審計人員具有全方位的知識和靈敏的專業(yè)觸角。施工企業(yè)施工過程受外界環(huán)境影響較大，因此施工過程較為復雜。內部審計人員要對項目安全管理整個過程中的重點環(huán)節(jié)及安全風險程度高的節(jié)點進行審計，并對有安全隱患的項目進行監(jiān)督。

同時，發(fā)揮審計人員的監(jiān)督作用，對現(xiàn)場的施工工序等方面進行監(jiān)督，要求按圖、按施工方案施工，降低由于施工流程不到位導致的安全風險。

4.2.7扎實做好事后審計工作，促進施工企業(yè)安全生產管理

內部審計的最終目的是促進企業(yè)管理。對施工企業(yè)安全生產管理問題進行事后審計，堅持“四不放過”原則。一是事故原因未查清不放過，二是事故責任人未受到處理不放過，三是事故責任人和周圍群眾沒有受到教育不放過，四是根據(jù)事故制定的切實可行的整改措施未落實。要求對安全生產工傷事故必須進行嚴肅認真的調查處理，接受教訓，防止同類事故重復發(fā)生。同時總結經驗教訓，完善公司制度，保障企業(yè)安全生產順利進行。

5結語

文章探究施工企業(yè)內部審計如何在企業(yè)安全生產管理中發(fā)揮更大作用，主要分析了當前施工企業(yè)安全生產管理現(xiàn)狀，闡述了施工企業(yè)安全生產管理內部審計的必要性，并提出了關于施工企業(yè)內部審計如何在企業(yè)安全生產管理中發(fā)揮更大作用的做法和要求。

新時代背景下，基于施工企業(yè)安全管理內部審計實踐工作經驗，創(chuàng)新思考，大膽嘗試，形成獨具特色的安全生產管理內部審計體系，從而促進企業(yè)安全生產管理有序進行。

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