摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理等方面的控制、監(jiān)督和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。然而，當(dāng)前很多企業(yè)都在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)上存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不解決，將會(huì)阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的重要資源，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，必須引起企業(yè)高度重視。企業(yè)應(yīng)該從多方面著手增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的執(zhí)行力，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)內(nèi)部管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）19-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.19.036

1引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工作，其作用在于幫助企業(yè)有效規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、改善經(jīng)營(yíng)效率、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)及缺陷、提高內(nèi)部控制水平等。然而，實(shí)踐中部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。因此，文章探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策這一主題，以期提出對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加深入的見解。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理體系中的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理、操作流程及財(cái)務(wù)成果進(jìn)行審核和評(píng)估的一種工作模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要涉及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等方面，幫助企業(yè)識(shí)別內(nèi)部控制的不足，并提供建議幫助企業(yè)加以改進(jìn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心內(nèi)容可以分為以下三個(gè)方面。其一，審核內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審核公司內(nèi)部控制制度的有效性和實(shí)施情況，包括制定、實(shí)施、執(zhí)行及監(jiān)督內(nèi)部控制制度。這有助于公司確定控制缺陷，并在必要時(shí)提出改進(jìn)意見。其二，審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審核公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)人員可以通過(guò)復(fù)核企業(yè)賬目及憑證來(lái)了解收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債情況，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。其三，審核經(jīng)營(yíng)管理流程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審核公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理流程，包括生產(chǎn)、銷售、工作效率效能、費(fèi)用支出、供應(yīng)商選擇等管理行為，評(píng)估流程的效率及合規(guī)性，為公司提出改進(jìn)建議以提高公司的經(jīng)營(yíng)效率。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

3.1改善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理、運(yùn)營(yíng)、流程等進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照規(guī)定的程序、政策、規(guī)章制度進(jìn)行操作，并發(fā)現(xiàn)管理上的不足。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)查找管理上的漏洞來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。通過(guò)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理策略、規(guī)定、政策的檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險(xiǎn)存在可能性。通過(guò)對(duì)控制制度的審計(jì)，企業(yè)可以制定和完善各種管理政策和流程，建立更加完善和規(guī)范的內(nèi)部控制體系，以防止其產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，降低不適當(dāng)?shù)膬?nèi)部操作行為造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理的有效性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制合規(guī)性的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以檢查和審查企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的合法性和合規(guī)性，避免員工的不當(dāng)操作行為，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確，提高內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步起到規(guī)范和完善內(nèi)部控制的作用［1］。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和規(guī)范性，確保了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)步有序地開展，為企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供了穩(wěn)定的生產(chǎn)基礎(chǔ)。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.2提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)優(yōu)化管理流程。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理流程進(jìn)行整體規(guī)劃和合理配置，使其在滿足企業(yè)發(fā)展需要的同時(shí)，盡可能地減少資源浪費(fèi)，提高運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)，建立完善的管理制度可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束和管理，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的目的。審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作流程、組織管理的優(yōu)化，使企業(yè)各個(gè)部門的工作流程更加清晰、明確和簡(jiǎn)化［2］。有利于提升工作的速度，全面提高生產(chǎn)力和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和偏差，并采取措施加以糾正，從而避免出現(xiàn)可能導(dǎo)致生產(chǎn)效率下降和其他負(fù)面影響的問(wèn)題，以有效地保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，減少經(jīng)營(yíng)成本，避免財(cái)務(wù)和管理上的不足。

3.3促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要作用之一就是檢查和評(píng)估企業(yè)各環(huán)節(jié)的管理、業(yè)務(wù)操作流程及財(cái)務(wù)報(bào)表等，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行全面檢查，包括審核企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)記錄、核對(duì)現(xiàn)金流量、驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表、確認(rèn)征稅陳述等。內(nèi)部審計(jì)人員可通過(guò)數(shù)據(jù)采集和采樣，核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)和賬目的真實(shí)性、正確性和完整性，發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)事故的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的合規(guī)性［3］。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)建立完善財(cái)務(wù)制度和閉環(huán)管理，檢查是否正確錄入和反映公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，消除經(jīng)營(yíng)管理中的不合規(guī)問(wèn)題和錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)節(jié)，尤其是面對(duì)繁雜的稅務(wù)和財(cái)務(wù)法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部的人員容易出錯(cuò)，所以需要通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)各種制度和規(guī)范的落實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)變得更加準(zhǔn)確和可靠。審計(jì)人員用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢查各部門制度和流程，能夠及時(shí)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

3.4發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)有效發(fā)現(xiàn)并解決潛在問(wèn)題，可以通過(guò)數(shù)據(jù)采集和抽樣發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。審計(jì)人員能深入到企業(yè)的各個(gè)部門，對(duì)其所涉及的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真詳細(xì)的審核，包括審核相關(guān)資料和檢驗(yàn)記錄、各項(xiàng)制度等，從中匯總所有數(shù)據(jù)和信息，判定采集數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。在數(shù)據(jù)采集和抽樣中，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步處理和分析，找出潛在問(wèn)題并及時(shí)予以解決。管控流程是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。審計(jì)人員可以通過(guò)審查公司內(nèi)部的運(yùn)作流程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的漏洞和不足，進(jìn)而找到其中的問(wèn)題，為企業(yè)提供相應(yīng)建議，使企業(yè)內(nèi)部控制體系更完善和規(guī)范。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以提高企業(yè)控制的可靠性、透明度和穩(wěn)定性，讓企業(yè)可以更高效地運(yùn)營(yíng)，提高整體競(jìng)爭(zhēng)力。

4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

4.1審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)需要提高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備較高的素質(zhì)，如專業(yè)能力、工作技能、分析判斷能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等。然而，在實(shí)際審計(jì)工作中，仍然存在著審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊的問(wèn)題。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不足，有的人缺少基本的實(shí)際操作技能，這導(dǎo)致他們難以發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或控制缺陷，而這些問(wèn)題可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。對(duì)于初次從事審計(jì)工作的新手，往往需要在實(shí)踐中不斷積累，才能逐漸掌握審計(jì)操作流程和技能、掌握業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)律。但在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有足夠的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致他們的能力和水平無(wú)法得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員在項(xiàng)目中不夠熟練，不能夠快速且準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，加上審計(jì)人才較少，能夠?qū)嵙?xí)的機(jī)會(huì)也較少，導(dǎo)致缺少專業(yè)且有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才［4］。

4.2缺乏合理的審計(jì)計(jì)劃

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，缺乏合理的審計(jì)計(jì)劃是一種常見的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂一份合理且可操作的審計(jì)計(jì)劃，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括控制和評(píng)估各個(gè)重要的審計(jì)項(xiàng)目，以便進(jìn)行必要的調(diào)整和補(bǔ)充，以保證其實(shí)施的有效性。缺乏合理的審計(jì)計(jì)劃會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)從入手，難以掌握實(shí)際的審計(jì)情況，削弱了審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制體系、企業(yè)管理行為等重要信息的把握，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不能有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。缺乏合理的審計(jì)計(jì)劃，將導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)方向性和計(jì)劃性，審計(jì)人員可能對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)操作偏差，造成大量時(shí)間和資源的浪費(fèi)，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和控制產(chǎn)生負(fù)面影響。在審計(jì)計(jì)劃中，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)格和其他因素，細(xì)致地制訂工作方案。如缺乏合理的審計(jì)計(jì)劃，就會(huì)無(wú)法確定審計(jì)項(xiàng)目的范圍和重點(diǎn)，會(huì)造成重要問(wèn)題的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，從而無(wú)法對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

4.3審計(jì)頻度過(guò)低

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)頻度通常是決定其效果的重要因素之一。而在部分企業(yè)中存在審計(jì)頻度過(guò)低的問(wèn)題。在審計(jì)頻度過(guò)低的影響下審計(jì)資料的準(zhǔn)確性無(wú)法滿足審計(jì)項(xiàng)目的需要，也無(wú)法及時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，與常規(guī)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作一樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也面臨著保護(hù)企業(yè)不被潛在風(fēng)險(xiǎn)所侵害的挑戰(zhàn)。在審計(jì)頻度過(guò)低的情況下，企業(yè)中的不合規(guī)行為和事件可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。這種低頻率的審計(jì)狀態(tài)下，可能會(huì)讓部分員工利用審計(jì)空窗期進(jìn)行不法行為。

4.4內(nèi)部審計(jì)工作未受到應(yīng)有的重視

部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足。有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的核對(duì)，并沒(méi)有意識(shí)到這項(xiàng)工作將會(huì)在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及可持續(xù)發(fā)展等方面產(chǎn)生極為重要的作用。由于企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致不能形成完整的內(nèi)部控制體系，出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控的漏洞。而且部分企業(yè)在完成一次內(nèi)部審計(jì)后，高層管理者通常會(huì)認(rèn)為這是一件“收工”的事情，而沒(méi)有重視內(nèi)部審計(jì)工作的連續(xù)性和持續(xù)性。對(duì)于被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的改進(jìn)意見，高層管理者往往很難及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)，也容易忽視監(jiān)控管理的持續(xù)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要有密切的記錄和重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，更需要有相關(guān)的框架和流程安排，這些都需要得到真正專業(yè)的團(tuán)隊(duì)和內(nèi)部管理者的支持和協(xié)助。但很多企業(yè)并未建立健全的內(nèi)部審計(jì)程序和機(jī)制，也沒(méi)有在內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)中增加投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有效的實(shí)施和監(jiān)控。

4.5審計(jì)工作管理制度不夠完善

部分企業(yè)存在審計(jì)工作管理制度不夠完善的問(wèn)題。由于缺乏規(guī)范的管理體系和規(guī)范的流程，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以保證，而且不同的審計(jì)管理人員和審計(jì)項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)巨大的差異，極大降低了審計(jì)的效率和精準(zhǔn)度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理和運(yùn)營(yíng)往往缺乏科學(xué)性，管理機(jī)制不是非常成熟，在日常管理方面存在不完善的問(wèn)題。此外，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)審計(jì)人員不集中、質(zhì)量管理不一致等情況，會(huì)大大降低審計(jì)工作的效果。公司缺少完善的管理制度，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的意義，導(dǎo)致管理效果差強(qiáng)人意。這需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確立與建立起完善的管理體系，監(jiān)督所有審核人員按照工作流程以及規(guī)范開展工作。以瑞幸咖啡公司財(cái)務(wù)舞弊行為為例，2020年瑞幸咖啡公司因財(cái)務(wù)舞弊曝光而備受關(guān)注。該公司涉嫌虛構(gòu)銷售額并隱瞞巨額虧損，導(dǎo)致公司股價(jià)暴跌并被罰款。這個(gè)案例揭示了瑞幸咖啡公司內(nèi)部審計(jì)的失敗，并揭示了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。瑞幸咖啡公司的內(nèi)部審計(jì)體系明顯存在缺陷，其審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司虛假銷售數(shù)據(jù)和隱瞞虧損的問(wèn)題。該公司的高管和財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞，繞過(guò)其審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得公司的財(cái)務(wù)報(bào)表失去真實(shí)性。這導(dǎo)致一開始被稱為“中國(guó)星巴克”的瑞幸咖啡公司獲得了過(guò)高的市值，但最終因虛構(gòu)銷售額而被曝光。這個(gè)案例充分說(shuō)明企業(yè)需要建立一個(gè)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

5提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改對(duì)策

5.1加強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量管理和培訓(xùn)

為了解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量管理和培訓(xùn)非常重要。這不僅可以提高審計(jì)人員的素質(zhì)，還可以使他們更好地為企業(yè)服務(wù)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性和可靠性。企業(yè)需要建立一個(gè)透明的人才選拔機(jī)制，以確保審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)人員的培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能等因素制定并執(zhí)行人才選拔機(jī)制。這樣可以從工作初期就為審計(jì)職業(yè)之路打下良好的基礎(chǔ)，讓優(yōu)秀的審計(jì)人員快速成長(zhǎng)。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立完善的培訓(xùn)計(jì)劃，并對(duì)審核人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃安排，以確保每個(gè)審計(jì)人員都能夠得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，幫助審計(jì)人員更新知識(shí)、掌握技能，讓每個(gè)審計(jì)人員了解到自己的職業(yè)發(fā)展和成長(zhǎng)路徑，讓他們能夠總結(jié)和反思自己工作中的不足之處［5］。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要各部門的支持和協(xié)作，尤其是財(cái)務(wù)部門。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的溝通，使審計(jì)人員了解企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)情況，同時(shí)與管理團(tuán)隊(duì)周密協(xié)調(diào)，切實(shí)保證審計(jì)的實(shí)際效果。

5.2優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)

優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和準(zhǔn)確性的重要手段之一，一個(gè)好的審計(jì)計(jì)劃可以提高審計(jì)的全面性、有效性。優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃需要從多方面入手。企業(yè)在確定審計(jì)計(jì)劃之前，必須先明確本次審計(jì)的目的和需要覆蓋的范圍。審計(jì)目的是針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和需求進(jìn)行明確的，審計(jì)計(jì)劃需要與之相適應(yīng)。審計(jì)范圍需要根據(jù)企業(yè)自身情況來(lái)審計(jì)內(nèi)部控制、運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，在審計(jì)工作開始前，就需要明確覆蓋這些方面。企業(yè)需要合理安排審計(jì)時(shí)間，把握好審計(jì)的時(shí)機(jī)，選擇合適的時(shí)機(jī)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制等各項(xiàng)管理工作進(jìn)行檢查。

在合理安排時(shí)間的同時(shí)，需要向管理層和財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)通報(bào)審計(jì)計(jì)劃，并充分與其溝通和協(xié)作，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行［6］。針對(duì)審計(jì)計(jì)劃中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，并建立實(shí)時(shí)監(jiān)督制度等，以此提升審核質(zhì)量和效率。企業(yè)可以運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和工具，制定詳細(xì)的審計(jì)流程，提升審計(jì)的精準(zhǔn)性和效率。審計(jì)工作需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，審計(jì)結(jié)果必須及時(shí)、準(zhǔn)確地向中高層管理團(tuán)隊(duì)反饋。審計(jì)結(jié)果通過(guò)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行總結(jié)，以確保審計(jì)的全面性和可靠性。

此外，企業(yè)需要建立合理的總結(jié)報(bào)告和意見反饋機(jī)制以確保審計(jì)結(jié)果的充分反饋，還需及時(shí)跟蹤反饋意見和問(wèn)題，完善和落實(shí)內(nèi)部控制制度，共同提高企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)水平。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作也可以運(yùn)用各種信息化手段進(jìn)行，提高審計(jì)的效率。

5.3重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高其作用和價(jià)值

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一部分，內(nèi)部審計(jì)的確立和推行，可提升企業(yè)管理水平、保障企業(yè)利益。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高其作用和價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的重要性。內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)，減少其在商業(yè)活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)利益、提升企業(yè)管理水平。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的培養(yǎng)，讓企業(yè)內(nèi)部管理層都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，有效地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。企業(yè)需要以內(nèi)部審計(jì)流程和制度來(lái)確保該流程的可持續(xù)和有效性，通過(guò)建立、完善內(nèi)部審計(jì)制度以及規(guī)范化流程，使內(nèi)部審計(jì)工作更加系統(tǒng)、權(quán)威、規(guī)范，也可提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。企業(yè)會(huì)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)種類和性質(zhì)，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，以更好地指導(dǎo)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落地。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的投入，包括人力、物力和財(cái)力方面等，保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。企業(yè)應(yīng)該貫徹內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，注重審計(jì)結(jié)果的專業(yè)性和可行性，以及避免對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不實(shí)用方面。通過(guò)貫徹內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)并整改已有的問(wèn)題，及時(shí)采取預(yù)防改善措施，保障企業(yè)的發(fā)展和利益。

5.4建立透明的審計(jì)管理制度

企業(yè)應(yīng)該明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保審計(jì)工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和高效性。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范應(yīng)該反映企業(yè)的內(nèi)部要求，符合國(guó)家審計(jì)制度和法律法規(guī)要求。而且企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估和監(jiān)督，確保審計(jì)工作的效果。評(píng)估應(yīng)包括：審計(jì)工作的預(yù)算和執(zhí)行情況、審計(jì)報(bào)告的撰寫、審計(jì)結(jié)論和建議的執(zhí)行情況等方面。企業(yè)還要采取必要的監(jiān)督措施，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、審核制度透明化，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的全面提升。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是建立審計(jì)管理制度的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，首要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)和工作內(nèi)容，明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，采取定期和不定期方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，全面、深入地檢查審計(jì)的業(yè)務(wù)和部門，完善、優(yōu)化審計(jì)工作的內(nèi)容與重點(diǎn)。

5.5推行內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，推行審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度是非常必要的。企業(yè)可以建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度，以推進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的效率、質(zhì)量和結(jié)果。這套制度應(yīng)該從整體上確立考核的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度時(shí)，企業(yè)需要對(duì)自身做出合理的明確要求。企業(yè)可以從風(fēng)險(xiǎn)控制等方面設(shè)定業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，考察整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的方面。內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度應(yīng)融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，以確保目標(biāo)可達(dá)、上下一致。在必要時(shí)，對(duì)不同部門設(shè)定的指標(biāo)可以具體化，以便更準(zhǔn)確地考核。同時(shí)，可以考慮向員工進(jìn)行績(jī)效反饋和面對(duì)面交流，傾聽員工實(shí)際看法，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整目標(biāo)。在企業(yè)工作推行及考核過(guò)程中，監(jiān)督必不可少。要經(jīng)常持續(xù)全程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和調(diào)整，以確保審計(jì)業(yè)績(jī)和考核制度的順利推行并達(dá)到預(yù)期的效果。

6結(jié)語(yǔ)

文章探討了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及可行的對(duì)策。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過(guò)程中一項(xiàng)重要的控制措施，可以協(xié)助企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。但是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也存在著一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性和可靠性構(gòu)成了威脅。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義不僅在于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和隱患，更重要的是為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)決策參考。因此，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中所占的重要地位，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，找到問(wèn)題、解決問(wèn)題，更有效地防御風(fēng)險(xiǎn)。

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