摘要：資金管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，隨著建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展，完善建筑行業(yè)的資金管理內(nèi)部控制尤為重要。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以促進(jìn)建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。文章以具體的建筑施工企業(yè)為例，從資金預(yù)算、應(yīng)收賬款、銀行收支三個(gè)環(huán)節(jié)入手，分析其資金管理內(nèi)部控制狀況，并基于自身特點(diǎn)，提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)部控制;建筑施工企業(yè)

中圖分類號(hào)：F406.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）19-0138-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.19.034

1引言

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要環(huán)節(jié)之一，國(guó)民生產(chǎn)總值也隨之增加，因此建筑行業(yè)的健康發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。由于建筑企業(yè)施工周期長(zhǎng)，工程回款速度慢，存在資金循環(huán)阻塞風(fēng)險(xiǎn)的情況，需重視資金管理問(wèn)題。做好資金管理，可有效降低建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1相關(guān)理論概述

1.1資金管理的概念

資金管理是指企業(yè)對(duì)自身?yè)碛械馁Y金進(jìn)行統(tǒng)一管理的過(guò)程，對(duì)資金的取得、資金的籌集分配以及資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的管理。企業(yè)的資金管理方式主要包括以下五種：其一，企業(yè)內(nèi)部銀行方式。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部引用現(xiàn)代銀行模式，企業(yè)可以基于自身情況靈活運(yùn)用功能模塊，實(shí)現(xiàn)合理有效地調(diào)配企業(yè)資金，提高資金使用效率。其二，統(tǒng)收統(tǒng)支方式。集團(tuán)總公司對(duì)子公司所有的現(xiàn)金收支情況進(jìn)行處理，總公司通過(guò)監(jiān)控子公司的資金賬戶，實(shí)時(shí)了解資金動(dòng)態(tài)，屬于高度集權(quán)的管理模式?？梢酝ㄟ^(guò)統(tǒng)一管理，方便調(diào)撥資金，但也影響子公司開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的靈活性。其三，財(cái)務(wù)共享中心方式。通過(guò)高度信息化技術(shù)，將各個(gè)子公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中到財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行處理，有效降低企業(yè)成本，提高工作效率，對(duì)企業(yè)的信息化程度要求較高。其四，資金結(jié)算中心方式。建立單獨(dú)的資金結(jié)算中心作為集團(tuán)內(nèi)部的職能部門，將母公司和各個(gè)子公司的日常資金處理業(yè)務(wù)交由資金結(jié)算中心進(jìn)行處理。其五，財(cái)務(wù)公司方式。即設(shè)置專門的子公司處理資金管理，該財(cái)務(wù)公司隸屬于集團(tuán)總部，為集團(tuán)內(nèi)的各個(gè)公司提供專業(yè)的資金管理服務(wù)。

1.2內(nèi)部控制視角下的資金管理

內(nèi)部控制是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各個(gè)部門相互配合，各司其職，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)努力。資金管理的內(nèi)部控制是指從事先、事中、事后等基本環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)資金管理。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)資金審批的源頭控制，在資金使用過(guò)程中確保其合格性與合法性，在每年的會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，對(duì)各項(xiàng)資金管理活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部、外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的漏洞，在實(shí)踐過(guò)程中不斷提升企業(yè)的資金管理水平。

2建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

建筑施工行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，施工地點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，施工人員密集、靈活性大，施工技術(shù)復(fù)雜，容易受到天氣環(huán)境的影響，前期資金投入量較大，回款周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高。資金管理是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理最重要的任務(wù)，資金管理能力的好壞直接影響著建筑施工企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r，制約著企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。因此，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金管理尤為必要。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)采取一系列的企業(yè)內(nèi)部的自我管控措施。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，正確認(rèn)識(shí)資金管理內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)現(xiàn)代管理經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)，促進(jìn)企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展?？蓮囊韵氯齻€(gè)關(guān)鍵點(diǎn)入手，構(gòu)建完善的、科學(xué)的資金管理內(nèi)部控制體系，使得企業(yè)的資金管理工作落到實(shí)處。

2.1資金預(yù)算

建筑行業(yè)是以項(xiàng)目為導(dǎo)向的生產(chǎn)方式，即建筑施工企業(yè)基于不同的施工項(xiàng)目進(jìn)行管理和運(yùn)作，具體包括前期管理階段、投保決策階段、建設(shè)施工階段以及項(xiàng)目竣工結(jié)算階段。其中，建設(shè)施工階段是成本耗費(fèi)最高的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)在于加強(qiáng)施工階段的資金預(yù)算管理。

建筑施工企業(yè)的資金預(yù)算是指合理估計(jì)施工工程中涉及的各項(xiàng)目資金，以表格的形式記錄各項(xiàng)資金數(shù)據(jù)，通過(guò)事后反饋來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算管理的成效。在具體的日常項(xiàng)目實(shí)施推進(jìn)階段，建筑施工企業(yè)的工程造價(jià)部需對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目的造價(jià)預(yù)算和項(xiàng)目工程發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)于超過(guò)預(yù)算項(xiàng)目的各項(xiàng)支出進(jìn)行調(diào)查分析，及時(shí)反饋管理成果。建筑施工企業(yè)可以在施工過(guò)程中充分運(yùn)用信息化成本管理平臺(tái)，基于項(xiàng)目的變化及時(shí)調(diào)整成本進(jìn)度，有效控制企業(yè)成本。但在具體的實(shí)踐過(guò)程中，有的建筑施工企業(yè)尚未完整地開(kāi)展項(xiàng)目資金預(yù)算管理，或已經(jīng)開(kāi)展了資金管理，但后續(xù)的跟蹤反饋不及時(shí)，流于形式。預(yù)算管理作為資金管理中的重要環(huán)節(jié)，有必要建立詳細(xì)有效的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，詳細(xì)記錄資金的來(lái)源和用途，構(gòu)建資金預(yù)算管理控制的觀念，將資金管理工作落到實(shí)處，從而實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2應(yīng)收賬款

由于建筑施工企業(yè)的行業(yè)局限性，其應(yīng)收賬款的支付需要等到工程完工并驗(yàn)收以后，周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)的各個(gè)工程項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，管理人員需隨著項(xiàng)目區(qū)域進(jìn)行跨區(qū)域變更，這些都加大了建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的回收難度。對(duì)此，建筑施工企業(yè)需要對(duì)應(yīng)收賬款按照賬期的長(zhǎng)短進(jìn)行細(xì)化處理，識(shí)別客戶的風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理分析所處的經(jīng)濟(jì)狀況，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。建立賬齡分析表，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。以資金管理為主線，推進(jìn)各項(xiàng)清收清欠工作，保證資金鏈的穩(wěn)定，從而有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3銀行收支

為了更好地進(jìn)行施工項(xiàng)目的資金管理，建筑施工企業(yè)需要在施工地點(diǎn)當(dāng)?shù)亻_(kāi)具銀行賬戶，然后進(jìn)行日常資金匯總管理。但具體的實(shí)踐過(guò)程中，有的建筑施工企業(yè)開(kāi)具的銀行賬戶過(guò)多，存在工程項(xiàng)目資金款相互拆借導(dǎo)致管理混亂的情況，資金回款速度緩慢，容易導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)。該背景直接影響著建筑施工企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，有必要對(duì)各個(gè)銀行賬戶進(jìn)行集中管理，嚴(yán)格監(jiān)督項(xiàng)目部的收支情況，重視項(xiàng)目墊付資金的占用情況，嚴(yán)格規(guī)范工程項(xiàng)目合同，記錄施工工程中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于工程項(xiàng)目資金進(jìn)行合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用效率最大化。

3某建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制案例

3.1某建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)介

某建筑施工企業(yè)是國(guó)家鐵路、建筑、公路、市政工程施工總承包企業(yè)，同時(shí)具有鐵道、建筑、公路、市政行業(yè)設(shè)計(jì)甲級(jí)資質(zhì)。該企業(yè)涉及多個(gè)領(lǐng)域的建筑服務(wù)，未來(lái)發(fā)展前景良好。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，該建筑施工企業(yè)建立了一套完整的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。各個(gè)部門各司其職，共同履行企業(yè)決策事務(wù)。另外，對(duì)于各個(gè)施工項(xiàng)目會(huì)設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部，下設(shè)不同的施工工程作業(yè)隊(duì)。2014年年底該建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心上線，通過(guò)不斷完善和發(fā)展，其資金預(yù)算模塊和合同與付款結(jié)合模塊也隨之完善。

3.2某建筑施工企業(yè)的資金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.2.1資金預(yù)算管理

該建筑施工企業(yè)的資金預(yù)算管理分為兩個(gè)階段，轉(zhuǎn)折點(diǎn)在于財(cái)務(wù)共享中心新設(shè)的預(yù)算資金業(yè)務(wù)模塊，在此之前，資金預(yù)算管理工作實(shí)施不到位，未將下屬各個(gè)子公司的資金管理工作匯總處理，下屬子公司的各個(gè)工程項(xiàng)目部未完全執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致出現(xiàn)成本差異。如表1所示，通過(guò)了解2018年該建筑施工企業(yè)的子公司各區(qū)域的項(xiàng)目預(yù)算情況得知，在具體的施工過(guò)程中，A區(qū)和B區(qū)的項(xiàng)目部并未完全按照財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行目標(biāo)拆分和各個(gè)細(xì)分的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目中存在一定的成本差異，未暫估尚未付款的分包工程項(xiàng)目款。C區(qū)的累計(jì)發(fā)生總成本已經(jīng)高出預(yù)計(jì)總成本，出現(xiàn)了成本差異。

財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)新增了預(yù)算資金管理模塊以后，該建筑施工企業(yè)按照各子公司匯總的資金需求進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，以收定支，按照計(jì)劃量進(jìn)行付款，除特殊情況外，不支付計(jì)劃以外的資金。通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，并通過(guò)預(yù)算資金業(yè)務(wù)模塊實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。各個(gè)子公司的項(xiàng)目部收到撥付的工程款，根據(jù)施工進(jìn)度來(lái)調(diào)整用款情況，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算資金管理，對(duì)于項(xiàng)目墊資的部分，其資金投入需與施工進(jìn)度動(dòng)態(tài)匹配，對(duì)使用的墊資部分加強(qiáng)監(jiān)督反饋。在進(jìn)行合同項(xiàng)目付款時(shí)，進(jìn)行資金預(yù)算需要填寫詳細(xì)的預(yù)算模塊表，包含資金支付項(xiàng)目、客商、合同編號(hào)、合同金額、累計(jì)結(jié)算金額以及賬面欠款等信息。

各個(gè)工程項(xiàng)目在進(jìn)行資金預(yù)算時(shí)，根據(jù)與供應(yīng)商確定的累計(jì)結(jié)算的付款比例來(lái)確定當(dāng)月的付款金額。對(duì)于不符合金額的部分，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心集中審批，只有被審批通過(guò)的資金才能付款和使用，該審批流程保證了建筑施工企業(yè)外地銀行賬戶資金的安全性。

3.2.2應(yīng)收賬款管理

該建筑施工企業(yè)作為大型國(guó)有建筑企業(yè)，服務(wù)的客戶遍布全國(guó)，客戶數(shù)量眾多，工程賬款收回周期長(zhǎng)，給應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。

如表2所示，通過(guò)分析該建筑施工企業(yè)近年來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例逐漸下降，回收周期變短，應(yīng)收賬款賒銷比例逐漸減少，說(shuō)明該建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理水平有所提升。

39.58根據(jù)表2得知，該建筑施工企業(yè)近三年來(lái)的應(yīng)收賬款，占資產(chǎn)比例呈逐年下降趨勢(shì)。應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的比例從2020年的39.77%下降到2022年的24.86%，應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例從2020年的47.16%下降到2022年的39.58%。該建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系逐漸完善，不僅根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而且建立了清晰的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，通過(guò)綜合獎(jiǎng)勵(lì)的形式，提高員工對(duì)應(yīng)收賬款催收的積極性。

3.2.3銀行收支管理

某建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，各個(gè)項(xiàng)目部會(huì)在施工地點(diǎn)開(kāi)設(shè)銀行賬戶，方便資金的使用和調(diào)撥。加強(qiáng)外地銀行賬戶的收支管理，是該建筑施工企業(yè)資金管理中的重要內(nèi)容。

該建筑施工企業(yè)建立了財(cái)務(wù)共享中心，加大了對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，將全部銀行收支業(yè)務(wù)集中到財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一處理。

財(cái)務(wù)共享中心有著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的共享單據(jù)池（如圖1所示），各個(gè)項(xiàng)目部將各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行線上提單入賬，財(cái)務(wù)共享中心工作人員審核單據(jù)，檢查附帶的原始憑證，審核通過(guò)以后進(jìn)行付款處理。環(huán)環(huán)相扣的審批流程，保證了項(xiàng)目資金收付的合理性。

與此同時(shí)，將項(xiàng)目合同與銀行收支業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，每個(gè)合同都進(jìn)行線上線下雙備份，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行付款之前需要與合同條款內(nèi)容核對(duì)，嚴(yán)格按照合同條款付款，在實(shí)際付款時(shí)，一旦超過(guò)合同條款規(guī)定的付款比例，則系統(tǒng)自動(dòng)顯示報(bào)錯(cuò)，無(wú)法付款，保證了外地銀行賬戶收支管理的安全性。

圖1某建筑施工企業(yè)共享單據(jù)池類型

目前，該建筑施工企業(yè)的支付方式以銀行存款為主，票據(jù)支付為輔，票據(jù)結(jié)算支付的比例占總支付金融的比例不足30%，票據(jù)結(jié)算可以通過(guò)延期支付來(lái)提高資金的使用率。但由于其票據(jù)支付業(yè)務(wù)流程較煩瑣，具體的業(yè)務(wù)流程如圖2所示。該建筑施工企業(yè)的下屬子公司將項(xiàng)目提交至總公司辦理，層層遞進(jìn)審批，導(dǎo)致項(xiàng)目部辦理票據(jù)速度變慢，因此各個(gè)項(xiàng)目部很少考慮資金利用率更高的票據(jù)支付來(lái)付款。

圖2某建筑施工企業(yè)票據(jù)辦理流程

4完善某建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的對(duì)策

財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)建立后，某建筑施工企業(yè)在資金管理的內(nèi)部控制上有了明顯的提升，但具體的實(shí)踐過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題，對(duì)此提出完善對(duì)策。

4.1優(yōu)化資金預(yù)算流程

由于該建筑施工企業(yè)的子公司的各個(gè)工程項(xiàng)目較多，其資金預(yù)算審核工作量較大，項(xiàng)目預(yù)算編制人員的績(jī)效與資金預(yù)算不掛鉤，缺乏有效激勵(lì)機(jī)制，影響預(yù)算工作順利開(kāi)展。預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，合理的預(yù)算方案可以有效控制企業(yè)成本。

對(duì)此，可以采取以下措施有兩點(diǎn)。其一，樹(shù)立正確的資金預(yù)算控制觀念，從源頭出發(fā)，使得預(yù)算編制人員和審核人員以及管理層均意識(shí)到資金預(yù)算的重要性，從事前、事中、事后實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的資金預(yù)算控制，確保資金預(yù)算的編制符合企業(yè)內(nèi)部控制管理的要求。資金預(yù)算的編制應(yīng)盡可能地詳細(xì)，在實(shí)際的施工工程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。其二，建立有效的資金預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算編制員工的績(jī)效與資金預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，充分激勵(lì)員工的工作積極性，盡力執(zhí)行預(yù)算管理工作，優(yōu)化資金預(yù)算流程。

4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

某建筑施工企業(yè)的施工項(xiàng)目遍布全國(guó)各地，施工類型多樣化，客戶種類復(fù)雜化，需要根據(jù)不同的客戶情況具體分析，不能“一刀切”全部使用同樣的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例，否則會(huì)導(dǎo)致不能如實(shí)反映應(yīng)收賬款的收回風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)具體問(wèn)題具體分析。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理，具體措施如下兩點(diǎn)。其一，對(duì)于不同行業(yè)、不同狀況的客戶，應(yīng)根據(jù)其自身的實(shí)際情況使用適合的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例。對(duì)于上游供應(yīng)商和下游客戶均應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)級(jí)制度，通過(guò)記錄往來(lái)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和履約情況，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?。?duì)于信用級(jí)別評(píng)分低的客戶，則在合作時(shí)需要警惕可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦分析誤差或數(shù)據(jù)偏離較大的時(shí)候，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，做好事后反饋工作，避免日后出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)每半年對(duì)信用評(píng)級(jí)體系進(jìn)行更新，防止評(píng)級(jí)出現(xiàn)誤差導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，規(guī)范項(xiàng)目合同，提升專業(yè)素養(yǎng)。對(duì)簽約的采購(gòu)合同、銷售合同執(zhí)行嚴(yán)格的事先審核制度，警惕由于合同不規(guī)范而導(dǎo)致的法律糾紛，從根源遏制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3優(yōu)化銀行付款流程

該建筑施工企業(yè)的銀行付款業(yè)務(wù)存在較多的審批環(huán)節(jié)，一旦進(jìn)入業(yè)務(wù)高峰期，層層遞進(jìn)的審批環(huán)節(jié)會(huì)影響工作效率。對(duì)此，具體措施如下：一是可以考慮設(shè)置移動(dòng)端審批平臺(tái)，工程項(xiàng)目施工地點(diǎn)存在流動(dòng)性，負(fù)責(zé)審核的領(lǐng)導(dǎo)人員不可能時(shí)刻在電腦面前等待審核，因此設(shè)立手機(jī)移動(dòng)端審批平臺(tái)尤為重要。審批人員可以隨時(shí)隨地進(jìn)行審批，提高工作效率。二是合并線上線下審批流程，避免重復(fù)審批的情況，提高工作效率。提高票據(jù)支付所占資金支付方式的比重，通過(guò)延遲付款來(lái)提高資金的使用效率。降低審批失誤耽誤的業(yè)務(wù)時(shí)間，對(duì)審批人員的工作質(zhì)量和效率進(jìn)行考核。

5結(jié)論

綜上所述，資金是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心要素，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制，文章以某建筑施工企業(yè)為例，分析其資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并基于實(shí)際情況，提出優(yōu)化對(duì)策。一是樹(shù)立正確的資金預(yù)算管理控制觀念，建立有效的資金預(yù)算考核機(jī)制；二是基于客戶情況計(jì)提不同的壞賬比例，規(guī)范項(xiàng)目合同；三是優(yōu)化銀行付款流程，設(shè)置移動(dòng)端審批平臺(tái)，合并線上線下審批流程；四是加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

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