朱竹

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理要求的提高，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政管理的復(fù)雜性，因此，對(duì)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化顯得尤為迫切。目前，財(cái)政局的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制依然存在一些不足。本文提出了增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)、執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算控制措施、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督體系建設(shè)等對(duì)策。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)控與外部監(jiān)督的相互配合以及責(zé)任追究制的落實(shí)，可以有效提高財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體效能。這些策略的提出和實(shí)施，對(duì)于理順財(cái)政局的財(cái)務(wù)管理流程、提高資金使用效率及促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新與完善具有重要的參考價(jià)值。

在現(xiàn)代財(cái)政管理體系中，內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于確保財(cái)政資金安全、提高財(cái)政資金使用效率、維護(hù)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性及合法性具有不可替代的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和財(cái)政管理環(huán)境的日趨復(fù)雜，財(cái)政局在預(yù)算執(zhí)行、資金分配和財(cái)務(wù)報(bào)告等多個(gè)層面上面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可以優(yōu)化資源配置，還能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的完善，提升政府公信力。因此，探究和解決財(cái)政局在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題，對(duì)于促進(jìn)財(cái)政資金的科學(xué)管理和提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重大現(xiàn)實(shí)意義。本文旨在分析當(dāng)前財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的不足，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)策略，以期為財(cái)政管理實(shí)踐提供參考和借鑒。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指一個(gè)組織內(nèi)部為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)效率的高效以及法律法規(guī)遵從性而制定的一系列規(guī)章制度和操作流程。它涵蓋了從預(yù)算編制、審批到執(zhí)行的全過(guò)程，以及涉及資產(chǎn)保護(hù)的各項(xiàng)措施。這種控制機(jī)制通過(guò)明確職責(zé)分配、完善審計(jì)程序和制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略等手段，旨在減少或消除財(cái)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，保障組織資金的安全和資產(chǎn)的完整。為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不斷依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，確保其在組織治理結(jié)構(gòu)中的有效性和適應(yīng)性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方式

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作方式體現(xiàn)在一個(gè)結(jié)構(gòu)化的過(guò)程中，其核心目的是通過(guò)制度化的手段來(lái)指導(dǎo)和監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。這一過(guò)程始于對(duì)組織內(nèi)部環(huán)境的評(píng)估，明確控制目標(biāo)，并據(jù)此制定相應(yīng)的控制措施。在操作層面，它要求對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)事務(wù)進(jìn)行認(rèn)證和記錄，同時(shí)，通過(guò)信息和通訊技術(shù)的整合，保證信息的流暢和透明?？刂苹顒?dòng)涵蓋了對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行監(jiān)督、定期審計(jì)以及偏差分析與糾正機(jī)制。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)本身進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并做出調(diào)整，從而形成一個(gè)自我完善的閉環(huán)管理體系，有效提升組織財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和效率。

二、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

（一）提升預(yù)算管理效率

財(cái)政局在預(yù)算管理中通過(guò)實(shí)施精確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以顯著提升管理效率。內(nèi)部控制作為確保預(yù)算編制精度、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行和優(yōu)化資金分配的關(guān)鍵機(jī)制，提高了預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制措施包括制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)原則、建立明確的預(yù)算責(zé)任體系、實(shí)施細(xì)致的財(cái)務(wù)監(jiān)督和評(píng)估。這些措施確保了預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠嚴(yán)格按照既定的規(guī)范進(jìn)行，有效地避免了預(yù)算超支和資金濫用。此外，通過(guò)引入績(jī)效評(píng)估，財(cái)政局能夠確保每一筆開支都能夠產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效益，使得預(yù)算管理更加透明、高效。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化不僅優(yōu)化了財(cái)政資金的配置，也提高了整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程的效率和動(dòng)態(tài)調(diào)整能力。

（二）完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

在完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)方面，財(cái)政局的內(nèi)部控制機(jī)制起著基礎(chǔ)性作用。該機(jī)制通過(guò)建立清晰的組織架構(gòu)，明確崗位職責(zé)和流程分工，促進(jìn)了組織的高效決策和運(yùn)營(yíng)。內(nèi)部控制的實(shí)施有助于界定各級(jí)管理層和員工的職責(zé)界限，從而避免了職責(zé)重疊和管理盲區(qū)，提升了組織決策的效率和執(zhí)行的精確性。此外，通過(guò)制度化管理，財(cái)政局加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確記錄和報(bào)告，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，對(duì)于內(nèi)外部利益相關(guān)者作出基于信息的決策至關(guān)重要。同時(shí)，內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化有助于構(gòu)建一個(gè)靈活的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，能夠適應(yīng)復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確保組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠在合規(guī)和最佳實(shí)踐的框架內(nèi)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展和財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（三）優(yōu)化工作方式

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于優(yōu)化財(cái)政局的工作方式具有顯著作用。通過(guò)制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)操作規(guī)程和審計(jì)流程，確保了工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大幅提高了工作效率和精準(zhǔn)度。內(nèi)部控制確保了各個(gè)部門和個(gè)人能夠按照既定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行任務(wù)，減少了操作的隨意性和發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。同時(shí)，內(nèi)部控制通過(guò)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件和信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化和信息化，降低了手動(dòng)處理的時(shí)間成本和出錯(cuò)率。這些技術(shù)的應(yīng)用不僅加快了數(shù)據(jù)的處理速度，也增加了數(shù)據(jù)分析的深度與廣度，為管理層提供了更加準(zhǔn)確和及時(shí)的決策支持。在這一過(guò)程中，內(nèi)部控制還推動(dòng)了工作方式的創(chuàng)新，如采用電子審批系統(tǒng)，減少了紙質(zhì)文檔的使用，提高了工作流程的環(huán)保性和經(jīng)濟(jì)性。通過(guò)這樣的優(yōu)化，財(cái)政局能夠在確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和業(yè)務(wù)流程的持續(xù)改善。

三、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不足

內(nèi)部控制意識(shí)的不足是許多組織面臨的一大難題，其根源在于組織文化和員工行為層面。在一些組織中，員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏將其視為日常工作不可或缺部分的意識(shí)。缺乏這種意識(shí)會(huì)導(dǎo)致對(duì)制度規(guī)定的忽視，甚至產(chǎn)生僥幸心理，認(rèn)為微小的違規(guī)行為不會(huì)造成嚴(yán)重后果。管理層對(duì)內(nèi)部控制的支持和重視程度不夠，也會(huì)成為內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的一個(gè)重要因素。若管理層未能樹立起一種強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，并將之融入組織文化，員工則會(huì)感受到內(nèi)部控制的執(zhí)行不是一個(gè)優(yōu)先事項(xiàng)。此外，缺乏有效的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育計(jì)劃會(huì)使員工對(duì)于制度的理解和執(zhí)行能力受限。這種情況在新員工中尤為突出，新加入組織的員工如果沒有得到適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和培訓(xùn)，就無(wú)法充分理解內(nèi)部控制的必要性和實(shí)施方式。由此可見，內(nèi)部控制意識(shí)的不足是多方面因素共同作用的結(jié)果，影響著組織內(nèi)部控制制度的有效性。

（二）人員分工與職責(zé)劃分模糊

在組織的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，人員分工與職責(zé)劃分的模糊是一個(gè)突出的問題。缺乏明確的職責(zé)界定會(huì)導(dǎo)致責(zé)任歸屬不清晰，工作交接時(shí)易產(chǎn)生混亂，員工在日常工作中難以判斷自己的具體任務(wù)和權(quán)限范圍。這種模糊不僅影響個(gè)體的工作效率，而且在團(tuán)隊(duì)協(xié)作中也容易引發(fā)溝通障礙，增大了內(nèi)部協(xié)調(diào)的復(fù)雜度。當(dāng)職責(zé)分配不明確時(shí)，監(jiān)督和評(píng)估工作的難度增加，員工對(duì)于各自的工作成果和質(zhì)量缺乏足夠的認(rèn)知和掌控，在一定程度上削弱了工作積極性和主動(dòng)性。此外，職責(zé)不清晰還會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)的疏漏，因?yàn)闆]有明確的負(fù)責(zé)人去認(rèn)領(lǐng)和解決問題。在高層管理和運(yùn)營(yíng)決策中，職責(zé)不清晰會(huì)造成決策滯后和執(zhí)行不力，影響組織對(duì)外部變化的響應(yīng)速度和效率。因此，人員分工與職責(zé)劃分的模糊是組織內(nèi)部控制中亟待解決的問題，它直接關(guān)系到組織運(yùn)作的順暢和內(nèi)部控制的有效落實(shí)。

四、財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的具體對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

為了增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，組織需在全員范圍內(nèi)采取一系列系統(tǒng)的措施，包括開展定期且系統(tǒng)的內(nèi)部控制培訓(xùn)，確保每位員工都能理解其職責(zé)范圍內(nèi)的控制點(diǎn)和控制活動(dòng)的重要性。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的基本知識(shí)、相關(guān)法律法規(guī)要求以及具體的操作指南，提高員工工作能力和工作效率。同時(shí)，通過(guò)設(shè)置內(nèi)部控制宣傳周或宣傳月，利用海報(bào)、內(nèi)部通訊等多種渠道，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，進(jìn)一步深化員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和關(guān)注。管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)行為示范，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，確保內(nèi)部控制成為組織決策和日常運(yùn)營(yíng)的重要組成部分。并且，要建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以表彰在內(nèi)部控制實(shí)踐中表現(xiàn)突出的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作并持續(xù)改善內(nèi)部控制流程。此外，組織應(yīng)營(yíng)造開放的溝通氛圍，任何關(guān)于內(nèi)部控制的疑問和建議都能夠得到及時(shí)的反饋和處理，從而建立一種全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)這些方法的綜合運(yùn)用，可以有效地提升組織內(nèi)部控制意識(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）采取嚴(yán)格的預(yù)算控制措施

采取嚴(yán)格的預(yù)算控制措施是確保組織財(cái)務(wù)健康的重要環(huán)節(jié)。這要求組織在預(yù)算編制階段就要進(jìn)行細(xì)致地規(guī)劃，并確立清晰的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，便應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的預(yù)算監(jiān)控，包括對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算進(jìn)行定期比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并分析原因。通過(guò)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，可以自動(dòng)追蹤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為管理層提供即時(shí)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，從而使得預(yù)算控制更為精確和高效。在此基礎(chǔ)上，必須確保各部門和個(gè)人均明白其在預(yù)算控制中的角色和責(zé)任，對(duì)于超出預(yù)算的支出，需提供合理的解釋，并采取必要的調(diào)整措施。此外，對(duì)于預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的審批流程，確保增加的支出得到合理的核準(zhǔn)，并且符合組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行復(fù)審和評(píng)估，能夠幫助組織及時(shí)修正預(yù)算執(zhí)行中的問題，并且持續(xù)優(yōu)化預(yù)算控制的流程和策略。通過(guò)這些綜合性的措施，組織能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金流向的精細(xì)管理，確保資源的有效利用，同時(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)劃與實(shí)際操作的一致性。

（三）強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督體系

1.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控

加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督首先需要從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控開始，包括建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制框架，對(duì)各種財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，并確保相關(guān)控制措施得到有效實(shí)施。為了提高內(nèi)部監(jiān)控的有效性，可以引入獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，定期檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作狀況，確?？刂拼胧┑玫角‘?dāng)實(shí)施，并且要及時(shí)調(diào)整控制措施以應(yīng)對(duì)環(huán)境變化。此外，要制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告機(jī)制，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性得到保證，管理層可以基于這些數(shù)據(jù)做出明智的決策。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)合規(guī)性檢查，確保所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)均符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。加之，通過(guò)培養(yǎng)員工的道德規(guī)范和專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化他們對(duì)于遵守內(nèi)部控制規(guī)定的認(rèn)識(shí)，這是提升內(nèi)部監(jiān)控質(zhì)量的關(guān)鍵。最后，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，比如應(yīng)用企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP）和數(shù)據(jù)分析工具，可以對(duì)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和深入分析，為發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

2.加強(qiáng)外部監(jiān)督

加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督亦需發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，這就要求組織公開其財(cái)務(wù)報(bào)告和運(yùn)營(yíng)情況，接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查。通過(guò)與具備資質(zhì)的第三方審計(jì)團(tuán)隊(duì)合作，組織能夠獲得獨(dú)立的財(cái)務(wù)狀況評(píng)估，從而提升公眾和利益相關(guān)者對(duì)組織財(cái)務(wù)透明度的信心。同時(shí)，要積極參與行業(yè)協(xié)會(huì)或標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)的活動(dòng)，根據(jù)行業(yè)最佳實(shí)踐調(diào)整和完善自身的財(cái)政監(jiān)督流程。此外，建立定期向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的制度，確保組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī)符合監(jiān)管要求，并及時(shí)公開重要財(cái)務(wù)決策和變動(dòng)，以維護(hù)市場(chǎng)的公平性和秩序。加之，利用現(xiàn)代通信技術(shù)，比如在線平臺(tái)，主動(dòng)發(fā)布財(cái)務(wù)信息，鼓勵(lì)公眾參與監(jiān)督，既可以提高外部監(jiān)督的有效性，也可以增強(qiáng)組織的社會(huì)責(zé)任感，塑造良好形象。此外，與投資者、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)以及其他財(cái)務(wù)信息使用者保持定期溝通，可以確保外部利益相關(guān)者對(duì)組織財(cái)務(wù)狀況有準(zhǔn)確的了解。通過(guò)這些舉措，外部監(jiān)督成為組織財(cái)務(wù)監(jiān)控體系中不可或缺的一環(huán)，為組織的財(cái)務(wù)健康提供額外的保障，同時(shí)也促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

3.落實(shí)責(zé)任追究制

落實(shí)責(zé)任追究制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它要求明確每個(gè)層級(jí)員工在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)。組織應(yīng)制定詳盡的責(zé)任分配表，確保從高層到基層的每一位員工都清楚自己在財(cái)務(wù)管理中的角色和責(zé)任邊界。在此基礎(chǔ)上，建立一套完善的績(jī)效評(píng)估體系，將財(cái)務(wù)管理的效率和規(guī)范性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，并與員工的績(jī)效掛鉤。在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)，應(yīng)通過(guò)深入的調(diào)查來(lái)確定責(zé)任歸屬，對(duì)于違規(guī)行為，應(yīng)依照既定的紀(jì)律程序和法律法規(guī)采取相應(yīng)的懲處措施。同時(shí)，建立可操作的糾錯(cuò)機(jī)制，不僅要追究過(guò)錯(cuò)，更要通過(guò)教育和制度改進(jìn)防止同類事件再次發(fā)生。為了確保這一制度的有效實(shí)施，組織需要建立一個(gè)透明的報(bào)告和反饋機(jī)制，讓所有員工都能夠在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)上報(bào)。此外，定期對(duì)責(zé)任追究制度本身進(jìn)行審視和調(diào)整，確保其能夠適應(yīng)組織發(fā)展和外部環(huán)境的變化，維持其有效性和公正性。通過(guò)這樣一套系統(tǒng)措施，能夠在組織內(nèi)部營(yíng)造一種自律、守規(guī)的財(cái)務(wù)管理文化，從而構(gòu)建并完善財(cái)政監(jiān)督的整體框架。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)推動(dòng)財(cái)政管理工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，不僅提升了預(yù)算管理的效率，還完善了財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，并優(yōu)化了工作方式。而內(nèi)部監(jiān)控的強(qiáng)化、外部監(jiān)督的擴(kuò)展以及責(zé)任追究制的落實(shí)，這些措施相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)建起一個(gè)堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，為財(cái)政局在新時(shí)代背景下的財(cái)政管理工作提供了強(qiáng)有力的保障，也為其他政府部門樹立了良好的示范效應(yīng)。未來(lái)，財(cái)政局應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)控體系的完善與創(chuàng)新，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)經(jīng)環(huán)境和管理要求，確保公共財(cái)政資金的安全、高效運(yùn)行，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有力支撐。

（作者單位：甘肅省平?jīng)鍪星f浪縣財(cái)政局）