余苗

醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理不僅關(guān)系到患者就醫(yī)花費(fèi)的多少，也影響醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益。本文通過(guò)分析醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理的現(xiàn)狀，探討開(kāi)展醫(yī)用耗材采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，從內(nèi)部審計(jì)的視角為規(guī)范醫(yī)用耗材采購(gòu)管理提供建議。

一、研究背景

近年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)、人均壽命的提高和人口老齡化現(xiàn)象的加劇，人們?cè)卺t(yī)療保健方面的支出逐漸增加，醫(yī)用耗材行業(yè)也呈現(xiàn)出持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。醫(yī)用耗材行業(yè)的蓬勃發(fā)展為保障國(guó)民健康發(fā)揮了積極作用，但是部分醫(yī)用耗材價(jià)格不合理、過(guò)度使用等亂象已經(jīng)擾亂了醫(yī)用耗材行業(yè)的規(guī)范有序發(fā)展。國(guó)家和各省市相繼出臺(tái)各種政策加強(qiáng)對(duì)醫(yī)用耗材行業(yè)的監(jiān)管，取消耗材加成，醫(yī)用耗材集中采購(gòu)、帶量采購(gòu)等措施取得了良好效果。魏廣等（2020年）指出，安徽省第一批高值醫(yī)用耗材帶量采購(gòu)實(shí)施后，骨科植入（脊柱）類和眼科（人工晶體）兩類中選產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格大幅下降，采購(gòu)量較同期明顯增加，采購(gòu)金額較同期明顯下降，取得了良好成效。除了相關(guān)政策措施的密集出臺(tái)，醫(yī)保檢查、大型醫(yī)院巡視巡察、醫(yī)藥領(lǐng)域腐敗問(wèn)題集中整治工作等現(xiàn)場(chǎng)檢查也愈加頻繁，醫(yī)用耗材管理更是各類檢查重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)用耗材管理提出了更高的要求。

二、開(kāi)展醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)的意義

（一）完善醫(yī)用耗材采購(gòu)的內(nèi)部控制體系

合規(guī)是最大的效益，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)跳出采購(gòu)利益的束縛，從醫(yī)院的整體利益出發(fā)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)完善內(nèi)部控制制度和流程，防微杜漸，促進(jìn)醫(yī)用耗材采購(gòu)合法合規(guī)，進(jìn)而提升醫(yī)院的精細(xì)化管理水平。醫(yī)用耗材采購(gòu)涉及眾多部門(mén)，與臨床科室聯(lián)系密切，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范醫(yī)用耗材采購(gòu)管理，杜絕供應(yīng)商的暗箱操作，提升采購(gòu)相關(guān)人員的廉潔自律意識(shí)，對(duì)采購(gòu)相關(guān)人員也能起到一定的保護(hù)作用。

（二）降低醫(yī)用耗材采購(gòu)成本

醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)金額很大，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本有著不可忽視的影響。醫(yī)用耗材品種規(guī)格繁多，日常管理難度大，采購(gòu)部門(mén)更加關(guān)注醫(yī)用耗材采購(gòu)效率、醫(yī)用耗材安全性等問(wèn)題，疏于對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)成本的控制。從內(nèi)部審計(jì)視角出發(fā)，重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)方式、耗材遴選管理、采購(gòu)價(jià)格等影響耗材采購(gòu)成本的因素，通過(guò)加強(qiáng)采購(gòu)目錄管理、規(guī)范采購(gòu)流程、強(qiáng)化采購(gòu)價(jià)格管理等手段，加強(qiáng)對(duì)耗材采購(gòu)成本的監(jiān)管，保障采購(gòu)環(huán)節(jié)的公開(kāi)透明，防止違規(guī)采購(gòu)價(jià)高質(zhì)次的耗材，在降低耗材采購(gòu)成本的同時(shí)，也能減輕患者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)，提升患者就醫(yī)滿意度。

（三）提升醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)得分

根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生健康委辦公廳2023年2月印發(fā)的《國(guó)家三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核操作手冊(cè)（2023版）》的文件精神，在三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)中新增“重點(diǎn)監(jiān)控高值醫(yī)用耗材收入占比”指標(biāo)，以期控制高值醫(yī)用耗材的不合理增長(zhǎng)，倒逼醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)高值醫(yī)用耗材的管理；同時(shí)如果要持續(xù)提升考核指標(biāo)中“醫(yī)療服務(wù)收入（不含藥品、耗材、檢查檢驗(yàn)收入）占醫(yī)療收入的比例”，就要優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，控制醫(yī)用耗材的采購(gòu)成本。開(kāi)展對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理的內(nèi)部審計(jì)，引入成本控制理念，梳理引起醫(yī)用耗材成本不正常增加的原因，督促相關(guān)部門(mén)在采購(gòu)醫(yī)用耗材時(shí)不僅要滿足臨床需求，也要考慮降低耗材采購(gòu)成本，以期提升醫(yī)院在國(guó)家績(jī)效考核中的相關(guān)指標(biāo)得分。

三、醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

醫(yī)用耗材采購(gòu)管理涉及到相關(guān)制度的建立和完善、耗材遴選、耗材采購(gòu)目錄的制定、采購(gòu)方式的選擇、采購(gòu)價(jià)格的確定、合同簽訂審批等諸多環(huán)節(jié)?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)用耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的領(lǐng)域，在醫(yī)院耗材采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)將以下環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)。

（一）管理制度的建立

醫(yī)用耗材因其安全性、公共性、價(jià)值高等特點(diǎn)，國(guó)家及省市相關(guān)部門(mén)對(duì)醫(yī)用耗材的管理也有諸多要求，《高值醫(yī)用耗材集中采購(gòu)工作規(guī)范（試行）》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理辦法》《治理高值醫(yī)用耗材改革方案》《安徽省公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材網(wǎng)上集中交易實(shí)施方案（試行）》等相關(guān)制度對(duì)醫(yī)用耗材的準(zhǔn)入管理、遴選、網(wǎng)上集中交易、兩票制管理等進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)范，在開(kāi)展醫(yī)用耗材采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先關(guān)注醫(yī)院是否按照制度規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行了完善。如果制度未能完善，實(shí)際采購(gòu)管理也可能存在漏洞。

（二）醫(yī)用耗材采購(gòu)目錄的制定

醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)目錄的制定有著諸多的政策要求，例如，《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理辦法（試行）》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從已納入國(guó)家或省市醫(yī)用耗材集中采購(gòu)目錄中遴選本機(jī)構(gòu)供應(yīng)目錄?！栋不帐」⑨t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)藥品耗材設(shè)備集中招標(biāo)采購(gòu)辦法》規(guī)定，列入全省集中采購(gòu)類別的耗材，省級(jí)統(tǒng)一限價(jià)，制定全省耗材網(wǎng)上集中交易目錄及限價(jià)。醫(yī)用耗材采購(gòu)目錄的制定關(guān)系到供應(yīng)商的利益和相關(guān)耗材能否進(jìn)入醫(yī)院，存在著一定的廉潔風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)關(guān)注醫(yī)院是否建立醫(yī)用耗材遴選制度、準(zhǔn)入制度，是否按規(guī)定設(shè)立醫(yī)用耗材管理委員會(huì)并嚴(yán)格按照規(guī)定履行其制定和更新耗材采購(gòu)目錄的職責(zé)，梳理供應(yīng)目錄中各供應(yīng)商和各規(guī)格品種耗材的進(jìn)入渠道和采購(gòu)方式。

（三）醫(yī)用耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)管理

醫(yī)用耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)是指因特殊病情、開(kāi)展新項(xiàng)目及科研課題、院外專家會(huì)診以及由于其他各種原因臨時(shí)性采購(gòu)供應(yīng)目錄之外的醫(yī)用耗材。因臨時(shí)采購(gòu)醫(yī)用耗材一般臨床急需使用，時(shí)間急、年度用量不明確，會(huì)存在采購(gòu)方式不適當(dāng)、采購(gòu)程序不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院是否制定醫(yī)用耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)管理制度，是否對(duì)臨時(shí)采購(gòu)醫(yī)用耗材的審批流程、耗材品牌和規(guī)格選擇、采購(gòu)方式、臨采金額和次數(shù)的限制、合同簽訂等進(jìn)行了規(guī)定，實(shí)際采購(gòu)程序等是否按照規(guī)范執(zhí)行，要關(guān)注醫(yī)院年度臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)金額和次數(shù)。

（四）醫(yī)用耗材采購(gòu)方式的確立

醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)不僅要遵守國(guó)家耗材管理相關(guān)制度，也要遵守《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定，符合省市集中采購(gòu)目錄和分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)要求。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注除集采耗材外，其他耗材的采購(gòu)方式是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，尤其是年度采購(gòu)金額超過(guò)分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的耗材采購(gòu)是否符合相關(guān)規(guī)定。

（五）醫(yī)用耗材采購(gòu)合同的管理情況

《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理辦法（試行）》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式，確定需要采購(gòu)的產(chǎn)品、供應(yīng)商及采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格等，并簽訂書(shū)面采購(gòu)協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)用耗材采購(gòu)合同管理制度是否完善（包括合同簽訂審批流程、合同簽訂范圍等）、實(shí)際采購(gòu)時(shí)是否按照規(guī)定流程簽訂審批合同、所有耗材采購(gòu)是否都簽訂了合同，以及合同履約結(jié)算情況。

四、醫(yī)院耗材采購(gòu)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）管理制度分散

醫(yī)院在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，一般會(huì)將耗材的招投標(biāo)、合同審核、實(shí)際采購(gòu)管理等崗位職責(zé)放在不同的部門(mén)，關(guān)于遴選準(zhǔn)入、采購(gòu)方式、臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)、庫(kù)存管理、合同管理等各方面的制度規(guī)定分散在各歸口部門(mén)制定的各類文件中，沒(méi)有一個(gè)部門(mén)來(lái)統(tǒng)籌制定醫(yī)用耗材全流程管理制度，未能形成體系化的制度規(guī)章，甚至部分管理制度不健全也未能發(fā)現(xiàn)，造成耗材采購(gòu)部分流程管理的空白。

（二）耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)管理欠缺

醫(yī)院耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)是為了應(yīng)對(duì)緊急情況而采取的一種應(yīng)急措施，應(yīng)嚴(yán)格控制耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)的次數(shù)和采購(gòu)金額。但在實(shí)際管理中，部分醫(yī)院未能建立健全耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)管理制度，臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)存在管理漏洞，導(dǎo)致耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)存在諸多管理風(fēng)險(xiǎn)。一是耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)金額偏大。由于缺少制度約束，臨床科室通過(guò)臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)申請(qǐng)，就可以很容易使用采購(gòu)目錄外的耗材，缺少通過(guò)耗委會(huì)準(zhǔn)入論證新耗材的動(dòng)力，出現(xiàn)臨床科室頻繁申請(qǐng)應(yīng)急采購(gòu)耗材的情況；二是采購(gòu)方式不合規(guī)。由于臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)由各臨床科室各自分次提出，各規(guī)格耗材年度采購(gòu)金額不明確，單次應(yīng)急采購(gòu)金額可能很小，可通過(guò)詢價(jià)等方式進(jìn)行采購(gòu)，但實(shí)際年度累計(jì)采購(gòu)金額可能已超過(guò)省市分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致采購(gòu)方式不合規(guī)；三是臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)耗材的品牌型號(hào)由臨床科室推薦。醫(yī)用耗材品種、規(guī)格很多，臨床科室作為具體使用部門(mén)對(duì)醫(yī)用耗材具有較大的推薦權(quán)，甚至部分臨床科室會(huì)指定使用某品牌型號(hào)，不僅存在一定的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)程序不合規(guī)。

（三）采購(gòu)的部分醫(yī)療設(shè)備需配套獨(dú)家耗材

很多醫(yī)療設(shè)備需要搭配醫(yī)用耗材使用，部分供應(yīng)商為了保證自家設(shè)備能順利進(jìn)入醫(yī)院，在醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)時(shí)，以低價(jià)投標(biāo)確保能中標(biāo)，設(shè)備安裝使用后才發(fā)現(xiàn)需配套獨(dú)家耗材，耗材的價(jià)格遠(yuǎn)高于市場(chǎng)通用價(jià)且沒(méi)有替代產(chǎn)品可用，導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)只能高價(jià)采購(gòu)配套耗材。很多醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)和醫(yī)用耗材采購(gòu)由不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)部門(mén)在采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備時(shí)未能考慮配套耗材價(jià)格，導(dǎo)致出現(xiàn)被動(dòng)采購(gòu)高價(jià)醫(yī)用耗材的情況出現(xiàn)。

（四）耗材采購(gòu)合同管理不到位

很多醫(yī)院的合同管理暫未實(shí)現(xiàn)信息化，合同立項(xiàng)、審批、履行、付款等各環(huán)節(jié)都是依靠人工來(lái)完成，存在著合同傳遞效率低、合同履行情況監(jiān)督難度大等問(wèn)題。一是部分耗材實(shí)際采購(gòu)的規(guī)格型號(hào)與合同不符。部分醫(yī)用耗材在合同期內(nèi)，由于原合同型號(hào)耗材停產(chǎn)、升級(jí)等原因，沒(méi)有及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同或重新招標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際采購(gòu)耗材的規(guī)格型號(hào)與合同不符；二是部分耗材采購(gòu)合同已到期仍在執(zhí)行。醫(yī)用耗材合同數(shù)量很多，在合同手工管理的情況下，很容易出現(xiàn)部分合同已到期但仍在執(zhí)行的管理疏漏。

五、醫(yī)院耗材采購(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

（一）完善醫(yī)用耗材采購(gòu)管理體系

根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理辦法（試行）》規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理委員會(huì)的職責(zé)包括“審核制定本機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材管理工作規(guī)章制度，并監(jiān)督實(shí)施”。醫(yī)用耗材管理委員會(huì)由臨床科室、醫(yī)技科室和各管理部門(mén)的相關(guān)人員組成，可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)，不斷完善醫(yī)用耗材采購(gòu)管理體系。圍繞醫(yī)用耗材管理相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，從組織領(lǐng)導(dǎo)、耗材遴選準(zhǔn)入、招標(biāo)采購(gòu)、臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)、合同簽訂履行、出入庫(kù)管理等方面完善規(guī)章制度和內(nèi)部控制，填補(bǔ)制度漏洞，理順耗材采購(gòu)各流程和相關(guān)部門(mén)的工作職責(zé)，并加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)流程的審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)形成科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的耗材采購(gòu)管理體系。

（二）加強(qiáng)醫(yī)用耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)管理。

完善醫(yī)用耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)管理制度，規(guī)范耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。一是要明確醫(yī)用耗材臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)審批流程中相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，切實(shí)履行對(duì)采購(gòu)必要性的審核；二是限制醫(yī)用耗材臨時(shí)采購(gòu)次數(shù)，采購(gòu)部門(mén)要匯總統(tǒng)計(jì)各種耗材申請(qǐng)次數(shù)，超過(guò)規(guī)定申請(qǐng)次數(shù)的耗材，要及時(shí)要求相關(guān)科室提交準(zhǔn)入申請(qǐng)，提交至耗材管理委員會(huì)進(jìn)行論證，納入耗材采購(gòu)目錄后進(jìn)入正常招標(biāo)采購(gòu)程序；三是明確耗材臨時(shí)采購(gòu)方式。根據(jù)采購(gòu)金額和耗材性質(zhì)規(guī)范耗材臨時(shí)采購(gòu)方式，比如貨物合乎規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的臨采耗材，可以通過(guò)組成詢價(jià)小組或者通過(guò)網(wǎng)上公開(kāi)詢價(jià)方式采購(gòu)；采購(gòu)金額超過(guò)分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的耗材，要嚴(yán)格根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)。

（三）加強(qiáng)醫(yī)用耗材采購(gòu)合同管理

一是嚴(yán)格履行合同。要嚴(yán)格按照合同內(nèi)容、合同期限執(zhí)行合同。合同到期后，按照規(guī)定流程續(xù)簽合同或者重新招標(biāo)；二是推動(dòng)合同管理信息化建設(shè)。合同信息化管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)立項(xiàng)、審批、履行和付款等各環(huán)節(jié)的全流程管控、風(fēng)險(xiǎn)提醒和到期提醒，不僅能提高耗材采購(gòu)合同管理的效率和準(zhǔn)確性，更是強(qiáng)化醫(yī)用耗材精細(xì)化管理和控制耗材采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。建議醫(yī)院合同管理部門(mén)結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，進(jìn)行合同管理信息化建設(shè)可行性論證，推動(dòng)醫(yī)院合同管理的數(shù)字化、智能化建設(shè)。

（四）優(yōu)化溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制

醫(yī)用耗材采購(gòu)涉及多部門(mén)，良好的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制能夠有效提高醫(yī)用耗材采購(gòu)的效率和管理水平。一是要加強(qiáng)采購(gòu)部門(mén)和臨床科室的溝通。采購(gòu)部門(mén)要及時(shí)將醫(yī)用耗材采購(gòu)管理制度和流程推送給臨床科室，及時(shí)了解各科室臨床需求；二是要加強(qiáng)醫(yī)用設(shè)備采購(gòu)部門(mén)和耗材采購(gòu)部門(mén)的溝通。醫(yī)用設(shè)備采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)醫(yī)用設(shè)備時(shí)要了解配套耗材情況，對(duì)于有配套耗材的設(shè)備采購(gòu)，要協(xié)同耗材采購(gòu)部門(mén)開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)，避免供應(yīng)商低價(jià)中標(biāo)醫(yī)用設(shè)備高價(jià)供應(yīng)獨(dú)家耗材情況的發(fā)生；三是加強(qiáng)采購(gòu)部門(mén)和招投標(biāo)部門(mén)的溝通。通過(guò)耗材管理委員會(huì)論證的醫(yī)用耗材，采購(gòu)部門(mén)要及時(shí)將采購(gòu)需求送至招投標(biāo)部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行掛網(wǎng)招標(biāo)，滿足臨床科室的使用需求。

（五）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

要建立審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制，將日常監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。一是將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口前移，參與到醫(yī)用耗材采購(gòu)的招標(biāo)、詢價(jià)、合同審核、臨時(shí)應(yīng)急采購(gòu)申請(qǐng)等流程中來(lái)，在日常監(jiān)督中梳理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)提醒，填補(bǔ)漏洞，從源頭上加強(qiáng)和規(guī)范耗材采購(gòu)基礎(chǔ)工作；二是開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理的實(shí)際情況，可以對(duì)臨床反映問(wèn)題比較多、采購(gòu)金額比較大的某類高值醫(yī)用耗材的采購(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，可以針對(duì)醫(yī)用耗材合同簽訂履行情況進(jìn)行審計(jì)，或者開(kāi)展醫(yī)用耗材招投標(biāo)情況審計(jì)，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)深入調(diào)查醫(yī)用耗材采購(gòu)各流程中的問(wèn)題，不斷督促相關(guān)部門(mén)改進(jìn)管理，完善內(nèi)部控制。

（作者單位：合肥市第二人民醫(yī)院）