鄒超

摘 要：我國作為社會主義法治國家，法律制度是建設社會主義國家的根本保證。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟更加活躍，而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、建立有序的市場秩序顯得尤為重要，法律制度有利于企業(yè)財務審計的監(jiān)督工作。同時，當前的法律制度下企業(yè)財務監(jiān)督工作也存在一些問題。本文通過法律監(jiān)督作用的分析，審視法律制度下企業(yè)財務監(jiān)督工作面臨的問題，并就如何提升法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督力度的途徑進行探索。

關(guān)鍵詞：法律制度；企業(yè)財務；審計監(jiān)督；提升；運用

中圖分類號：F275? 文獻標識碼：A? 文章編號：1673-260X（2024）04-0052-03

依法治國是堅持和發(fā)展中國特色社會主義的本質(zhì)要求和重要保障，當下，依法治國的理念已經(jīng)深入人心，企業(yè)財務審計逐漸融入法律制度監(jiān)督之下，企業(yè)財務審計監(jiān)督作用凸顯。新時代背景下，法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用越來越重要，深入研究法律制度對企業(yè)財務審計的監(jiān)督作用，探索法律制度提升企業(yè)財務審計監(jiān)督力度的途徑，能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1 法律制度對企業(yè)財務審計的監(jiān)督作用

在社會主義法治國家，法律制度是約束全體社會成員行為的準則，具有一定的權(quán)威性。作為參與市場經(jīng)濟的主體，企業(yè)能夠接觸到社會各個層面。企業(yè)行為對社會發(fā)展的影響也不容忽視。以法律制度對企業(yè)財務依法進行審計監(jiān)督是維護市場秩序和企業(yè)利益的根本保證，法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用意義重大。

1.1 企業(yè)財務審計監(jiān)督的現(xiàn)實保障

相對于企業(yè)財務審計監(jiān)督的法律而言，法律制度是一個宏觀范圍，作為企業(yè)財務審計監(jiān)督的法律制度，《審計法》是最具有針對性的法律制度[1]。自《審計法》頒布以來，到2021年進行三次修訂，新修訂的《審計法》在“堅持黨中央對審計工作的集中統(tǒng)一領導，完善黨領導審計工作的運行機制”的總體要求下不斷拓展審計的深度和廣度，再次提高了《審計法》的法律地位，明確了新修訂的《審計法》中審計機關(guān)的權(quán)限，其實際措施更符合當下時代的發(fā)展規(guī)律，壓實被審計單位配合審計的責任，明顯增強對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用，彰顯法律制度對企業(yè)財務設計監(jiān)督的現(xiàn)實保障[2]。而《商法》的出臺最大限度地保全了投資者的基本權(quán)益，規(guī)定了財務會計活動的邊界，使得企業(yè)財務會計管理制度在《商法》規(guī)定的范圍內(nèi)運行，極大地保障了企業(yè)的健康發(fā)展。由此，企業(yè)的財務活動需要在法律制度規(guī)定的范圍內(nèi)進行，其活動受到法律制度的約束與監(jiān)督，《審計法》《商法》等法律制度對于企業(yè)財務會計活動及審計監(jiān)督越來越重要。

1.2 提高企業(yè)對財務審計監(jiān)督的法律意識

1.財務活動合法性的管理意識。作為企業(yè)財務的監(jiān)督部門，財務審計是企業(yè)必須設立的部門。但是在實際上，企業(yè)財務審計的職能并未完全發(fā)揮。經(jīng)過對企業(yè)財務審計部門設置、職能發(fā)揮、發(fā)現(xiàn)問題及解決問題等項的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分財務審計監(jiān)督部門將監(jiān)督管理權(quán)交給財務部門或主管財務部門的領導，并不是成立獨立的財務審計部分進行審計，對財務進行監(jiān)督[3]。在這種情況下，企業(yè)財務審計監(jiān)督部門并沒有獲得獨立性，未能樹立起企業(yè)財務審計監(jiān)督的權(quán)威，這樣設置的企業(yè)財務審計監(jiān)督部門形同虛設，起不到審計監(jiān)督作用，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的影響。當企業(yè)意識到這種現(xiàn)象的問題時往往到了不可挽回的地步，給企業(yè)發(fā)展造成巨大損失。法律制度能夠使企業(yè)財務的不合法行為很快受到相應處罰，企業(yè)將杜絕不合規(guī)行為，在一定程度上遏制企業(yè)財務活動的違法行為，提高企業(yè)財務活動在合法性意識，增強企業(yè)財務對審計監(jiān)督作用的重視程度。

2.財務審計職責健全意識。企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的體現(xiàn)主要取決于審計工作的人員管理，也就是說，提升企業(yè)對財務審計崗位人員素質(zhì)和管理效能，才能實現(xiàn)企業(yè)對財務審計監(jiān)督作用。法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的體現(xiàn)具有剛性的要求，而遵守法律制度需要審計工作者在實際工作中重視落實，在實際工作中運用法律制度武器有效進行企業(yè)財務審計監(jiān)督。在法律制度下，必須逐漸健全企業(yè)財務審計崗位的職責，企業(yè)財務審計的監(jiān)督崗位職責主要包括對《審計法》《商法》《經(jīng)濟法》《公司法》等法律法規(guī)內(nèi)容的熟悉和了解，從業(yè)人員必須將法律制度內(nèi)化于心，樹立起在實際工作中對標法律進行財務審計監(jiān)督工作的意識，使企業(yè)財務審計監(jiān)督人員擁有較強的法律意識[4]。企業(yè)財務審計監(jiān)督人員擁有法律意識，才能在日常的財務審計監(jiān)督中形成自我約束力，提升財務審計監(jiān)督的效能，提高企業(yè)管理效率。

1.3 塑造廉潔奉公的審計從業(yè)人員隊伍

在法律制度的監(jiān)督下，企業(yè)財務審計監(jiān)督從業(yè)人員嚴格遵守審計法規(guī)，恪守審計職業(yè)道德，客觀公正地對企業(yè)財務進行審計監(jiān)督，有效防止審計行政機關(guān)濫用職權(quán)的問題發(fā)生，有效遏制侵害被審計企業(yè)合法權(quán)益的現(xiàn)象發(fā)生。進入互聯(lián)網(wǎng)時代，人們可以便捷地從互聯(lián)網(wǎng)終端設備獲取大量的信息，信息的碎片化和各種思潮也不斷涌向?qū)徲嫃臉I(yè)人員，對審計從業(yè)人員的職業(yè)觀、價值觀產(chǎn)生一定影響，個別審計從業(yè)人員可能會禁不住誘惑，容易產(chǎn)生鋌而走險、違法操作的現(xiàn)象，這就會為企業(yè)造成不可挽回的重大損失，嚴重影響審計從業(yè)人員的形象和聲譽，國家審計機關(guān)的公信力也受到一定影響。法律制度具有強制性，對于審計從業(yè)人員有較大的威懾力，對于違法的審計從業(yè)人員應該處以相應的懲罰與制裁。因此，法律制度保證了審計從業(yè)人員嚴格要求自己，在審計工作中不能僭越相關(guān)法律，確保我國企業(yè)財務審計監(jiān)督隊伍人員的廉潔性。

2 對法律制度下企業(yè)財務審計監(jiān)督問題的審視

企業(yè)是社會發(fā)展進程中的重要細胞，法律制度對企業(yè)具有嚴格的約束力，法律制度對增強企業(yè)財務審計監(jiān)督作用，促進企業(yè)在法制建設軌道上規(guī)范地進行經(jīng)營生產(chǎn)發(fā)揮著重要的作用，也為實現(xiàn)我國社會主義法律制度建設提供根本保證。隨著市場不斷變化，企業(yè)在社會發(fā)展和時代更迭下面臨巨大的壓力，企業(yè)要在相關(guān)的法律法規(guī)監(jiān)督下履行企業(yè)職責，遵守法律義務。法律制度下，對企業(yè)財務監(jiān)督更加嚴格，現(xiàn)代企業(yè)制度也不斷地規(guī)范企業(yè)財務行為，部分企業(yè)為了獲取短期利益，形成惡性競爭，進而忽視了企業(yè)財務審計監(jiān)督，其從業(yè)人員缺乏財務審計監(jiān)督意識，致使企業(yè)財務審計監(jiān)督職責不明，嚴重影響企業(yè)財務審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。一旦出現(xiàn)財務風險就會給企業(yè)致命打擊。企業(yè)財務審計監(jiān)督中工作覆蓋范圍較窄、企業(yè)財務審計監(jiān)督在實際工作中權(quán)威性不高等也是十分值得審視的問題。

在法律制度下企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的不同考量也是值得審視的問題。不同的法律制度對審計監(jiān)督影響差異較大，被審計的企業(yè)需要遵守所有的法律，這是企業(yè)財務審計監(jiān)督工作的法律框架。有些法律的規(guī)定對企業(yè)財務審計有直接影響，決定財務報表中報告金額和披露；有些法律需要管理層遵守，規(guī)定了允許被審計單位開展經(jīng)營活動的條件，但是不會對財務報表產(chǎn)生直接影響，從而影響企業(yè)財務審計監(jiān)督工作的順利開展。還有一些企業(yè)財務屬于嚴格管控行業(yè)，其財務信息處于更為嚴格的監(jiān)管中，為企業(yè)財務審計監(jiān)督工作的開展帶來一定的影響。而有些被審計單位僅受到通常與經(jīng)營活動相關(guān)的法律制約，相對而言這類企業(yè)較為容易開展企業(yè)財務審計監(jiān)督工作。在法律制度的規(guī)定和制約下，保證企業(yè)按照法律的規(guī)定開展經(jīng)營活動是企業(yè)管理者的重要職責，對于違反法律可能導致的罰款、訴訟，或其他重大影響后果是法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的體現(xiàn)。

3 提升法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督力度的途徑

3.1 規(guī)范企業(yè)財務審計監(jiān)督作用

法律制度對增強企業(yè)財務審計監(jiān)督越來越重要，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)制度推廣進程中，法律制度的權(quán)威性、規(guī)范性和較強的約束力使企業(yè)重視對財務審計監(jiān)督工作的投入。重視企業(yè)財務審計部門的獨立性，樹立企業(yè)財務審計部門的權(quán)威，為企業(yè)其他部門配合審計部門工作奠定基礎，從這層意義解釋法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用十分貼切[5]。近年來，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與推廣，企業(yè)對財務審計監(jiān)督的作用越來越重視，由此，企業(yè)財務審計監(jiān)督職能也越來越具體、全面。但是在部分企業(yè)中，企業(yè)財務審計監(jiān)督脫離適用法律制度的范圍，以財務審計監(jiān)督的名義對企業(yè)財務進行人為干涉，以企業(yè)造成嚴重的后果，影響企業(yè)發(fā)展。法律制度能夠促進企業(yè)財務審計監(jiān)督起作用，借用法律制度過度地進行人為干預，在探索法律制度對增強企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的過程中，必須避免對企業(yè)造成損害。企業(yè)要建立相應的財務審計監(jiān)督制度體系，用以規(guī)范和檢視財務審計監(jiān)督，確保企業(yè)財務審計監(jiān)督在法律制度的范圍內(nèi)進行，才能促使財務活動的監(jiān)督合法、規(guī)范。

3.2 強化企業(yè)財務審計監(jiān)督法律效力

企業(yè)財務審計監(jiān)督是企業(yè)財務活動一項重要內(nèi)容，是針對企業(yè)財務活動開展檢查、監(jiān)督、評價的工作，通過對企業(yè)財務審計監(jiān)督，不斷完善企業(yè)風險防控體系，幫助企業(yè)不斷提升財務工作效率和管理效能，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。實踐證明，社會主義市場經(jīng)濟越發(fā)展，越需要強化企業(yè)財務審計監(jiān)督。在法律保障之下，強化企業(yè)財務審計監(jiān)督工作才能順利開展。法律制度賦予企業(yè)財務審計監(jiān)督更多的責任和義務，在企業(yè)財務審計監(jiān)督中執(zhí)行適用法律制度內(nèi)容，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，充分體現(xiàn)企業(yè)財務審計的監(jiān)督作用。在法律制度下，企業(yè)財務審計監(jiān)督從業(yè)人員要善于合理運用適用法律對企業(yè)財務審計監(jiān)督執(zhí)行的情況進行監(jiān)管，除了保證企業(yè)財務審計監(jiān)督在適用的法律制度按照規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行外，還要保證對違反法律制度的企業(yè)財務活動、企業(yè)財務審計行為予以處罰，保證法律制度對增強企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的影響，強化企業(yè)財務審計監(jiān)督的法律效力。

3.3 建立高素質(zhì)人才培養(yǎng)體系

大數(shù)據(jù)時代背景下，信息化融入現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理中，信息技術(shù)早已融入企業(yè)財務活動之中，財務信息化的運用需要采用多種審計技術(shù)和方法強化企業(yè)財務審計監(jiān)督工作。因此，提高審計人員素質(zhì)成為保障法律制度增強企業(yè)財務審計監(jiān)督作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立循序漸進提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)的體系是適應時代發(fā)展的重要舉措。建立高素質(zhì)的人才培養(yǎng)體系必須在法律制度規(guī)定下完善審計組織機構(gòu)，實現(xiàn)新時代企業(yè)財務審計監(jiān)督工作的順利開展，以組織機構(gòu)為基礎，以法律制度為依據(jù)賦予組織機構(gòu)足夠的重要地位，確保企業(yè)財務審計機構(gòu)的獨立性[6]。建立高素質(zhì)的人才培養(yǎng)體系還要構(gòu)建“內(nèi)外結(jié)合，輸入輸出結(jié)合”的培養(yǎng)機制，企業(yè)財務審計部門對內(nèi)進行人員培訓、輪訓，對外到其他優(yōu)秀企業(yè)進行交流學習；招聘優(yōu)秀人才進入企業(yè)財務審計部門，同時也將審計部門優(yōu)秀人才輸向其他職能部門，使企業(yè)財務審計部門人員實現(xiàn)全面發(fā)展、合理流動。這對于提高企業(yè)管理者的審計思維具有重要作用。建立高素質(zhì)的人才培養(yǎng)體系是使企業(yè)財務審計部門保持永久活力的重要方式，同時也起到將財務防揮風險和審計思維傳遞給企業(yè)其他職能部門的作用，體現(xiàn)了法律制度提升企業(yè)財務審計監(jiān)督的力度。

3.4 提位企業(yè)財務審計監(jiān)督

當下，我國已經(jīng)進入新時代。新時代是大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應用的時代，企業(yè)財務審計監(jiān)督在新時代背景下面臨著更多挑戰(zhàn)。企業(yè)財務審計監(jiān)督包括對企業(yè)財政財務、財政法規(guī)、經(jīng)濟效益等內(nèi)容的監(jiān)督，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)財務審計監(jiān)督主要是指對經(jīng)濟效益為中心展開的所有財務活動監(jiān)督[7]。進入新時代，企業(yè)財務監(jiān)督提位升級已經(jīng)勢在必行。企業(yè)運用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)進行線上經(jīng)營活動已經(jīng)成為企業(yè)財務活動的常態(tài)，如何規(guī)避網(wǎng)上業(yè)務給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險，如何對線上經(jīng)營活動進行財務審計監(jiān)督成為新時代企業(yè)財務審計監(jiān)督工作提位升級的關(guān)注點。在法律制度下，新時代企業(yè)財務審計監(jiān)督作用更要體現(xiàn)時代特點和時代內(nèi)涵，在企業(yè)財務軟件升級的同時，財務審計軟件也需要同步升級，財務審計工作人員利用各種機會參與信息化學習，一方面提升信息化水平，另一方面適應信息化與財務審計相結(jié)合的審計工作新方式，提升從業(yè)人員的自身素質(zhì)，提升企業(yè)財務審計監(jiān)督工作人員的整體實力，促進企業(yè)財務審計監(jiān)督符合時代發(fā)展的特點，提升法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督的力度。

4 結(jié)語

及時進行企業(yè)的財務審計監(jiān)督，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務收支存在的問題與隱藏風險，這有利于進一步防范和減少企業(yè)經(jīng)營風險，也有利于提高企業(yè)資金使用率和企業(yè)效益。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷實施與完善，法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用逐漸凸顯，法律制度已經(jīng)成為企業(yè)財務審計監(jiān)督的現(xiàn)實保障，提升了企業(yè)對財務審計監(jiān)督的法律意識，塑造了一支廉潔奉公的審計從業(yè)人員隊伍。當然，不同法律制度對企業(yè)財務審計的監(jiān)督作用具有不同性，在社會主義法治國家建設和現(xiàn)代企業(yè)制度完善過程中，不斷探索提升法律制度對企業(yè)財務審計監(jiān)督作用力度的途徑，這將有利于企業(yè)在市場經(jīng)濟中完善企業(yè)財務系統(tǒng)，同時對推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展也具有十分重要的意義。

參考文獻：

〔1〕王力，趙晨.新時代中國特色社會主義國家審計的功能價值及體系優(yōu)化研究[J].財政監(jiān)督，2023，9（18）：69-74.

〔2〕閆慧忠.淺談大數(shù)據(jù)運用與審計監(jiān)督全覆蓋[J].財經(jīng)界，2023，16（24）：153-155.

〔3〕王黎.國有企業(yè)加強財務管理監(jiān)督體制建設路徑研究[J].天津經(jīng)濟，2023，39（08）：64-66.

〔4〕趙云海.新時代企業(yè)內(nèi)部審計法律制度優(yōu)化與完善[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2023，7（12）：115-117.

〔5〕婁奇銘.商法約束下企業(yè)財務審計監(jiān)督規(guī)范化研究[J].湖北經(jīng)濟學院學報（人文社會科學版），2023，20（03）：65-68.

〔6〕陳玉慧.內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化路徑探討[J].全國流通經(jīng)濟，2023，25（04）：32-35.

〔7〕蔡紅亞.審計監(jiān)督在國有企業(yè)財務管理中的作用探究[J].全國流通經(jīng)濟，2021，30（15）：163-165.