孔欣悅 秦莉

【作者簡介】孔欣悅（1988-），女，江蘇鹽城人，會計師，研究方向：全面預(yù)算管理。

【通訊作者】秦莉（1979-），女，江蘇海門人，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理。

【摘? 要】內(nèi)部模擬市場是企業(yè)基于內(nèi)部管理，引入市場機制所構(gòu)建的一種創(chuàng)新管理模式。進入新時代，電力科研企業(yè)致力于以“提質(zhì)增效、降本節(jié)支”為原則的內(nèi)模市場建設(shè)。財務(wù)資產(chǎn)部作為內(nèi)部模擬市場建設(shè)的牽頭部門，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部模擬市場建設(shè)與順利運行的重要責(zé)任。論文基于財務(wù)視角，從目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算管理、經(jīng)營評價管理、考核管理及運營保障管理4個方面，對電力科研企業(yè)內(nèi)部模擬市場的運行機制進行模塊化分析。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部模擬市場；運行機制；電力科研企業(yè)

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）03-0100-03

1 引言

內(nèi)部模擬市場化管理是企業(yè)在引入市場機制的同時，根據(jù)自身的具體情況，構(gòu)建了一種新型的內(nèi)部模擬市場化管理模式。為了適應(yīng)新形勢下的經(jīng)濟體系，電力科研企業(yè)積極開展內(nèi)部模擬市場的建設(shè)，并不斷尋求其應(yīng)用的最佳模式。財務(wù)資產(chǎn)部作為內(nèi)部模擬市場建設(shè)的牽頭部門，更是承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部模擬市場建設(shè)與順利運行的重要責(zé)任。因此，本文基于財務(wù)視角，以“提質(zhì)增效、降本節(jié)支”為原則，對電力科研企業(yè)內(nèi)部模擬市場的運行機制進行模塊化分析，以揭示該運行機制的具體路徑。

2 企業(yè)內(nèi)模市場概述

內(nèi)部模擬市場管理是把市場管理的理念融入企業(yè)的日常運營當(dāng)中，建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟的交易系統(tǒng)，加強企業(yè)的財務(wù)評估，全方位提升企業(yè)的經(jīng)營水平，加深員工對收益的認(rèn)識，同時也是確保內(nèi)模市場平穩(wěn)運作的關(guān)鍵任務(wù)。這樣一來，各部門及個人都能實現(xiàn)自我控制的目的[1]。

基于內(nèi)部市場管理出現(xiàn)的內(nèi)部模擬市場，其主要目的是在公司內(nèi)部建立模擬的買賣市場，并且由買賣雙方中的某一方的成本支出和實際情況來進行定價。

企業(yè)內(nèi)部模擬市場化是以一般性的市場經(jīng)濟學(xué)理論作為依據(jù)，基于目標(biāo)管理與全面預(yù)算管理，通過設(shè)定明確的經(jīng)濟聯(lián)系，同時利用外部的市場交換原則，構(gòu)建出一個小型的市場經(jīng)濟環(huán)境，以此改革公司的內(nèi)部運營體系，創(chuàng)新出一種新的公司管理方式[2]。

3 財務(wù)視角下電力科研企業(yè)內(nèi)模市場體系的重構(gòu)

3.1 設(shè)計思路

近年來，電網(wǎng)企業(yè)從以行政命令手段為主的管理模式向內(nèi)部市場化管理的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)未來的內(nèi)部運作流程必須由開放轉(zhuǎn)向閉環(huán)?；谔嵘齼?nèi)模市場體系的效率、重視科技研究轉(zhuǎn)化的同時兼顧績效評估的原則，考慮到電力科研企業(yè)組織規(guī)模偏小的實際情況，其業(yè)務(wù)流程相對于復(fù)雜的大型煤礦、鋼廠或電企來說較為簡易，因此，無法直接借鑒其成功模式來推動內(nèi)模市場的運營。為了完善目標(biāo)分配、實施多樣化的業(yè)績評價同時激發(fā)員工積極性，本文構(gòu)建了一個連續(xù)、循環(huán)且封閉的內(nèi)模市場操作流程（見圖1）。

圖1? 電力科研企業(yè)內(nèi)模市場體系框架示意圖

內(nèi)模市場體系的基本環(huán)節(jié)包括：指標(biāo)分解—規(guī)則制定—交易控制—績效評價—績效反饋—績效考核，6個環(huán)節(jié)相互承接、環(huán)環(huán)相扣，形成完整的閉環(huán)，使內(nèi)模市場體系實現(xiàn)具有電力科研企業(yè)特點的“全流程落實”。

指標(biāo)分解：確定并核算各模擬市場部門，選取各部門關(guān)鍵指標(biāo)，逐個部門開展實地調(diào)研，了解各部門的運營模式以及所開展業(yè)務(wù)的范圍，探尋可以價值化的重點業(yè)務(wù)，同時，對指標(biāo)的明確、傳達、實施、評價以及實現(xiàn)等各個階段進行反復(fù)的交流與反饋，保證所選取的部門有量可依、所選取的指標(biāo)有據(jù)可查。

規(guī)則制定：基于自身運營支出，電力科研企業(yè)另外采用量價法來核算內(nèi)部模擬收入，從而使得價值貢獻量更為客觀和全面。充分結(jié)合電力科研企業(yè)實際工作設(shè)計內(nèi)部模擬利潤的交易規(guī)則，找出利潤增長點，最大限度提高測算精度并拓展維度。電力科研企業(yè)業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)單價的核定標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)單價的確定由電力科研企業(yè)以市場價值規(guī)律為依據(jù)，對本部門所有相關(guān)業(yè)務(wù)進行定價，并核算各業(yè)務(wù)在價值方面的貢獻，財務(wù)部依據(jù)企業(yè)在年初的各項成本，確定各業(yè)務(wù)單位的價格，并將價格作為計算內(nèi)部業(yè)務(wù)收入的基數(shù)。

交易控制：將涉及電力科研企業(yè)的所有商業(yè)活動、產(chǎn)品和服務(wù)及管理工作納入市場框架中，并根據(jù)市場的標(biāo)準(zhǔn)來評估每一個經(jīng)濟活動的成本效益和各個參與者對整個過程的價值影響。設(shè)計市場交易要素，其中包含按照業(yè)務(wù)全方位涵蓋的標(biāo)準(zhǔn)定義交易方和目標(biāo)對象，同時，要以市場交易公正的價格系統(tǒng)為基礎(chǔ)。

績效評價：通過使用特定的評判方式和定量的衡量準(zhǔn)則來確定員工達成任務(wù)目標(biāo)的能力，并對其執(zhí)行過程進行全面分析，對比員工實際的表現(xiàn)與他們需要達成的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。對于電力科研企業(yè)來說，應(yīng)該把質(zhì)量放在首位而不是效率，也就是說，企業(yè)必須重視研發(fā)成果的質(zhì)量。此外，應(yīng)該重點關(guān)注技術(shù)創(chuàng)新的社會效益而非追求盈利，尤其要注重這些成果在未來幾十年內(nèi)可能產(chǎn)生的影響力。

績效反饋：績效反饋是績效管理的核心部分之一。其主要是由管理者和員工之間的一系列溝通來實現(xiàn)的，管理者會討論員工在考核周期的表現(xiàn)狀況，既要肯定他們的成就，也要指出他們在工作中存在的問題以便改善。在此階段，員工可以確認(rèn)自己的評分結(jié)果是否合理，如果有任何疑慮或不滿之處，都可以向管理者提出疑問，從而確保績效評估的結(jié)果能夠被接受。

績效考核：成立內(nèi)模市場績效考核評價小組，在每季度末核查各部門本季度內(nèi)部模擬利潤的達成情況，對照評價標(biāo)準(zhǔn)，進行員工效益兌現(xiàn)?；诟鞑块T不同的業(yè)務(wù)特征及內(nèi)部模擬利潤計算公式，采取不同的考核方式。

3.2 整體框架

根據(jù)設(shè)計流程，本文對電力科研企業(yè)的內(nèi)部市場進行了運作模式的設(shè)計，包括4個主要部分：目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算管理模塊、經(jīng)營評價管理模塊、考核管理模塊、運營保障管理模塊。具體來說，整個模式將通過以下4個方面來實現(xiàn)上述任務(wù)：一是修改并優(yōu)化目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算控制的方法；二是改革運營評估的方式；三是重新定義績效考評的標(biāo)準(zhǔn)；四是提供必要的支持以保證內(nèi)部模擬市場的順利運行。這種方法旨在把價值管理融入企業(yè)的日常業(yè)務(wù)當(dāng)中（聯(lián)動邏輯見圖2）。

圖2? 內(nèi)模市場運行機制模塊聯(lián)動邏輯圖

在實施內(nèi)模市場機制的過程中，第一個步驟是確定并管理預(yù)設(shè)的目標(biāo)和預(yù)算。針對電力科研企業(yè)的商業(yè)運營目標(biāo)制定方法，將其總體目標(biāo)徹底拆解成各個參與者收益目標(biāo)、成本目標(biāo)和模擬利潤目標(biāo)，清晰地闡明每個業(yè)務(wù)階段對于電力科研企業(yè)整體價值提升的貢獻方式和期望要求，詳細情況如表1所示。

表1? 內(nèi)模市場運行機制各模塊內(nèi)容

經(jīng)營評價管理模塊，是在電力科研企業(yè)內(nèi)模市場運行過程中，以內(nèi)部市場價值指標(biāo)的實現(xiàn)情況為主要關(guān)注點，加強對價值追蹤評估的一個管理環(huán)節(jié)。經(jīng)營評價管理模塊解決了評價指標(biāo)分散、導(dǎo)向不明確的問題，指導(dǎo)電力科研企業(yè)的各個部門主動增收增效，并依據(jù)環(huán)境的改變，調(diào)整業(yè)務(wù)的運營模式，從而確保價值目標(biāo)的實現(xiàn)。

考核管理模塊是在年度營業(yè)結(jié)束并跟蹤評價后，制定內(nèi)模市場考核管理辦法，完善評價指標(biāo)體系，明確細化評分標(biāo)準(zhǔn)，突出價值的評價。同時，其提高價值貢獻和薪酬之間的關(guān)聯(lián)度，從而實現(xiàn)價值提升（包括質(zhì)量改進、效率提高、成本降低等）。

為確保內(nèi)部模擬市場體系的穩(wěn)定和有序運作，并提高管理效率，電力科研企業(yè)在其內(nèi)部模擬市場運行機制中必須包含運營保障模塊的管理。同時，需要建立與之匹配的架構(gòu)來明晰責(zé)任，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化操作流程及對應(yīng)的工作模板。

3.3 各運行模塊的主要職能

3.3.1 目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算管理模塊

在內(nèi)模市場機制的運作流程中，目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算管理模塊為首個模塊?；陔娏蒲衅髽I(yè)內(nèi)部市場的運營目標(biāo)確定模式，本文將其總目標(biāo)細分為各個參與者（如員工）的收入目標(biāo)、成本目標(biāo)和模擬利潤目標(biāo)，以便清晰地闡明每個部門對于公司總體價值提升的影響及其具體需求?；趦?nèi)部市場的預(yù)算編制，從財務(wù)部業(yè)務(wù)計劃出發(fā)，圍繞各單位自身的價值計算方式展開，不僅考慮到外部市場活動，還包括內(nèi)部的市場活動。然后，各部門會依據(jù)內(nèi)外支出狀況，綜合評估他們需要對業(yè)務(wù)計劃做出的相應(yīng)變動，從而保證年終目標(biāo)得以實現(xiàn)。

收入目標(biāo)體現(xiàn)了內(nèi)部市場的競爭理念。電力科研企業(yè)作為電網(wǎng)系統(tǒng)的二級市場技術(shù)支撐主體，主要為各個運營單位、主導(dǎo)機構(gòu)及管理部門提供服務(wù)。企業(yè)的模擬收入來自面向外部市場的項目規(guī)劃費用、能源發(fā)展的策略研究費用等。定價方式參考了外部的交易價格或者根據(jù)過去的成本加上利潤來制定。其營運開支涵蓋自身的支出、其他輔助組織的成本以及共享的負(fù)擔(dān)。年初，企業(yè)根據(jù)其人力、技術(shù)、設(shè)備、管理等要素確定其基礎(chǔ)經(jīng)營能力。在總目標(biāo)保持不變的情況下，公司根據(jù)所有交易對象的本利分析首先制定保本點，以保證所有部門的能力得到充分的發(fā)揮，此后，將公司總收入目標(biāo)值分?jǐn)偟剿袇⑴c者身上，這些分?jǐn)倲?shù)值就是他們當(dāng)年的總收入目標(biāo)值。

成本目標(biāo)由經(jīng)營管理部、財務(wù)管理部、綜合管理部等職能部門一起確定，其包括賬面成本、公司分?jǐn)偝杀?、?nèi)部業(yè)務(wù)模擬成本。其中，公司分?jǐn)偝杀臼侵赴凑铡皟?nèi)部公共業(yè)務(wù)成本傳導(dǎo)規(guī)則”將公司本部發(fā)生的成本費用傳導(dǎo)至模擬市場主體的部分。公司分?jǐn)偝杀景ǎ旱谝?，管理費用，按照在職員工人數(shù)的比例來確認(rèn)；第二，財產(chǎn)保險費，按照各單位固定資產(chǎn)原值的比例來確認(rèn)；第三，跨區(qū)資產(chǎn)的委托運行維護費，全額傳導(dǎo)至檢修公司。

內(nèi)部業(yè)務(wù)模擬成本，根據(jù)業(yè)務(wù)類型、結(jié)算規(guī)則進行計算確認(rèn)。“點對點”業(yè)務(wù)依據(jù)提供方自身的運營情況來核算?！包c對點”業(yè)務(wù)，分業(yè)務(wù)類別按下述規(guī)則確認(rèn)：第一，電網(wǎng)常規(guī)技術(shù)服務(wù)、電網(wǎng)專題研究、科技研發(fā)業(yè)務(wù)成本，按照固定資產(chǎn)原值確認(rèn)；第二，電網(wǎng)規(guī)劃編審與發(fā)展研究成本，按照電網(wǎng)基建投資額確認(rèn)；第三，能源發(fā)展與戰(zhàn)略研究成本，按照售電量確認(rèn)。

電力科研企業(yè)依據(jù)其內(nèi)部職責(zé)差異，將班組劃分為技術(shù)、發(fā)展策劃、基礎(chǔ)建設(shè)等類型。企業(yè)通過圍繞各個部門的關(guān)鍵任務(wù)來組織工作，并基于工作的內(nèi)容及內(nèi)在聯(lián)系，對其進行定量分析，搭配工時費率、單價與總體金額，遵循易于度量的準(zhǔn)則和公平公正的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建了工作測量系統(tǒng)；參考內(nèi)模市場的定價規(guī)則，制定出價格規(guī)范；利用精細化管理的計算方法，用真實的數(shù)據(jù)評估公司的成本，從而建立起標(biāo)準(zhǔn)的成本框架。

3.3.2 經(jīng)營評價管理模塊

作為內(nèi)模市場的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，財務(wù)管理部門主要承擔(dān)著各個參與者的總體收益評估任務(wù)，并在考評過程中對比其實際成果與預(yù)設(shè)的目標(biāo)值[3]。經(jīng)營評價管理模塊側(cè)重于強調(diào)內(nèi)部市場價值表現(xiàn)，并以此來優(yōu)化績效控制體系，從而擺脫過去過于分散且方向眾多的評價標(biāo)準(zhǔn)，在鼓勵各部門積極提升收入效益的同時，靈活應(yīng)對經(jīng)營環(huán)境變化，以便達到預(yù)期價值目標(biāo)。季度內(nèi)的常規(guī)考核會定期監(jiān)測價值目標(biāo)的達成狀況，通過運用每個單位模擬盈利的計算方法及實際情況，得出模擬利潤及各主體實施進展。年終則會對全年的目標(biāo)達標(biāo)情況進行總結(jié)，估算其完成比例，此數(shù)據(jù)被用作年度業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)參考。

3.3.3 考核管理模塊

考核管理模塊的主要工作是制定內(nèi)部市場考核管理方法，對考核指標(biāo)系統(tǒng)進行調(diào)整，設(shè)定評判準(zhǔn)則，強調(diào)價值評價的重要性，強化薪資與員工表現(xiàn)之間的聯(lián)系，從而達到平衡限制和激勵的效果，推動整體業(yè)績的提高?？己说脑瓌t是考核內(nèi)容定量化，根據(jù)各交易主體的工作屬性、業(yè)務(wù)特征及功能定位的差異，考慮外在情況制定相應(yīng)的指標(biāo)數(shù)值。所有交易主體均為考核對象，通過確立各種商業(yè)收益和服務(wù)指標(biāo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)，每個季度會進行實時測評，與此同時，同步檢查各項經(jīng)營效益及其他業(yè)務(wù)指標(biāo)，確保年終目標(biāo)得以實現(xiàn)。最終的結(jié)果將會影響每位負(fù)責(zé)人的薪酬以及公司的總體工資績效金額，并且會在季末或年底時予以兌現(xiàn)[4]。

電力科研企業(yè)將內(nèi)部單位作為考核對象，確定考核關(guān)聯(lián)的薪酬值，根據(jù)實際得分實施。這些評價標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了財務(wù)指標(biāo)、管理指標(biāo)和社會責(zé)任指標(biāo)。其中，財務(wù)指標(biāo)包含收入總額和利潤總額等財務(wù)效益類指標(biāo)；管理指標(biāo)，主要涵蓋運營評價指標(biāo)，由相關(guān)職能管理部門根據(jù)當(dāng)年的重要工作來制定；社會責(zé)任指標(biāo)主要涵蓋企業(yè)的非經(jīng)濟效益指標(biāo)，包括安全生產(chǎn)、黨的建設(shè)、隊伍穩(wěn)定、依法治企4個方面。

3.3.4 運營保障管理模塊

為保證內(nèi)模市場體系健康與穩(wěn)定運營并推動管理的優(yōu)化升級，電力科研企業(yè)需構(gòu)建對應(yīng)的內(nèi)部模擬市場架構(gòu)，確保職能劃分明確，并制定標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程。一般的內(nèi)部模擬市場架構(gòu)包括3部分：一是內(nèi)部模擬市場的制定機構(gòu)；二是內(nèi)部模擬市場的管理機構(gòu)；三是內(nèi)部模擬市場的運營部門。這些部門除了執(zhí)行自身的工作任務(wù)之外，還需要對所屬單位提供關(guān)于內(nèi)部模擬市場運轉(zhuǎn)工作的指引和支持[5]。

4 結(jié)語

本文以電力科研企業(yè)為研究對象，以“提質(zhì)增效、降本節(jié)支”為原則，基于財務(wù)視角，并結(jié)合電力科研企業(yè)的市場屬性及企業(yè)特征，對電力科研企業(yè)內(nèi)部模擬市場的運行機制進行模塊化分析，以揭示該運行機制的具體路徑。研究結(jié)果顯示，企業(yè)內(nèi)部模擬市場體系由4個子部分構(gòu)成，包括目標(biāo)設(shè)定與預(yù)算管理、經(jīng)營評價管理、考核管理及運營保障管理，這些模塊的設(shè)計是為了保證整個內(nèi)部模式市場的平穩(wěn)運行。

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