林津

（福建華閩實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司，福建 福州 350000）

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)控制起著至關(guān)重要的作用。通過(guò)制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)可以有效規(guī)劃和管理資金的流入流出，優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還能夠促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，提升企業(yè)整體管理水平。雖然財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)被大部分企業(yè)普遍認(rèn)可，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，仍然面臨著一系列的問(wèn)題，亟須加以完善。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本前提和內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，對(duì)收入、支出、利潤(rùn)等進(jìn)行預(yù)先規(guī)劃和安排的一種管理工具。它是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，旨在通過(guò)合理預(yù)測(cè)和控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體化，包括了成本管理、銷售管理、資產(chǎn)管理等多方面，是企業(yè)管理的重要組成部分。

（二）企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于提高財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化資金利用效能

財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，并為未來(lái)一定期限內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)制定詳細(xì)的計(jì)劃和目標(biāo)。因此，通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)能夠更好地掌握企業(yè)資金流入和流出的具體情況，有效規(guī)劃資金的使用，合理控制成本，能夠優(yōu)化資金的利用效能，實(shí)現(xiàn)資金的最大化回報(bào)，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還要求對(duì)企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行定量化和監(jiān)控，以確保資金的有效使用和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高資金利用的效率和效能。

2.有助于提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益提升

企業(yè)的成功離不開(kāi)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)合作。各個(gè)部門既要各司其職、恪盡職責(zé)，又要相互協(xié)作、共同努力，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。財(cái)務(wù)預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)系統(tǒng)化、定量化、明確化，不僅為各個(gè)部門提供了一個(gè)明確的共同工作目標(biāo)，更使得每個(gè)部門的工作與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密相連，還要求不同部門之間的協(xié)作和信息共享，促進(jìn)了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)部門之間的溝通和合作，為公司的整體管理水平的提升提供了機(jī)會(huì)，各個(gè)部門在追求自身目標(biāo)的同時(shí)，也能更好地理解和配合其他部門的工作，團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作得到了有效的促進(jìn)。

3.有助于完善績(jī)效管理水平，健全激勵(lì)約束機(jī)制

一方面，通過(guò)明確目標(biāo)、設(shè)定績(jī)效指標(biāo)和提供有效的激勵(lì)約束措施，財(cái)務(wù)預(yù)算管理促進(jìn)了員工的績(jī)效提升和行為規(guī)范。預(yù)算編制過(guò)程中的目標(biāo)設(shè)定和績(jī)效評(píng)估，企業(yè)能夠量化和衡量員工的工作表現(xiàn)，為績(jī)效管理提供了明確的依據(jù)。通過(guò)有效的績(jī)效管理，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，提高整體的績(jī)效水平；通過(guò)設(shè)定目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，企業(yè)能夠?yàn)閱T工提供明確的工作目標(biāo)，并與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工實(shí)現(xiàn)卓越績(jī)效。

另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也能夠通過(guò)設(shè)定預(yù)算限制和成本控制等約束措施，以確保員工在實(shí)施過(guò)程中遵守預(yù)算約束和成本管理規(guī)定，有效地引導(dǎo)員工朝著預(yù)期的目標(biāo)和方向努力，提高整體的績(jī)效水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

（一）忽視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益的最大化，企業(yè)管理者普遍認(rèn)為業(yè)務(wù)部門是直接能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的主要部門，而財(cái)務(wù)部門往往被視為后勤和輔助角色，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)核算手段，并不能從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

雖然大部分企業(yè)有開(kāi)展預(yù)算管理工作，但是僅僅流于表面形式，沒(méi)有真正地將預(yù)算管理工作與公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和各部門的工作相聯(lián)系，導(dǎo)致各部門對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，包括財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的企業(yè)各部門認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，預(yù)算應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行制定和控制，其他部門僅僅需要做到配合財(cái)務(wù)部門開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，甚至認(rèn)為其和自己部門工作不相關(guān)，參與意識(shí)比較薄弱。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法有待改進(jìn)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)預(yù)算的各項(xiàng)活動(dòng)不同的特點(diǎn)，可以選擇不同的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。但是，大部分企業(yè)更多是采用單一的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。通常是由財(cái)務(wù)部門提供往年數(shù)據(jù)，各部門在往年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單調(diào)整后，匯總到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門利用excel簡(jiǎn)單將數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。

這種簡(jiǎn)單的調(diào)整和匯總方式得出的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，未深入考慮各項(xiàng)具體活動(dòng)的變化和需求，未考慮到新的市場(chǎng)變化和風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏全面性和準(zhǔn)確性，不能適應(yīng)復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境，無(wú)法有效支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，且在后期實(shí)際完成情況與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比時(shí)，數(shù)據(jù)缺乏可比性，影響預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估和調(diào)整。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)不夠完善

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，盡管大多數(shù)企業(yè)在日常的賬務(wù)處理和報(bào)表編制方面已經(jīng)采取了會(huì)計(jì)電算化軟件，例如用友、金蝶，但是在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，仍然有許多企業(yè)僅依賴人工，通過(guò)設(shè)計(jì)表格對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行和控制。但是，人工進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理往往存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

首先，效率低下。人工進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，即使是借助計(jì)算機(jī)的計(jì)算功能進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理、計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，整理報(bào)表等工作，過(guò)程也是煩瑣且費(fèi)時(shí)的。

其次，準(zhǔn)確性低。在處理大量數(shù)據(jù)的時(shí)候，人工編制預(yù)算容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確和指標(biāo)的不一致性，影響企業(yè)業(yè)務(wù)安排。

最后，缺乏及時(shí)性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)需求，以便進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，然而人工進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理難以做到根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境及時(shí)更新預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，影響了決策的準(zhǔn)確性。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏專業(yè)人員

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效執(zhí)行離不開(kāi)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)。但是目前，專門設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算崗位的企業(yè)較少，尤其是在中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的崗位工作多是由財(cái)務(wù)人員兼任。財(cái)務(wù)人員一是受限于本就繁重的財(cái)務(wù)工作，無(wú)法充分投入財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中；二是缺乏專業(yè)的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作變成了一項(xiàng)只是簡(jiǎn)單匯總各部門數(shù)據(jù)的工作；三是財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員對(duì)企業(yè)各方面的管理體系、業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)環(huán)境和公司戰(zhàn)略等了解還不夠深入，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告缺乏精準(zhǔn)性和科學(xué)性。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門間缺乏協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效執(zhí)行也離不開(kāi)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。但是目前，企業(yè)各部門在制定部門預(yù)算目標(biāo)時(shí)，由于存在利益沖突，各部門都存在“私心”，希望能得到更多的資金支持或者人力資源，在制定部門預(yù)算時(shí)，夸大資金的需求，但是在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，為了能更好地完成預(yù)算目標(biāo)，降低責(zé)任和業(yè)績(jī)壓力，傾向于制定較低的預(yù)算目標(biāo)。這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)不協(xié)調(diào)，公司資源的錯(cuò)配和浪費(fèi)，影響管理層決策的準(zhǔn)確性，從而阻礙了企業(yè)整體發(fā)展，影響企業(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

三、推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理建設(shè)的對(duì)策建議

（一）提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的重視程度

首先，企業(yè)管理者要發(fā)揮好帶頭引領(lǐng)作用，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用有正確的認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和決策的過(guò)程中，以示范的力量影響他人。

其次，成立由各部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理小組，該小組的工作重點(diǎn)是協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保預(yù)算管理的一致性和協(xié)同性，企業(yè)負(fù)責(zé)人直接對(duì)該小組負(fù)責(zé)，對(duì)該小組的財(cái)務(wù)預(yù)算管理給予支持和指導(dǎo)。

最后，通過(guò)宣傳、培訓(xùn)和會(huì)議等形式，向企業(yè)全體員工宣傳財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性和意義，讓全體員工意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅僅是管理者和財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，鼓勵(lì)全體員工參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作中去，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理逐漸深入人心，從思想上加深財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，這也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的基礎(chǔ)和前提。

（二）運(yùn)用多種預(yù)算編制方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境和新時(shí)代的技術(shù)手段來(lái)發(fā)展新的預(yù)算編制方法。依據(jù)復(fù)式預(yù)算管理方案細(xì)分年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支，保證預(yù)算做到量入為出，不斷提升預(yù)算編制工作的可操作性，增強(qiáng)預(yù)算工作的約束力[2]。

企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)手段，通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為分析，從而更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的業(yè)務(wù)情況，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在編制預(yù)算的同時(shí)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段和需求，確保預(yù)算編制和企業(yè)的目標(biāo)相匹配，同時(shí)還應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理規(guī)劃，市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng)性迫使企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)需要具備一定的靈活性，以便適應(yīng)市場(chǎng)的變化，確保預(yù)算編制目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性，從而為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和云計(jì)算等先進(jìn)的科技信息技術(shù)的運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)該引進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。

首先，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和需求，選取或定制合適的財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，避免數(shù)據(jù)的冗余。

其次，設(shè)計(jì)合理的預(yù)算編制、審批和執(zhí)行的流程，確保流程科學(xué)、規(guī)范、透明，便捷，預(yù)算流程應(yīng)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)緊密結(jié)合，使得預(yù)算數(shù)據(jù)的錄入、計(jì)算和監(jiān)控過(guò)程更加高效和準(zhǔn)確。

再次，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全和權(quán)限管理，設(shè)定合理的用戶權(quán)限和角色，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問(wèn)和操作，確保數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

最后，定期開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的使用情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的培養(yǎng)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，一是設(shè)立專職財(cái)務(wù)預(yù)算崗位，對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，可以設(shè)立專職的財(cái)務(wù)預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控，對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)應(yīng)該合理分配財(cái)務(wù)人員的工作，確保留有足夠的時(shí)間和精力投入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中去。同時(shí)，可以設(shè)置輪崗制度，要求財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員在不同崗位進(jìn)行學(xué)習(xí)，全面了解企業(yè)的管理體系、業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以便更好地支持財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

二是通過(guò)各種渠道的培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算管理培訓(xùn)，提高理論知識(shí)和實(shí)際操作能力，使其能夠更好地開(kāi)展預(yù)算管理工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的能力。

三是對(duì)于缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員或經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)，可以選擇引入財(cái)務(wù)預(yù)算管理專業(yè)顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供專業(yè)意見(jiàn)和指導(dǎo)。在專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)提升的過(guò)程中，還要注重職業(yè)道德和職業(yè)的教育，積極地培養(yǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算人員全面素質(zhì)水平的提升。

（五）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該遵循公平、客觀、真實(shí)的原則，確保預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一性。企業(yè)可以通過(guò)定期或不定期地召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，建立有效的溝通渠道，促進(jìn)各部門之間的協(xié)作和信息共享，讓各部門共同討論預(yù)算目標(biāo)和需求，形成共識(shí)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。企業(yè)還可以引入第三方的評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估和審查，從外部角度提供中立意見(jiàn)，確保預(yù)算目標(biāo)的客觀性和合理性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還存在一定的問(wèn)題，要想通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理來(lái)提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，企業(yè)管理者一定要帶頭提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，善于利用各種核算方式，尤其大數(shù)據(jù)的分析技術(shù)，來(lái)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展。