◎文/唐滿玉

一、新時(shí)期國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的原則

新時(shí)期， 在國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的過(guò)程中，客觀性、全面覆蓋和持續(xù)改進(jìn)是其必須遵循的核心原則。 客觀性原則強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果必須基于事實(shí)和數(shù)據(jù)，并定期審視和更新評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以增強(qiáng)透明度和公正性。 全面覆蓋原則要求評(píng)價(jià)體系覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和組織層面，并進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，以確保內(nèi)控體系的有效性。 持續(xù)改進(jìn)原則強(qiáng)調(diào)定期復(fù)審和更新評(píng)價(jià)體系，基于評(píng)價(jià)結(jié)果采取改進(jìn)措施，并推廣最佳實(shí)踐，以持續(xù)提升內(nèi)部控制的效果和效率。

二、新時(shí)期國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

國(guó)有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)過(guò)程中，面臨的一個(gè)顯著問(wèn)題是缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法。 首先，由于國(guó)有建筑企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛，涉及眾多項(xiàng)目和部門，每個(gè)項(xiàng)目或部門會(huì)因其特殊性而采用不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)難以形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)和判斷，例如一些部門重視成本控制評(píng)價(jià)，而另一些部門更注重工程質(zhì)量或安全性能評(píng)價(jià)。 其次，不同項(xiàng)目或部門之間的評(píng)價(jià)方法也會(huì)存在差異， 有的項(xiàng)目采用更為定量的評(píng)價(jià)方法， 如通過(guò)具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，而其他項(xiàng)目更依賴于定性的評(píng)價(jià)，如通過(guò)員工訪談或?qū)＜以u(píng)審等方式， 方法上的差異使得跨項(xiàng)目或跨部門的比較變得復(fù)雜。 最后，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法不統(tǒng)一導(dǎo)致對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的解讀存在偏差， 不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法導(dǎo)致對(duì)同一問(wèn)題的不同解讀， 進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)決策。

（二）缺乏深度分析

國(guó)有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中還面臨著缺乏深度分析的問(wèn)題， 主要表現(xiàn)為評(píng)價(jià)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制的深度和細(xì)節(jié)缺乏充分的挖掘和分析， 導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。 首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)往往側(cè)重于表面合規(guī)性檢查， 忽視對(duì)控制環(huán)境具有深層次影響的因素分析。 例如，評(píng)價(jià)集中于檢查是否存在違規(guī)行為， 而未能深入探究導(dǎo)致違規(guī)的根本原因， 如企業(yè)文化、管理體系或員工激勵(lì)機(jī)制等。 其次，評(píng)價(jià)過(guò)程中往往缺乏對(duì)內(nèi)部控制細(xì)節(jié)的深入探討。 在建筑企業(yè)中，項(xiàng)目管理的復(fù)雜性要求內(nèi)部控制能夠涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)， 但實(shí)際評(píng)價(jià)中往往無(wú)法對(duì)這些細(xì)節(jié)進(jìn)行深入分析。 例如，對(duì)于工程采購(gòu)的控制，評(píng)價(jià)僅停留在是否按照預(yù)算執(zhí)行，而未能深入分析采購(gòu)流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制缺陷。 最后，評(píng)價(jià)中忽視對(duì)長(zhǎng)期和潛在影響的分析。 在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，短期和顯而易見(jiàn)的問(wèn)題往往受到更多關(guān)注， 而對(duì)長(zhǎng)期影響企業(yè)穩(wěn)定和成長(zhǎng)的因素，如技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)變化等，往往缺乏深入的思考和分析。

（三）資源配置不足

國(guó)有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的過(guò)程中普遍面臨資源配置不足的問(wèn)題。 首先，人力資源不足是一個(gè)突出問(wèn)題。 專業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員， 然而許多國(guó)有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面缺乏專門的人員或團(tuán)隊(duì)，或者即使有專門的團(tuán)隊(duì)，其人員也嚴(yán)重不足，導(dǎo)致評(píng)價(jià)活動(dòng)無(wú)法得到有效執(zhí)行，或者執(zhí)行質(zhì)量無(wú)法得到保證。 其次，財(cái)力資源不足也嚴(yán)重影響了評(píng)價(jià)活動(dòng)的有效開展。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)需要一定的財(cái)務(wù)投入，包括但不限于評(píng)價(jià)工具的購(gòu)買、外部專家的咨詢費(fèi)用等。 由于預(yù)算限制，一些國(guó)有建筑企業(yè)無(wú)法為評(píng)價(jià)活動(dòng)提供足夠的財(cái)力支持，導(dǎo)致評(píng)價(jià)活動(dòng)無(wú)法全面開展。最后，技術(shù)資源不足也是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)越來(lái)越依賴于先進(jìn)的技術(shù)工具，例如數(shù)據(jù)分析軟件、自動(dòng)化審計(jì)工具等。 但是，一些國(guó)有建筑企業(yè)在這方面投入不足， 無(wú)法利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

（四）反饋機(jī)制不完善

首先，評(píng)價(jià)結(jié)果的傳遞和溝通機(jī)制不完善。 在許多國(guó)有建筑企業(yè)中， 評(píng)價(jià)結(jié)果常常只在少數(shù)高層管理人員中傳遞，基層員工和中層管理者難以獲取相關(guān)信息，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法在整個(gè)組織內(nèi)得到充分認(rèn)可和應(yīng)用。 其次，評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制不明確。 即使評(píng)價(jià)結(jié)果被傳遞到了相關(guān)人員手中，由于缺乏明確的指導(dǎo)和操作流程，相關(guān)人員往往不知道如何利用這些結(jié)果進(jìn)行實(shí)際的工作改進(jìn)。 例如，評(píng)價(jià)結(jié)果指出了某些控制環(huán)節(jié)的缺陷，但具體如何修正這些缺陷，往往沒(méi)有明確的指導(dǎo)。 最后，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督和跟蹤機(jī)制不健全。 在利用評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)之后，往往缺乏有效的監(jiān)督和跟蹤機(jī)制來(lái)確保這些措施得到執(zhí)行并產(chǎn)生預(yù)期效果，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用流于形式，無(wú)法真正促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)和提升。

三、新時(shí)期國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的策略

（一）統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

為了有效建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系， 國(guó)有建筑企業(yè)要統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 首先，國(guó)有建筑企業(yè)要建立一個(gè)跨部門工作組，負(fù)責(zé)制定和維護(hù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，工作組應(yīng)包括來(lái)自不同部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的代表， 以確保制定的標(biāo)準(zhǔn)覆蓋企業(yè)的各個(gè)方面。 工作組的任務(wù)包括對(duì)現(xiàn)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、提出改進(jìn)意見(jiàn)、并根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定新的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 其次，確保評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際和行業(yè)最佳實(shí)踐保持一致。 國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)研究國(guó)際上先進(jìn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，如COSO 內(nèi)控框架，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，將這些最佳實(shí)踐融入到自己的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中。同時(shí)，還應(yīng)考慮法規(guī)要求，確保評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)的法律和行業(yè)規(guī)定。 再次，組織培訓(xùn)和溝通活動(dòng)，確保所有相關(guān)人員理解并能夠遵循統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性、標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法和工具等方面的培訓(xùn)。 通過(guò)培訓(xùn)和溝通活動(dòng)，國(guó)有建筑企業(yè)可以提高員工對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)， 確保評(píng)價(jià)工作的有效執(zhí)行。 最后，建立定期審查和更新機(jī)制，確保評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠適應(yīng)國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場(chǎng)變化的需要。 隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化， 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也要做相應(yīng)的調(diào)整，通過(guò)定期審查，可以確保評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)始終保持時(shí)效性和相關(guān)性。

（二）提高評(píng)價(jià)分析深度

對(duì)于國(guó)有建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)， 提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的分析深度是提升評(píng)價(jià)效果的關(guān)鍵策略。 首先，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)能力， 包括采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析和人工智能算法，深入挖掘和分析內(nèi)部控制數(shù)據(jù)， 幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高內(nèi)部控制的效果，并發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和改進(jìn)機(jī)會(huì)。 其次，國(guó)有建筑企業(yè)要構(gòu)建一個(gè)多維度的評(píng)價(jià)框架，確保從不同角度和層面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面分析， 不僅要分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要涵蓋運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、市場(chǎng)等方面的數(shù)據(jù)。 例如在建筑項(xiàng)目管理中，除了財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量控制、安全管理等方面的評(píng)價(jià)。 最后，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性。 通過(guò)建立實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制， 國(guó)有建筑企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并響應(yīng)內(nèi)部控制的變化。 例如，可以通過(guò)建立實(shí)時(shí)的控制儀表盤，讓管理層能夠?qū)崟r(shí)查看內(nèi)部控制的狀態(tài)，并根據(jù)需要快速做出決策。

（三）優(yōu)化資源配置

對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)而言， 優(yōu)化資源配置是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵策略， 確保評(píng)價(jià)活動(dòng)得到必要的人力、財(cái)力和技術(shù)資源的支持。 首先，國(guó)有建筑企業(yè)要確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)具備足夠的人力資源， 包括招募具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員以及對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)，從而提升他們的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能力。 人員配置應(yīng)考慮到評(píng)價(jià)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性， 確保團(tuán)隊(duì)成員能夠覆蓋內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的各個(gè)方面，如財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、法規(guī)合規(guī)等。 其次， 國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)提供充足的財(cái)力資源以支持評(píng)價(jià)活動(dòng)的開展，包括為評(píng)價(jià)活動(dòng)設(shè)立專門的預(yù)算，用于購(gòu)買必要的評(píng)價(jià)工具和技術(shù)， 支付外部專家的咨詢費(fèi)用以及其他與評(píng)價(jià)相關(guān)的開支。 再次，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率和效果， 包括采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具、自動(dòng)化審計(jì)軟件等，以提高評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和深度。 同時(shí)，應(yīng)考慮使用云計(jì)算和人工智能等現(xiàn)代技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)大量數(shù)據(jù)的高效處理和分析。 最后，國(guó)有建筑企業(yè)還要確保資源的有效配置和使用。 國(guó)有建筑企業(yè)要建立科學(xué)的資源管理機(jī)制， 監(jiān)控和評(píng)估資源使用的效率和效果，確保資源得到最優(yōu)化利用。 同時(shí)，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)活動(dòng)的實(shí)際需要及時(shí)調(diào)整資源配置， 以應(yīng)對(duì)不斷變化的業(yè)務(wù)需求和市場(chǎng)環(huán)境。

（四）建立有效反饋機(jī)制

對(duì)于國(guó)有建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)， 建立有效的反饋機(jī)制是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的一個(gè)重要策略， 確保評(píng)價(jià)結(jié)果能夠被有效地傳遞、理解、應(yīng)用和監(jiān)督。 首先，國(guó)有建筑企業(yè)要建立高效的評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)系統(tǒng)， 包括制定明確的流程來(lái)傳遞內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果， 確保所有相關(guān)的管理層和員工都能及時(shí)了解評(píng)價(jià)結(jié)果。 通報(bào)系統(tǒng)應(yīng)包括定期的報(bào)告、會(huì)議和內(nèi)部通信等多種形式，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果能夠被廣泛而有效地傳播。 其次，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)實(shí)施明確的指導(dǎo)方案，幫助員工理解評(píng)價(jià)結(jié)果并據(jù)此采取行動(dòng)，不僅要傳遞評(píng)價(jià)結(jié)果，還要提供具體的指導(dǎo)和建議，幫助員工理解如何根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果改進(jìn)工作， 包括培訓(xùn)課程、 工作指南、最佳實(shí)踐分享等。 再次，國(guó)有建筑企業(yè)要建立相應(yīng)機(jī)制來(lái)監(jiān)督和跟蹤評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用情況， 包括定期檢查和評(píng)估改進(jìn)措施的實(shí)施情況，確保評(píng)價(jià)結(jié)果得到有效應(yīng)用。同時(shí)，也要對(duì)評(píng)價(jià)體系本身進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和改進(jìn)，以確保其始終符合企業(yè)的實(shí)際需要。 最后，國(guó)有建筑企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反饋收集和處理機(jī)制， 鼓勵(lì)員工就內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供反饋和建議， 包括建立反饋渠道， 如意見(jiàn)箱、在線平臺(tái)等以及制定處理反饋的流程和政策。 通過(guò)這種方式，國(guó)有建筑企業(yè)可以收集到寶貴的一手信息，有助于不斷完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期， 國(guó)有建筑企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。 本文深入探討了國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的關(guān)鍵策略， 包括統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、 提高評(píng)價(jià)分析深度、優(yōu)化資源配置以及建立有效反饋機(jī)制。 這些策略的實(shí)施對(duì)于提升國(guó)有建筑企業(yè)評(píng)價(jià)體系的效率和效果至關(guān)重要，不僅有助于確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的精準(zhǔn)性和適應(yīng)性，還為企業(yè)提供了持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部管理和應(yīng)對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的強(qiáng)大工具， 將為國(guó)有建筑企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。