黃鈺芳

摘要： 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的高低直接關(guān)系著企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平， 提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期、 穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。本文首先分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義， 然后深刻剖析了企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作過程中存在的問題， 最后有針對性地提出了解決措施， 旨在為企業(yè)開展相關(guān)工作提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)管理； 內(nèi)控管理； 有效措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20240217

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球化的推進(jìn)， 企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增大。在這種背景下， 企業(yè)必須采取一系列有效的管理措施確保其穩(wěn)定運(yùn)營。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)， 涉及企業(yè)的資金、 資產(chǎn)、 負(fù)債、 準(zhǔn)確性、 可靠性等關(guān)鍵方面， 對企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展的作用

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指企業(yè)通過建立一系列規(guī)章制度和措施， 保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全、 規(guī)范財(cái)務(wù)管理和決策的一種管理方式。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

首先， 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對風(fēng)險(xiǎn)控制起著重要作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以幫助企業(yè)識別和評估各類風(fēng)險(xiǎn)， 并采取相應(yīng)的控制措施防范和應(yīng)對， 避免因財(cái)務(wù)漏洞引發(fā)的財(cái)務(wù)損失和經(jīng)營危機(jī)。例如： 設(shè)置專門的復(fù)核機(jī)制， 可有效防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯誤和內(nèi)部欺詐行為。

其次， 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理旨在規(guī)范財(cái)務(wù)管理和決策， 實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和利用。通過建立預(yù)算控制、 成本控制、 資金管理等制度， 企業(yè)可有效控制成本、 提高效益， 實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

再次， 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于及時獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息， 對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重要影響。財(cái)務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營決策的基礎(chǔ)， 只有了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 才能做出合理的經(jīng)營決策。通過建立健全內(nèi)部控制制度， 可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性， 及時為決策者提供準(zhǔn)確的經(jīng)營依據(jù)。

最后， 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)信譽(yù)的建立和維護(hù)也具有積極作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通過規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動和行為， 提高財(cái)務(wù)信息的透明度和真實(shí)性， 增強(qiáng)企業(yè)的誠信度和信譽(yù)度。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以提高投資者對企業(yè)的信任， 吸引更多投資， 提高企業(yè)的融資能力。同時， 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還可以減少企業(yè)與供應(yīng)商、 客戶等交往過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)， 維護(hù)企業(yè)與外部合作伙伴的良好關(guān)系。

二、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中缺乏良好的內(nèi)控管理環(huán)境， 主要表現(xiàn)在責(zé)任不明確、 全員參與不足、 流程規(guī)范不健全、 缺乏專業(yè)人才支持、 缺乏外部監(jiān)督審計(jì)等方面。

第一， 缺乏明確的內(nèi)控責(zé)任制。在一些企業(yè)中， 內(nèi)控責(zé)任劃分不明確， 導(dǎo)致各部門之間互相推諉， 難以形成有效的內(nèi)控管理體系。第二， 缺乏全員參與的內(nèi)控文化。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要全員共同參與， 但在實(shí)際操作中， 很多員工對內(nèi)控的重要性和作用缺乏充分認(rèn)識， 缺乏積極主動的配合和參與。第三， 缺乏有效的內(nèi)控流程和規(guī)范。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要建立一套完整的內(nèi)控流程和規(guī)范， 但在實(shí)際操作中， 一些企業(yè)并未建立或執(zhí)行不嚴(yán)格， 導(dǎo)致內(nèi)控流程和規(guī)范的制定和執(zhí)行存在一定的缺陷。第四， 缺乏專業(yè)的人才支持。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要具備一定的專業(yè)知識和技能， 但有些企業(yè)在培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)人才方面投入不足， 導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的水平不高， 難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第五， 缺乏外部監(jiān)督和審計(jì)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要接受外部監(jiān)督和審計(jì)， 以確保內(nèi)控工作的有效性和合規(guī)性。然而， 一些企業(yè)不夠重視外部監(jiān)督和審計(jì)， 導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的盲區(qū)和漏洞無法及時被發(fā)現(xiàn)， 進(jìn)而造成損失。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段單一

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時， 常常過度依賴某一種手段， 導(dǎo)致內(nèi)控效果不夠理想， 存在風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制的情況。

首先， 單一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制不全面。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣， 如資金風(fēng)險(xiǎn)、 市場風(fēng)險(xiǎn)、 信用風(fēng)險(xiǎn)等。如果企業(yè)僅僅依靠某種財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段， 往往只能控制某一方面的風(fēng)險(xiǎn)， 其他方面的風(fēng)險(xiǎn)可能無法得到有效控制。例如： 企業(yè)過于依賴可行性分析來決策投資項(xiàng)目， 而忽視了市場風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)， 導(dǎo)致項(xiàng)目最終虧損。

其次， 單一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段可能會造成資源浪費(fèi)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中， 企業(yè)需要投入大量的人力、 物力和財(cái)力。如果企業(yè)僅僅依靠某一種手段， 可能會導(dǎo)致其他方面的資源浪費(fèi)。例如： 企業(yè)過于依賴審計(jì)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制， 而忽視了預(yù)算控制等其他手段的重要性， 導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用過高， 同時無法及時掌握財(cái)務(wù)狀況， 也無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理。

再次， 單一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段容易導(dǎo)致信息不對稱。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營情況等進(jìn)行全面的監(jiān)控和分析。如果企業(yè)僅僅依靠某一種手段， 很容易出現(xiàn)信息不全面、 不準(zhǔn)確的情況。例如： 企業(yè)過于依賴財(cái)務(wù)報(bào)表分析評估財(cái)務(wù)狀況， 而忽視了其他非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性， 導(dǎo)致對企業(yè)狀況的判斷不準(zhǔn)確。

最后， 單一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段難以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)、 法律、 政策等環(huán)境都在不斷變化， 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也需要不斷調(diào)整和更新。如果企業(yè)過于依賴某一種手段， 則很難適應(yīng)環(huán)境變化， 導(dǎo)致內(nèi)控管理的有效性下降。例如： 企業(yè)過于依賴風(fēng)險(xiǎn)管理手段應(yīng)對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動較大的情況下， 可能無法及時調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略， 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待完善

第一， 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)。一些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時， 缺乏清晰的目標(biāo)和操作指南， 導(dǎo)致制度的執(zhí)行力度不夠， 員工對制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和考核。例如： 制度可能沒有明確規(guī)定財(cái)務(wù)流程和要求， 導(dǎo)致財(cái)務(wù)處理操作不規(guī)范， 容易出現(xiàn)錯誤， 或造成風(fēng)險(xiǎn)。

第二， 一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的培訓(xùn)和溝通方面存在不足。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的培訓(xùn)對于員工加強(qiáng)對相關(guān)工作的理解和執(zhí)行至關(guān)重要。然而， 一些企業(yè)往往忽視了員工培訓(xùn)， 導(dǎo)致員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解不夠深入， 無法準(zhǔn)確執(zhí)行制度要求。另外， 企業(yè)在溝通方面也存在問題， 缺乏良好的信息傳遞機(jī)制， 導(dǎo)致員工對制度的理解和執(zhí)行不一致。

第三， 一些企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和檢查機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要進(jìn)行定期的監(jiān)督和檢查， 以確保制度的執(zhí)行效果。然而， 一些企業(yè)往往在監(jiān)督和檢查方面存在疏忽， 缺乏有效的制度和流程。例如： 企業(yè)可能沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門， 無法對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全面和客觀的評估。

第四， 一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的全面評估和防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來自資金管理風(fēng)險(xiǎn)、 財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)等多方面。然而， 一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中只注重某些風(fēng)險(xiǎn)的防范， 而忽視了其他潛在的風(fēng)險(xiǎn)， 這種片面的風(fēng)險(xiǎn)防范可能導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)滯后

首先， 企業(yè)對信息化建設(shè)重要性的認(rèn)識不夠。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中過于注重人工操作， 認(rèn)為傳統(tǒng)的手工操作已經(jīng)能夠滿足需求， 而忽視了信息技術(shù)的應(yīng)用。其次， 缺乏專業(yè)人才和技術(shù)支持。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)過程中， 需要專業(yè)的人才規(guī)劃、 設(shè)計(jì)和實(shí)施。然而， 目前很多企業(yè)缺乏相關(guān)的專業(yè)人員， 無法有效進(jìn)行信息化建設(shè)， 這一現(xiàn)象在中小型企業(yè)中更為突出。再次， 企業(yè)對信息化建設(shè)的投入不夠。信息化建設(shè)需要大量的資金和資源， 但一些企業(yè)對此不夠重視， 不僅表現(xiàn)在對技術(shù)設(shè)備和軟件的投入不足上， 還表現(xiàn)在對員工培訓(xùn)和管理體系建設(shè)的投入不足上， 導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)中進(jìn)展緩慢。最后， 安全性問題也是制約因素。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)中， 數(shù)據(jù)的安全性是一個重要問題。一些企業(yè)擔(dān)心信息化建設(shè)可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄漏和風(fēng)險(xiǎn)增加， 因而對信息化建設(shè)持懷疑態(tài)度， 使得企業(yè)在信息化建設(shè)進(jìn)展緩慢。

三、 企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境

首先， 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性的重要手段。企業(yè)應(yīng)合理劃分職責(zé)， 建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的專門機(jī)構(gòu)或部門， 負(fù)責(zé)監(jiān)督和實(shí)施內(nèi)控制度， 獨(dú)立于被監(jiān)督對象之外。同時， 企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督和評價， 及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見。其次， 營造良好的文化氛圍也是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性的重要方法。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)誠信、 透明、 合規(guī)的價值觀， 鼓勵員工遵守內(nèi)部控制制度和相關(guān)規(guī)定， 建立良好的企業(yè)文化。同時， 企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)， 提高員工對內(nèi)控工作的認(rèn)識和重視程度， 使他們能夠主動參與和支持財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。最后， 加強(qiáng)監(jiān)督和評價是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立健全的監(jiān)督機(jī)制， 包括內(nèi)外部審計(jì)、 監(jiān)事會等， 對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行全面、 深入的監(jiān)督和評價。通過定期的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)， 發(fā)現(xiàn)問題和不足， 并提出改進(jìn)意見。同時， 監(jiān)事會應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行獨(dú)立的評價和監(jiān)督， 并向董事會和股東報(bào)告財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的情況。

（二）豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段

一方面， 企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理， 提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的核心內(nèi)容， 包括規(guī)范的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、 明確的職責(zé)分工、 有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控機(jī)制等。企業(yè)可以通過建立健全的內(nèi)部控制制度， 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理， 預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生， 提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。另一方面， 企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)培訓(xùn)和教育工作， 不斷提高員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的了解和認(rèn)識， 培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識， 增強(qiáng)員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的參與和支持， 從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

一方面， 企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、 合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)， 也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。建立科學(xué)、 合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性的前提。這需要企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況， 制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)包括制度的制定、 執(zhí)行、 監(jiān)督等多個方面， 確保各項(xiàng)制度的有效執(zhí)行， 避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失的發(fā)生。另一方面， 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況， 合理確定內(nèi)部控制目標(biāo)和控制措施， 確保每個環(huán)節(jié)都能得到有效控制。對于財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施， 企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度， 并定期檢查和評估財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施情況， 及時予以調(diào)整和改進(jìn)。

（四）加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)

首先， 企業(yè)可以通過加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)， 進(jìn)一步加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性管理。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的核心資產(chǎn)， 保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全至關(guān)重要。企業(yè)可以通過加強(qiáng)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的權(quán)限管理， 設(shè)立不同層級的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限， 限制員工的訪問范圍， 防止數(shù)據(jù)泄露或?yàn)E用。此外， 還可以通過加密技術(shù)等手段， 增加對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸過程中的安全保障， 保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不被惡意攻擊或篡改。

其次， 企業(yè)可以通過加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)， 進(jìn)一步提升對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督和檢查能力。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要依賴人工檢查和審計(jì)， 效率低下且容易出現(xiàn)漏洞。信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)時監(jiān)控和檢查， 幫助企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施。例如： 企業(yè)可以通過建立預(yù)警系統(tǒng)， 對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測， 一旦發(fā)現(xiàn)異常情況， 系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警信號， 提醒企業(yè)管理層處理。

最后， 企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的透明度和可靠性。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的透明度是企業(yè)與投資者和其他利益相關(guān)者之間建立信任的重要基礎(chǔ)。信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全流程記錄和可追溯， 確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時， 信息化建設(shè)還可以提供數(shù)據(jù)共享平臺， 提升各類財(cái)務(wù)信息的共享效率和質(zhì)量， 為提高決策的科學(xué)性和可靠性提供保障。

四、 結(jié)語

綜上所述， 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展具有重要作用。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、 資源優(yōu)化、 經(jīng)營決策、 企業(yè)信譽(yù)等方面的管理， 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以幫助企業(yè)提高競爭力， 實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此， 企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題并積極采取解決措施， 為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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