●董世毅

山東省莒縣財政局作為全省內(nèi)控聯(lián)系點，堅持財政內(nèi)控“五位一體”工作法，從完善制度、流程再造、閉環(huán)監(jiān)管、業(yè)務(wù)延展、成果運用五個方面發(fā)力，實現(xiàn)財政內(nèi)控提質(zhì)增效。 2023 年，在此基礎(chǔ)上聚力實現(xiàn)“三項突破”，進(jìn)一步完善財政內(nèi)控體系建設(shè)，持續(xù)為財會監(jiān)督助力賦能。

一、提標(biāo)擴面，實現(xiàn)“一月一審”內(nèi)審新突破

打鐵還需自身硬。在堅持多年的“月審月促”制度基礎(chǔ)上，莒縣財政局對內(nèi)部科室和單位會計賬務(wù)創(chuàng)新實施“一月一審”工作法，加強對財政資金運行過程的閉環(huán)監(jiān)督，推動監(jiān)督關(guān)口前移?！耙辉乱粚彙惫ぷ鞣ㄖ饕菍嫽A(chǔ)工作檢查、賬務(wù)處理質(zhì)量檢查及撥款程序合規(guī)性檢查，在實現(xiàn)審核會計賬務(wù)、 審核專項資金撥款資料和重要審批事項、核對分析銀行存款、核對分析上級?？罱Y(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)、核對分析科室代管資金、加強業(yè)務(wù)交接管理六個方面監(jiān)管的基礎(chǔ)上，牢牢把握資金流向這條主線，對預(yù)算管理一體化提取數(shù)據(jù)、國庫報送數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)科室報送資料進(jìn)行三方對比，使內(nèi)審業(yè)務(wù)提標(biāo)擴面，進(jìn)而達(dá)到以內(nèi)審促內(nèi)控的目標(biāo)。

二、強化指導(dǎo)，實現(xiàn)行政事業(yè)單位財會內(nèi)控新突破

山東省省委辦、省府辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》明確提出“財政部門要推動行政事業(yè)單位健全內(nèi)部財會監(jiān)督機制，督促其嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)管理制度規(guī)定”。加強單位財會內(nèi)控建設(shè)，不僅要關(guān)注事后監(jiān)管，更要重視事前指導(dǎo)規(guī)范。 針對加強單位財會內(nèi)控建設(shè)，莒縣財政局主要做了兩項工作：一是將內(nèi)控評價與財會監(jiān)督、績效評價相結(jié)合，指導(dǎo)單位做好內(nèi)控體系建設(shè)。 對61 個縣直一級預(yù)算單位、51 個縣直二級預(yù)算單位集中開展財會監(jiān)督和部門預(yù)算績效評價，針對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、政府采購管理等具體工作暴露的問題， 指導(dǎo)單位梳理各自存在的風(fēng)險點，督促單位進(jìn)一步做好單位內(nèi)控體系建設(shè)。二是編制《縣直行政事業(yè)單位財會業(yè)務(wù)操作手冊》及《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務(wù)操作手冊》，指導(dǎo)單位規(guī)避潛在財務(wù)風(fēng)險。針對各單位在各項財務(wù)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)， 梳理財政財務(wù)制度22 項，精簡形成8 項業(yè)務(wù)財務(wù)管理規(guī)范，內(nèi)容涵蓋會計基礎(chǔ)管理、經(jīng)費支出管理、資產(chǎn)管理、政府采購、績效管理等內(nèi)容，同時將財會監(jiān)督、社會保障等17 項財政主要業(yè)務(wù)編印二維碼，便于單位了解查閱。此外，針對部分單位在新舊會計制度銜接后仍沿用老財務(wù)人員記賬辦法，科目使用不規(guī)范、自行設(shè)置會計科目等問題，在手冊中整理了人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目支出等5 大類賬務(wù)處理規(guī)范。列明單位記賬會計分錄，對部門支出經(jīng)濟分類科目進(jìn)行說明，確保單位真實、準(zhǔn)確登記會計事項的同時，也便于查閱各單位會計賬簿，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的會計賬務(wù)體系，助力各單位進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平。相較于此前編制的各類制度匯編，《操作手冊》具有更高的操作性和實用性。

三、轉(zhuǎn)變思路，實現(xiàn)財政資金內(nèi)控信息化新突破

財政內(nèi)控不是一項獨立的工作， 而是以財政資金流向為導(dǎo)向且貫穿于財政工作的始終。為提升內(nèi)控信息化水平，就必須嘗試轉(zhuǎn)變思路，通過借助外力，達(dá)到借力打力、事半功倍的效果。 因此，在依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開設(shè)內(nèi)控監(jiān)督賬號，進(jìn)行實時監(jiān)控。一是通過預(yù)算管理一體化從系統(tǒng)模塊配置、流程設(shè)計、支出標(biāo)準(zhǔn)控制等方面，對行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動進(jìn)行多維度、 全方位、 立體化控制，將預(yù)算單位的人員管理、資金分配使用、債務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理等各環(huán)節(jié)串聯(lián)起來， 基本杜絕了傳統(tǒng)模式下部門預(yù)算粗線條、預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)的潛在風(fēng)險。 二是建立健全項目庫管理模式和“三?！鳖A(yù)算執(zhí)行監(jiān)測功能，有利于規(guī)范預(yù)算支出管理和監(jiān)測“三?！敝С龅膱?zhí)行進(jìn)度。 三是通過系統(tǒng)模塊功能匯總、提取相關(guān)檢查數(shù)據(jù)，改變了傳統(tǒng)的表格匯總數(shù)據(jù)模式，減少了中間環(huán)節(jié)，更加方便了數(shù)據(jù)采集和加工，提升了內(nèi)控工作效率和信息化水平。