◎文/袁鳴

內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位的基礎(chǔ)工作之一，其內(nèi)容龐雜涵蓋甚廣，對精確度和科學(xué)性的要求也極高。內(nèi)部控制工作的重要性和特殊性對單位的整體規(guī)劃提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時也對財務(wù)人員提出了很高的職業(yè)要求。任何一項自上而下的統(tǒng)籌工作都會存在一定的風(fēng)險，內(nèi)部控制工作也不例外，嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)控流程和科學(xué)有效的實施規(guī)范才更進一步地強化對風(fēng)險的預(yù)判和管控，保障各事業(yè)單位長久、穩(wěn)定、有序的發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)是對國家政策有十分詳盡的了解，這不僅要求財務(wù)人員具有過硬的專業(yè)能力，也對管理者的眼界和思維有很高的要求。內(nèi)部控制工作不是財務(wù)管理部門內(nèi)部的獨立工作，它直接牽涉到整個單位的管理機制，如何協(xié)調(diào)全單位的力量來完成這項工作也是需要考慮的重要問題。借鑒先進的管理經(jīng)驗、完善和優(yōu)化現(xiàn)有的制度是這項工作開展的重中之重。隨著事業(yè)單位改革的不斷推進，科學(xué)合理地建設(shè)內(nèi)部控制體系刻不容緩。

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制意識欠缺 消極情緒重事業(yè)單位的未來發(fā)展與國家經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)。但部分事業(yè)單位存在一些對國家發(fā)展政策認識不到位的情況，忽略了對內(nèi)部控制的規(guī)劃，單位負責(zé)人財務(wù)管理意識欠缺、重視程度不夠，導(dǎo)致單位的整體發(fā)展模式出現(xiàn)了漏洞，這可能會直接造成單位內(nèi)部運作不協(xié)調(diào)的嚴(yán)重后果。一些單位財務(wù)信息數(shù)據(jù)模糊，統(tǒng)籌規(guī)劃方案落后，內(nèi)部協(xié)調(diào)問題嚴(yán)峻，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是內(nèi)部管理的混亂及單位經(jīng)濟效益的下滑。近年來事業(yè)單位改革工作一直在有序的推進中，事業(yè)單位作為非營利組織，其資金使用的安全性和合理性顯得尤為重要，這也對事業(yè)單位的財務(wù)管理模式提出了重大的挑戰(zhàn)。大部分事業(yè)單位仍然是依靠政府全額撥款的形式存續(xù)，在不產(chǎn)生經(jīng)濟效益的前提下，如何節(jié)約日常成本就成為事業(yè)單位財務(wù)管理的重要工作，事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性也愈加凸顯。如果因為單位內(nèi)部對于國家財政政策的認識不清晰，導(dǎo)致單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗消極的問題，將會極大程度影響該單位未來的長期發(fā)展，也會為其他各類工作的開展帶來阻礙。

內(nèi)部控制制度不健全 運作機制落后行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展需要十分完備的內(nèi)控制度來作為支撐，但許多事業(yè)單位還存在制度不完善或存在明顯缺陷的問題，長期不對現(xiàn)有制度進行優(yōu)化更；或者照搬其他單位現(xiàn)成的舊制度，不根據(jù)本單位的性質(zhì)進行改良；單位負責(zé)人和財務(wù)人員的專業(yè)技能跟不上制度更新的腳步等等，這些問題都會使內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷、短板，十分不利于單位內(nèi)部工作的開展。內(nèi)部控制制度的不完善同時還會影響單位的整體運作機制，浪費大量的人力成本在基礎(chǔ)工作上，這樣的局面不僅會影響財務(wù)部門的整體積極性，也會使其余各部門人員感到疲憊，降低整體的工作效率。同時，內(nèi)部控制系統(tǒng)還會在很大程度上影響到單位內(nèi)部的監(jiān)察管理工作。內(nèi)控和監(jiān)督是密不可分的兩項工作，高效的監(jiān)察管理機制不僅可以杜絕不可控因素對單位運作的影響，也可以為單位未來發(fā)展提供更有力的保障。

內(nèi)控人才極度匱乏 整體環(huán)境較差事業(yè)單位內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)需要各崗位人員都具有較強的專業(yè)素質(zhì)，如果財務(wù)人員對內(nèi)部控制工作的操作流程不夠了解，或是自身業(yè)務(wù)能力欠缺并缺乏專業(yè)的指導(dǎo)，那么內(nèi)部控制工作的開展將備受限制。若是單位負責(zé)人沒有相關(guān)的管理經(jīng)驗，對國家政策的理解不透徹，財務(wù)管理人員也不積極提升自身的專業(yè)技能，沒有對相關(guān)法律法規(guī)進行深層次的解讀，這些都有可能成為內(nèi)部控制工作開展過程中的絆腳石，也會影響各部門間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。事業(yè)單位的改革發(fā)展只依靠過去的知識來進行管理是遠遠不夠的，部分事業(yè)單位的管理理念較為陳舊，工作人員積極性低，單位不重視對人員的培訓(xùn)和管理，各崗位人員自身也沒有主動學(xué)習(xí)的意識，終將對單位的發(fā)展產(chǎn)生頗多影響。

內(nèi)控制度約束力不強 風(fēng)險評估能力弱行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度牽涉最廣的問題就是對資金的約束，這也對預(yù)算編制工作提出了很高的要求。單位預(yù)算編制的目的就是希望可以更科學(xué)有效地使用資金。但多數(shù)事業(yè)單位為了加急完成任務(wù)，忽略了對資金的嚴(yán)格把控，導(dǎo)致整體約束力不足的局面。內(nèi)部控制也同時伴隨著風(fēng)險評估，若沒有健全的風(fēng)險評估機制，那么就會影響到后期風(fēng)險評估工作的開展。科學(xué)、有效的風(fēng)險評估是對單位未來可能面臨的風(fēng)險活動的全面分析，也是緊急預(yù)案。風(fēng)險評估的到位與否直接影響到的是內(nèi)部控制工作是否能落到實處，只有做好這項工作，才能最大程度地杜絕問題的發(fā)生。

事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險管理

培養(yǎng)內(nèi)部控制意識 強化風(fēng)險管理事業(yè)單位正在深化改革，培養(yǎng)單位負責(zé)人的風(fēng)險意識、增強財務(wù)人員的風(fēng)險識別能力是關(guān)鍵。財務(wù)人員應(yīng)熟練掌握國家的政策法規(guī)，將本單位未來發(fā)展方向與政策法規(guī)相結(jié)合，在風(fēng)險出現(xiàn)的初期就立刻將其識別出來，以此來達到提前規(guī)避風(fēng)險的作用。國家稅收政策的條款多且復(fù)雜，作為納稅人來說科學(xué)合理地解讀相關(guān)政策是工作開展的前提。讓內(nèi)部控制的思想扎根于單位內(nèi)部，將內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)化作為單位日常管理工作的重要事項，自上而下地傳達內(nèi)部控制思想，培養(yǎng)全員內(nèi)控的意識，以此來改善內(nèi)部控制環(huán)境，強化風(fēng)險管理。

優(yōu)化內(nèi)部控制模式 提高人員基本素質(zhì)首先，我們應(yīng)從觀念的轉(zhuǎn)變?nèi)胧郑芾砣藛T應(yīng)該對單位的整體發(fā)展方向負責(zé)，改變傳統(tǒng)的管理思路，適時引進部分人才來進行專業(yè)部署；其次，應(yīng)加強各部門間的聯(lián)系，整合協(xié)調(diào)各部門間的工作，做到真正意義上的統(tǒng)籌規(guī)劃；另外，可以組織定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，利用專業(yè)指導(dǎo)來提高財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)水平。內(nèi)部控制模式的優(yōu)化應(yīng)建立起風(fēng)險管理“防火墻”，從內(nèi)部開始進行全方位的監(jiān)控，堅決杜絕內(nèi)憂的出現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)管的力度越強產(chǎn)生不可控因素的可能性就越低。同時也要注意外患的侵襲，合理地運用國家審計力量，對單位整體稅收籌劃部署進行外部審查，以達到進一步優(yōu)化系統(tǒng)的目的。

完善內(nèi)控風(fēng)險管理制度 建立評估機制內(nèi)部控制需要的是規(guī)范化的管理和高效率的運作。隨著信息技術(shù)的突飛猛進，我們應(yīng)該學(xué)會利用信息模式來完善內(nèi)控風(fēng)險管理制度。自動化辦公的興起在很大程度上減輕了工作負擔(dān)，也提高了工作的效率，是完全貼合內(nèi)部控制要求的。建立起內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制后，就應(yīng)該將目標(biāo)鎖定在如何完善管理制度上。事業(yè)單位負責(zé)人不僅要有較強的風(fēng)險管理意識，也應(yīng)該學(xué)會如何將好的意識量化成評估標(biāo)準(zhǔn)，讓工作真正的落到實處。內(nèi)控風(fēng)險評估機制首先應(yīng)從責(zé)任落實到人入手，將每項工作的責(zé)任落實到個人頭上，真正地做到踐行制度。要制定嚴(yán)格的內(nèi)控流程，逐一排查，將風(fēng)險管理細化到各個環(huán)節(jié)。要將各類型數(shù)據(jù)整合成報表的形式進行存檔，既方便后續(xù)對數(shù)據(jù)的查漏補缺，也可以及時地為上級部門提供查閱服務(wù)。

事業(yè)單位正處在改革轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，快速地跟上國家稅收政策變化的腳步，如何將落后陳舊的管理觀念轉(zhuǎn)變?yōu)檫m應(yīng)事業(yè)單位未來發(fā)展的全新理念，是事業(yè)單位現(xiàn)階段需要深刻思考的問題。事業(yè)單位的身份定位復(fù)雜，在合理、合法、合規(guī)的前提下，優(yōu)化內(nèi)部控制機制，積極學(xué)習(xí)和提升專業(yè)水平，根據(jù)本單位的實際發(fā)展情況，提前規(guī)避好各類風(fēng)險，扎實有序地推進工作，才能讓本單位獲得更加有利的發(fā)展。