◎文/袁雨佳

石油作為能源的重要組成之一，在我國(guó)能源構(gòu)成中發(fā)揮著極其重要的作用。尤其是在新中國(guó)成立初期，我國(guó)的工業(yè)化建設(shè)之所以能夠突破外部的重重封鎖自力更生，都有賴(lài)于石油這顆黑色的金子的鼎力支持?？v觀全球，石油在各個(gè)國(guó)家都處于重要戰(zhàn)略性地位，石油企業(yè)在我國(guó)處于壟斷性地位，行業(yè)壁壘較強(qiáng)，盈利模式較為單一。但由于石油的不可再生性，所以在有限資源的情況下，石油企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)必然加劇，因此就需要企業(yè)內(nèi)生性的競(jìng)爭(zhēng)力，而這需要企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制管理是指通過(guò)制定合理的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和流程，以及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并合規(guī)經(jīng)營(yíng)的一系列措施。

石油企業(yè)內(nèi)部控制的作用

提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平內(nèi)部控制對(duì)于石油企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用。作為全球能源行業(yè)的關(guān)鍵參與者，石油企業(yè)面臨著多樣化的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、地緣政治不穩(wěn)定、技術(shù)故障、環(huán)境事故等。內(nèi)部控制在石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中可以發(fā)揮以下作用：第一，內(nèi)部控制通過(guò)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，幫助石油企業(yè)了解潛在威脅和機(jī)遇。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，企業(yè)能夠全面了解各種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、潛在的影響和可能的后果。這使企業(yè)能夠更好地制定戰(zhàn)略決策，避免風(fēng)險(xiǎn)，利用機(jī)遇，并保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第二，內(nèi)部控制通過(guò)規(guī)范化和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。石油企業(yè)的操作涉及復(fù)雜的工藝、設(shè)備和供應(yīng)鏈，存在諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制可以將這些復(fù)雜的工藝、操作等進(jìn)行環(huán)節(jié)的分解，并將這些環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一進(jìn)行識(shí)別和防范，建立一套標(biāo)準(zhǔn)的操作流程，降低操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。例如，建立嚴(yán)格的操作規(guī)程和培訓(xùn)計(jì)劃，確保員工熟知操作規(guī)范并具備必要的技能，從而減少人為錯(cuò)誤和事故的發(fā)生。第三，內(nèi)部控制通過(guò)監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，能夠在企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。比如風(fēng)控部門(mén)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目所開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的外部審計(jì)，都可以發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使企業(yè)能夠采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時(shí)，建立有效的報(bào)告和反饋機(jī)制，使管理層能夠及時(shí)獲得風(fēng)險(xiǎn)信息，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。此外，內(nèi)部控制還有助于建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和意識(shí)。通過(guò)制定明確的政策和準(zhǔn)則，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，石油企業(yè)可以建立起一種風(fēng)險(xiǎn)管理的共同認(rèn)知和行為準(zhǔn)則。這將促使員工主動(dòng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，并能夠在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)進(jìn)行及時(shí)恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

提高運(yùn)營(yíng)效率和效益內(nèi)部控制對(duì)于石油企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率和效益具有重要作用。作為全球能源行業(yè)的重要組成部分，石油企業(yè)需要面對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程、技術(shù)挑戰(zhàn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化，可以提高石油企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。石油企業(yè)的運(yùn)營(yíng)涉及諸多環(huán)節(jié)，比如，石油原油的勘探工作就存在很大的不確定性，需要確定好對(duì)于勘探工作的工作周期，不能盲目的勘探；對(duì)于石油的開(kāi)采、存儲(chǔ)、運(yùn)輸和銷(xiāo)售等，應(yīng)當(dāng)形成規(guī)范的產(chǎn)業(yè)鏈。比如，在石油的開(kāi)采環(huán)節(jié)可以通過(guò)制定詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書(shū)和操作手冊(cè)，明確工作流程和責(zé)任分工，避免工作環(huán)節(jié)的冗余和延誤。其次，內(nèi)部控制通過(guò)提供準(zhǔn)確可靠的信息和數(shù)據(jù)，支持石油企業(yè)的決策和管理。石油企業(yè)需要處理大量的復(fù)雜數(shù)據(jù)，如地質(zhì)勘探數(shù)據(jù)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售數(shù)據(jù)等。內(nèi)部控制可以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為決策者提供可靠的信息基礎(chǔ)。準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息能夠幫助管理層制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略計(jì)劃和業(yè)務(wù)決策，優(yōu)化資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高運(yùn)營(yíng)效益。最后，內(nèi)部控制通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)提高效益。企業(yè)效益的提高就在于收入的提高和成本的縮減，在收入不變的情況下，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管控成本的重要手段之一，內(nèi)部控制可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和透明度。通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)可以規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理和成本控制等方面的流程，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資源浪費(fèi)，提高效益。同時(shí)，內(nèi)部控制還可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，確保企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，降低損失和不確定性，提升效益。

有助于企業(yè)保護(hù)自身利益內(nèi)部控制對(duì)于石油企業(yè)保護(hù)自身利益具有重要作用。內(nèi)部控制通常從以下幾點(diǎn)出發(fā)，保護(hù)石油企業(yè)的自身利益。第一，內(nèi)部控制通過(guò)建立合理的組織結(jié)構(gòu)和流程，確保公司內(nèi)部的權(quán)力和責(zé)任分配合理、透明，并有效防止權(quán)力濫用和不當(dāng)行為。通過(guò)將每一級(jí)員工的權(quán)力和責(zé)任用制度固定下來(lái)，減少內(nèi)部操作的空間，內(nèi)部控制可以在一定程度上確保企業(yè)各級(jí)管理層和員工遵守規(guī)章制度，保護(hù)公司利益免受內(nèi)部違規(guī)行為的損害。第二，內(nèi)部控制通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。石油與國(guó)計(jì)民生息息相關(guān)，石油價(jià)格也受到國(guó)際國(guó)內(nèi)各種因素的影響，容易產(chǎn)生波動(dòng)，為使企業(yè)始終保有競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)此類(lèi)不確定風(fēng)險(xiǎn)的管控也是石油企業(yè)保護(hù)自身利益的重要手段。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控機(jī)制，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低潛在損失和不確定性，減少企業(yè)資產(chǎn)流失的可能。第三，內(nèi)部控制通過(guò)內(nèi)外部相結(jié)合的方式確保企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、可靠，這有助于保護(hù)企業(yè)免受財(cái)務(wù)造假、濫用資金和不當(dāng)財(cái)務(wù)行為等風(fēng)險(xiǎn)的影響，維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和聲譽(yù)。

石油企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在不足石油企業(yè)在我國(guó)屬于壟斷企業(yè)，有時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在一些不足之處。比如，部分石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的意義和重要性缺乏全面的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種形式的官僚主義和繁文縟節(jié)，會(huì)增加企業(yè)的成本并限制靈活性。這種觀點(diǎn)忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)效率和合規(guī)性的積極影響。因此，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其重要性的低估，從而忽視了制定和實(shí)施有效的內(nèi)部控制機(jī)制的必要性。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行方面缺乏足夠的投入，將內(nèi)部控制視為一項(xiàng)次要任務(wù)，不愿意投入足夠的資源和精力來(lái)確保其有效性。這可能是由于對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值和長(zhǎng)期利益的認(rèn)知不足，或者是因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的過(guò)程和要求缺乏理解。這種態(tài)度可能導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制方面的實(shí)踐存在缺陷和漏洞，從而增加了風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)的不確定性。也有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)漠視文化意識(shí)的滲透。內(nèi)部控制文化是指在企業(yè)中樹(shù)立起一種重視內(nèi)部控制、強(qiáng)調(diào)合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則。然而，有些領(lǐng)導(dǎo)可能將內(nèi)部控制僅僅看作是一種制度和程序，而忽視了組織文化的重要影響。但缺失組織文化的內(nèi)部控制就失去了靈魂，員工在執(zhí)行過(guò)程中就可能會(huì)缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的理解和遵守內(nèi)部控制制度的意識(shí)，在對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上難免會(huì)有懈怠和輕視心理，不利于內(nèi)部控制有效的開(kāi)展。此外，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)性和持續(xù)改進(jìn)的要求不夠重視。內(nèi)部控制不應(yīng)該被視為一次性的任務(wù)或靜態(tài)的制度，而應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化的過(guò)程。然而，某些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的變化和更新不夠敏感，忽視了隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求的變化，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)持續(xù)更新，防止內(nèi)控制度跟不上企業(yè)實(shí)際而導(dǎo)致失效，無(wú)法及時(shí)適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

企業(yè)內(nèi)控制度有待完善內(nèi)控制度是一個(gè)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的重要指南，缺乏完善和具體明確的制度可能導(dǎo)致內(nèi)部控制工作混亂和不規(guī)范。這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，內(nèi)部控制制度缺乏全面性和準(zhǔn)確性。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含清晰明確的政策和規(guī)程，以指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。然而，有些石油企業(yè)的內(nèi)部控制政策和規(guī)程過(guò)于籠統(tǒng)或缺乏具體指引，無(wú)法提供詳細(xì)的操作指南和執(zhí)行要求。這種情況下，員工可能面臨解釋模糊、操作不一致的困境，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位。另一方面，內(nèi)部控制制度缺乏適應(yīng)性和靈活性。隨著石油企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)境和市場(chǎng)條件的變化，內(nèi)部控制制度需要及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，以確保其適應(yīng)性和靈活性。然而，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度過(guò)于僵化，難以滿(mǎn)足變化的需求。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，降低了其有效性和適應(yīng)性。

企業(yè)內(nèi)控溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制有待加強(qiáng)內(nèi)控制度要想落地，就必須要建立良好的溝通和協(xié)作機(jī)制，以確保內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)。然而，某些石油企業(yè)存在溝通障礙的問(wèn)題，比如不同部門(mén)之間的溝通缺乏暢通的渠道和有效的溝通機(jī)制，導(dǎo)致信息流動(dòng)不暢、信息丟失或傳遞滯后。這可能導(dǎo)致內(nèi)部控制相關(guān)信息的延遲傳達(dá)、誤解或不完整傳遞，會(huì)影響到在具體事件的遵循上有所缺失，標(biāo)準(zhǔn)不一。同時(shí)，內(nèi)部控制需要協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)，但如果部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，就會(huì)出現(xiàn)信息孤島和任務(wù)重疊等問(wèn)題。例如，財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)之間的溝通不暢，可能導(dǎo)致支付流程的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤；操作部門(mén)和安全部門(mén)之間的協(xié)作不足，可能增加事故和環(huán)境污染的風(fēng)險(xiǎn)。一些石油企業(yè)缺乏跨部門(mén)的內(nèi)部控制信息共享平臺(tái)。一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度需要建立內(nèi)部控制信息共享的平臺(tái)，以便各個(gè)部門(mén)能夠及時(shí)獲取和共享信息。

加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)鑒于石油企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控管理的重要性，可以從以下幾點(diǎn)提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)：首先，可以針對(duì)企業(yè)管理層開(kāi)展一些關(guān)于內(nèi)控管理的專(zhuān)題研討會(huì)，讓內(nèi)控管理在管理層內(nèi)部能夠展開(kāi)充分的探討，同時(shí)可以梳理一些在本企業(yè)內(nèi)控實(shí)行的成功案例和失敗案例，由此進(jìn)行深入的思考。其次，建立內(nèi)部控制實(shí)踐案例庫(kù)。將成功的內(nèi)部控制實(shí)踐案例整理成案例庫(kù)，并向管理層進(jìn)行分享和討論。通過(guò)實(shí)例，管理層可以了解內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)作中的應(yīng)用和效果，并從中汲取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。案例庫(kù)可以涵蓋不同領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的案例，以便管理層能夠了解在不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)部控制是如何發(fā)揮作用的。最后，加強(qiáng)雙向溝通和信息共享。管理層需要定期與內(nèi)部控制部門(mén)進(jìn)行溝通和交流，了解內(nèi)部控制的最新進(jìn)展和重要問(wèn)題。內(nèi)部控制部門(mén)可以定期向管理層匯報(bào)內(nèi)部控制在本單位的執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和改進(jìn)建議。同時(shí)，將內(nèi)部控制報(bào)告、內(nèi)部控制指南等作為內(nèi)部資料，供管理層參考和學(xué)習(xí)。通過(guò)加強(qiáng)溝通和信息共享，管理層可以更好地了解和掌握內(nèi)部控制的情況。此外，管理層應(yīng)當(dāng)積極參與企業(yè)的內(nèi)控工作，包括在內(nèi)控制度的制定、評(píng)價(jià)和改進(jìn)過(guò)程中，提供關(guān)鍵意見(jiàn)和建議。他們可以通過(guò)參與內(nèi)部控制工作組、審查內(nèi)部控制政策和指導(dǎo)文件，以及參與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督活動(dòng)來(lái)提高對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)。

完善企業(yè)內(nèi)控制度內(nèi)控制度的完善非一日之功，企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)著手：第一，明確目標(biāo)和原則。石油企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，如風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)效率和合規(guī)性等，并制定相應(yīng)的內(nèi)部控制原則，如責(zé)任分工、合理性、持續(xù)改進(jìn)等。同時(shí)，企業(yè)的一切運(yùn)轉(zhuǎn)都應(yīng)當(dāng)是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的，內(nèi)控制度也不例外，對(duì)于內(nèi)控制度的完善也應(yīng)明確這一原則。第二，建立全面的內(nèi)部控制政策和規(guī)程。石油企業(yè)應(yīng)制定全面、具體和可操作的內(nèi)部控制政策和規(guī)程，以指導(dǎo)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行。這些政策和規(guī)程應(yīng)覆蓋不同領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)和供應(yīng)鏈管理等，并提供明確的操作指南和流程。這有助于員工了解企業(yè)內(nèi)控要求，熟悉內(nèi)控流程，確保工作的規(guī)范性和一致性。第三，應(yīng)為員工提供全面的內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，以提高員工的內(nèi)控意識(shí)和專(zhuān)業(yè)能力。員工是企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，只有使員工能夠明白企業(yè)內(nèi)控的重要作用，內(nèi)控制度才能得以有效的執(zhí)行。

多渠道加強(qiáng)部門(mén)溝通和協(xié)作機(jī)制石油企業(yè)可以采取以下措施來(lái)建立有效的溝通和協(xié)作機(jī)制：首先，建立定期的內(nèi)部控制會(huì)議或工作組。通過(guò)定期召開(kāi)內(nèi)部控制會(huì)議，各個(gè)部門(mén)可以就內(nèi)部控制的進(jìn)展、問(wèn)題和改進(jìn)措施進(jìn)行溝通和協(xié)商，也可以共同制定內(nèi)控制度的具體執(zhí)行計(jì)劃和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。其次，建立內(nèi)部控制信息共享平臺(tái)，如內(nèi)部控制門(mén)戶(hù)網(wǎng)站或在線(xiàn)協(xié)作平臺(tái)，這樣各個(gè)部門(mén)就可以共享內(nèi)部控制的政策、指南、流程和最佳實(shí)踐，提高信息的傳遞效率和準(zhǔn)確性，促進(jìn)部門(mén)之間的協(xié)作和學(xué)習(xí)。最后，通過(guò)培訓(xùn)、繼續(xù)教育與績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)等方式，提高員工的內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)控能力以及對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的積極性，并加強(qiáng)不同部門(mén)之間的理解和溝通。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制的基本概念、要求和執(zhí)行方法，以及溝通和協(xié)作的技巧和工具等。