◎文/張曉紅

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理環(huán)境的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性對(duì)于保障財(cái)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。然而，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面仍然存在一系列問(wèn)題，如控制環(huán)境不健全、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督不到位以及信息系統(tǒng)存在安全風(fēng)險(xiǎn)等。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的效率和透明度，也增加了財(cái)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤發(fā)生的可能性。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指組織為達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和措施。其主要目的是保障財(cái)務(wù)信息的可靠性、完整性和及時(shí)性，確保資產(chǎn)的有效利用和風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)管理，以及促進(jìn)內(nèi)部合規(guī)性和法律合規(guī)性。

控制環(huán)境不健全

第一，缺乏明確的控制責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)管理控制責(zé)任的界定不清晰，導(dǎo)致責(zé)任模糊、推諉扯皮現(xiàn)象較為普遍。缺乏明確的責(zé)任分工和控制責(zé)任制度，會(huì)導(dǎo)致責(zé)任不落實(shí)、監(jiān)督不到位。第二，缺乏有效的管理制度和規(guī)范。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面可能缺乏完善的管理制度和規(guī)范，包括財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)制度、內(nèi)部控制制度等。缺乏明確的制度框架和規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致操作的隨意性和規(guī)范性不足。第三，人員素質(zhì)和意識(shí)不高。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和意識(shí)水平參差不齊，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視和認(rèn)識(shí)?？赡艽嬖趯?duì)內(nèi)部控制的重要性和效益認(rèn)知不足的情況，導(dǎo)致執(zhí)行和遵循內(nèi)部控制措施的意愿和能力不強(qiáng)。第四，缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督和反饋機(jī)制不健全。可能缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評(píng)估不夠及時(shí)和全面。第五，技術(shù)支持和信息系統(tǒng)不完善。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可能缺乏先進(jìn)的技術(shù)支持和信息系統(tǒng)，導(dǎo)致信息采集、處理和分析能力不足。信息系統(tǒng)的薄弱性會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

內(nèi)部監(jiān)督不到位

第一，缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)可能缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)部門，或者內(nèi)部審計(jì)職能不獨(dú)立、職責(zé)不明確。這導(dǎo)致了對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)不夠全面、及時(shí)和獨(dú)立，無(wú)法有效地揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。監(jiān)督職責(zé)分散或重疊：在企業(yè)內(nèi)部，監(jiān)督職責(zé)可能分散在多個(gè)部門或崗位之間，或者存在重疊的情況。在這種情況下，監(jiān)督的責(zé)任界定不清晰，各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和配合，導(dǎo)致監(jiān)督不到位。第二，監(jiān)督機(jī)制不完善。企業(yè)可能缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，包括監(jiān)督制度、監(jiān)督流程和監(jiān)督方法等。缺乏明確的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和程序，導(dǎo)致監(jiān)督工作的隨意性和不規(guī)范性，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面和有效的監(jiān)督。第三，內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性。在一些企業(yè)中，內(nèi)部控制職能可能與執(zhí)行職能存在混淆或重疊，缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性。這會(huì)導(dǎo)致對(duì)自身活動(dòng)的監(jiān)督和控制不夠客觀和有效，容易產(chǎn)生利益沖突和潛在的違規(guī)行為。第四，缺乏有效的舉報(bào)渠道和保護(hù)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部可能缺乏有效的舉報(bào)渠道和保護(hù)機(jī)制，使得員工不敢或不愿意舉報(bào)財(cái)務(wù)管理方面的違規(guī)行為。這導(dǎo)致潛在的問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，監(jiān)督的效果受到一定程度的影響。

人員素質(zhì)和意識(shí)問(wèn)題

第一，在人員素質(zhì)方面，企業(yè)應(yīng)注重招聘、培養(yǎng)和選拔具備財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和技能的人才。員工應(yīng)具備財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)，熟悉財(cái)務(wù)管理制度和政策，并具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表解讀能力。此外，還需要注重培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守，提高他們的責(zé)任感和敬業(yè)精神。第二，在意識(shí)問(wèn)題方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)和提升。這可以通過(guò)開展內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高員工對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、原則和要求的理解并嚴(yán)格遵守。員工應(yīng)清楚了解內(nèi)部控制對(duì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到他們?cè)谪?cái)務(wù)管理中的角色和責(zé)任，積極參與和支持內(nèi)部控制的實(shí)施。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

建立健全的控制環(huán)境

第一，制定安全政策和指南。明確組織的安全目標(biāo)和原則，并制定相關(guān)的安全政策和指南，確保員工了解并遵守安全規(guī)定。第二，分配安全責(zé)任。明確安全責(zé)任，并確保有專門的人員或團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)安全管理，包括安全策略制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和安全事件響應(yīng)等。第三，制訂安全意識(shí)培訓(xùn)計(jì)劃。定期向員工提供安全培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的安全意識(shí)，教育他們識(shí)別和應(yīng)對(duì)安全威脅，包括社交工程攻擊、惡意軟件等。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程。制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理流程，定期評(píng)估信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣?lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，并建立應(yīng)急響應(yīng)計(jì)劃來(lái)應(yīng)對(duì)安全事件。第五，實(shí)施安全審計(jì)和監(jiān)控。建立安全審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制，跟蹤和記錄系統(tǒng)的安全事件、異?；顒?dòng)和潛在威脅，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和響應(yīng)安全漏洞與攻擊。

規(guī)范業(yè)務(wù)流程

通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，組織能夠提高對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。同時(shí)，規(guī)范的業(yè)務(wù)流程可以提升組織的運(yùn)作效率和一致性，增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性。

第一，制定標(biāo)準(zhǔn)操作程序：為每個(gè)業(yè)務(wù)流程編寫詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序（SOP），明確操作步驟、責(zé)任人和控制要求。SOP應(yīng)包括訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)傳輸?shù)确矫娴囊?guī)定，確保操作的一致性和安全性。第二，分離職責(zé)和權(quán)限：實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離和權(quán)限控制，避免同一人員擁有過(guò)多的權(quán)限，減少潛在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能訪問(wèn)和操作敏感數(shù)據(jù)和系統(tǒng)。第三，審查業(yè)務(wù)流程：對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面審查，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。確保每個(gè)流程都經(jīng)過(guò)詳細(xì)的安全考慮，并制定相應(yīng)的控制措施來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)。第四，實(shí)施數(shù)據(jù)保護(hù)措施：采取適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)保護(hù)措施，如數(shù)據(jù)加密、備份和災(zāi)備計(jì)劃，以防止數(shù)據(jù)泄露、丟失或損壞，確保敏感數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)和傳輸。第五，定期審計(jì)和監(jiān)控：建立定期的業(yè)務(wù)流程審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估和檢查。監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)和異常活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在的安全問(wèn)題。

加強(qiáng)人員素質(zhì)和意識(shí)培養(yǎng)

第一，建立健全的人才選拔機(jī)制，注重招聘和培養(yǎng)具備財(cái)務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)和潛力的人才。加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育，提高他們的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的理解和遵守意識(shí)。第二，建立激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)薪酬激勵(lì)、晉升機(jī)會(huì)和榮譽(yù)表彰等方式，激發(fā)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視和積極性。第三，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作，促進(jìn)員工之間的交流和合作，共同推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施和改進(jìn)。第四，定期進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)估和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取糾正措施，提高內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

通過(guò)關(guān)注人員素質(zhì)和意識(shí)問(wèn)題，并采取相應(yīng)的對(duì)策，企業(yè)可以提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的水平，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，進(jìn)一步提升整體管理水平和服務(wù)水平。

對(duì)策的效果和實(shí)施建議

第一，培養(yǎng)員工專業(yè)素質(zhì)和意識(shí)。通過(guò)培訓(xùn)和教育，提升員工的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和技能，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的理解和遵守意識(shí)。這將提高員工的工作效率和準(zhǔn)確性，減少錯(cuò)誤和失誤的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和可靠性。第二，建立激勵(lì)機(jī)制。設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，如績(jī)效考核、薪酬獎(jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)會(huì)，以激發(fā)員工的積極性和主動(dòng)性。通過(guò)正向激勵(lì)，員工將更加重視內(nèi)部控制，主動(dòng)參與和支持內(nèi)部控制的實(shí)施，提高工作質(zhì)量與效率。第三，強(qiáng)化內(nèi)部溝通與協(xié)作。建立良好的內(nèi)部溝通渠道和協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)不同部門和崗位之間的交流和合作。這有助于共享信息、解決問(wèn)題，并加強(qiáng)內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性和一致性，提高整體運(yùn)行效率。第四，定期評(píng)估和審計(jì)。建立定期的內(nèi)部控制評(píng)估和審計(jì)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，并及時(shí)采取糾正措施。評(píng)估和審計(jì)結(jié)果的反饋將幫助改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保其持續(xù)有效運(yùn)行。第五，強(qiáng)化管理監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的管理監(jiān)督，建立相應(yīng)的管理流程和制度，明確責(zé)任和權(quán)限。管理層應(yīng)定期檢查和審查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟進(jìn)和處理，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。