葉玉珍

（廣東粵電韶關(guān)發(fā)電廠有限公司，廣東 韶關(guān) 512132）

電力企業(yè)在快速變化的社會環(huán)境中需要優(yōu)化與革新經(jīng)營管理模式才能實現(xiàn)健康發(fā)展，新時代對電力企業(yè)運營發(fā)展提出了新要求，要想提高企業(yè)整體管理水平，在激烈市場中穩(wěn)步前行，還應建立完善的企業(yè)管理體系，并加強對內(nèi)部審計和風險管理工作的重視，消除多方面影響因素，從而提升企業(yè)核心競爭力。

但是由于企業(yè)運營中存在許多不確定性，會遇到諸多風險，這就需要將內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理進行協(xié)調(diào)與融合，根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果對存在的風險進行細致分析，便于風險管理工作的針對性開展，進一步提高企業(yè)風險管理能力與水平，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定運行提供保障。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調(diào)融合的積極影響

（一）強化企業(yè)內(nèi)部管理水平

內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理人員對企業(yè)各項業(yè)務的開展情況進行審計與分析，相關(guān)人員對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況比較熟悉，審計過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)工作中的異常情況，快速察覺企業(yè)經(jīng)營期間的潛在風險，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)風險管理相結(jié)合，能夠根據(jù)審計結(jié)果進行各項工作風險評估，并制定專門的風險防范措施，從而降低各類風險問題對企業(yè)內(nèi)部運營的影響，也在一定程度上提高了內(nèi)部審計質(zhì)量。通過二者的協(xié)調(diào)整合可充分發(fā)揮內(nèi)部審計在電力企業(yè)風險管理中的作用，強化企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程

在市場經(jīng)濟的沖擊下，企業(yè)發(fā)展期間面臨著諸多風險與挑戰(zhàn)，需要管理者加強風險控制，降低多方面因素對企業(yè)正常運營發(fā)展產(chǎn)生的影響。實現(xiàn)對各類風險的有效規(guī)避，通常需要建立完善的約束機制和激勵機制，做好內(nèi)部控制與管理工作，為企業(yè)整體健康發(fā)展打下基礎。

內(nèi)部審計與風險管理的協(xié)調(diào)融合，能夠充分結(jié)合企業(yè)管理目標進行內(nèi)部審計目標的清晰確定，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境確定風險管理的控制點，同時，通過二者的協(xié)調(diào)整合能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外風險進行全面分析，在此基礎上完善內(nèi)控機制，優(yōu)化內(nèi)控流程，進一步提升內(nèi)部管理水平。

（三）為風險管理提供科學指導

內(nèi)部審計工作是由獨立部門開展的一項重要工作，內(nèi)部審計人員會根據(jù)企業(yè)實際情況對各項風險決策活動進行監(jiān)督、審計、協(xié)調(diào)，對于審計內(nèi)容和措施也可進行科學評價，而后對計劃進行優(yōu)化與調(diào)整，便于各項計劃的順利實施，也能夠?qū)?nèi)部工作進行有效協(xié)調(diào)，保證管理決策的科學管理，從而降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風險，便于管理制度內(nèi)容的充分落實。內(nèi)部審計部門在運行期間可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風險的控制與指導，促進風險管控工作高效開展，從而為企業(yè)健康發(fā)展營造良好條件。

二、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理協(xié)調(diào)融合流程

（一）分析風險發(fā)生的原因

企業(yè)會受到多方面因素的影響而出現(xiàn)較多風險，而且風險的表現(xiàn)形式存在較大差異，對企業(yè)造成的影響也有所不同，要想對各類風險問題的發(fā)生進行控制與管理，則需要對風險類型和導致風險發(fā)生的原因進行準確判斷，結(jié)合風險的特點確定風險等級，為后續(xù)風險管控工作順利開展提供參考。

企業(yè)內(nèi)部審計工作可實現(xiàn)對風險的快速識別，確定風險的主次，實際工作中能夠從企業(yè)未來發(fā)展的角度出發(fā)，以企業(yè)發(fā)展目標為依據(jù)對當前企業(yè)的運營情況進行分析，對多方面數(shù)據(jù)進行全面細致分析后可確定引發(fā)風險的因素，從而確定風險類型和發(fā)生特點。

（二）加強組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合

部分企業(yè)進行風險管理的過程中安排了專門的管理人員負責的風險管控，有專門負責制定管理決策的機構(gòu)，也有專門負責風險控制的機構(gòu)，能夠?qū)Ω黝愶L險管理活動的有序開展進行正確指導和控制。

內(nèi)部審計部門則是根據(jù)相關(guān)要求標準運用專門的技術(shù)方法對企業(yè)開展的各項經(jīng)營活動進行審計與分析，實現(xiàn)對各類風險的細致評估，而后建立科學完善的風險管理體制對風險管理和相關(guān)制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與分析，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的隱患，便于針對性控制與處理。加強不同組織機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合能夠進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量和風險管理水平，這是二者協(xié)調(diào)融合流程中的關(guān)鍵。

（三）根據(jù)風險類型和管理要求實施內(nèi)部審計

內(nèi)部審計工作需要在了解企業(yè)實際情況和風險管理要求的基礎上進行合理開展，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職能，做好風險管理與控制期間的監(jiān)督工作，能夠根據(jù)風險類型和特點進行審計措施的科學選擇，實現(xiàn)對各類風險問題的嚴格把控。企業(yè)各層管理者都需要結(jié)合工作要求制定風險管理目標，將其作為風險管理依據(jù)對各項信息數(shù)據(jù)進行收集、整合與分析，而后進行風險評價，最后結(jié)合實際情況完善管理措施，制定針對性防范控制計劃，從而消除企業(yè)運營中的異常，強化內(nèi)部審計，提高風險管理水平。

三、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理協(xié)調(diào)與融合中的問題

首先，許多企業(yè)雖然在現(xiàn)代化發(fā)展建設過程中加強了內(nèi)部審計，但由于我國對于這一理論內(nèi)容的研究比較晚，部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的認識不到位，在實際工作中沒有立足企業(yè)實際進行框架體系設計，導致各項審計工作開展流程不合理，不能保證內(nèi)部審計工作的實施效果。而且也沒有建立完善的工作制度和管理措施，無法實現(xiàn)對審計工作開展過程的控制管理，影響最終的審計質(zhì)效，所以不能幫助企業(yè)及時了解運營發(fā)展和業(yè)務開展期間的各類風險，無法進行準確判斷，從而影響風險管理工作的開展效果。

其次，企業(yè)風險管理工作的有序開展也需要有完善管理機制提供支持，能夠?qū)?jīng)營風險進行有效控制，明確有關(guān)部門的管理職責。但是還存在內(nèi)部風險管理機制不健全的情況，不利于風險管理工作的針對性開展。另外，內(nèi)部審計工作人才隊伍的整體能力和素質(zhì)水平待提升，不能對各類風險問題進行準確判斷與分析，審計質(zhì)效不達標，從而限制了內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調(diào)與融合。

四、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理的協(xié)調(diào)建議

（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

要想充分發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)對企業(yè)風險的有效防范，則應保證內(nèi)部審計的獨立性。該項工作主要以國家法規(guī)和企業(yè)管理制度為依據(jù)，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展情況進行全面檢查與分析，而后提出指導意見，有利于提高企業(yè)整體風險管理水平。但是部分電力企業(yè)的審計部門沒有實現(xiàn)完全獨立，容易受到上級管理部門的約束與限制，無法將其在企業(yè)風險管理中的引導和參謀作用充分發(fā)揮出來，要想實現(xiàn)與電力企業(yè)風險管理的協(xié)調(diào)與融合，則應進一步提升審計部門的獨立性，能夠為風險管理提供真實、可靠、完整依據(jù)。

（二）建立健全內(nèi)部審計制度

保證審計報告內(nèi)容全面、審計意見充分以及審計證據(jù)充足是提高審計工作開展質(zhì)量的關(guān)鍵，電力企業(yè)在發(fā)展階段不斷完善審計制度，可以實現(xiàn)對工作開展流程的正確指導，也能夠在一定程度上增強審計人員的責任意識，在工作中能夠樹立正確的審計觀念，從實現(xiàn)對電力企業(yè)運行期間各項資金使用情況的全面監(jiān)督與管控，還要監(jiān)督預算資金執(zhí)行情況，確?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，彌補風險管理中的漏洞，從而降低資金風險。

同時，要想實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理工作的協(xié)調(diào)開展，還需要轉(zhuǎn)變以往的思想理念，對于容易發(fā)生風險問題的環(huán)節(jié)要進行重點審計分析，保證各項數(shù)據(jù)信息的準確性，了解電力企業(yè)運營期間資金的使用情況，通過內(nèi)部審計充分考慮內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，在此基礎上做好資產(chǎn)防護，并及時找到風險點上報給管理部門，以此實現(xiàn)對各類風險的有效預防。

（三）實現(xiàn)與電力企業(yè)項目各環(huán)節(jié)風險管理的有機協(xié)調(diào)

電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中涉及的風險比較多，為能夠充分體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中的作用，實現(xiàn)兩項工作的協(xié)調(diào)開展，則應做好電力企業(yè)各項業(yè)務開展期間的審計工作。在投資管理階段，企業(yè)內(nèi)部審計工作應結(jié)合電力工程的建設實際確定審計重點，對項目方案內(nèi)容的可行性和經(jīng)濟性進行分析，同時做好工程造價審計工作，確定各類物料價格是否合理，質(zhì)量是否達標。在工程結(jié)算階段對涉及的各項費用進行審計分析，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督管控職能作用，保證工作開展過程的規(guī)范合理，從而降低企業(yè)運營風險。

同時，還應開展電力營銷審計工作，對電費電量的抄表核算收費情況進行審計分析，確保涉及的各項數(shù)據(jù)信息準確、可靠，便于電力營銷管理工作的規(guī)范化開展，有利于控制電力企業(yè)營銷風險。另外，電力企業(yè)內(nèi)部審計也應重視應收賬款回收問題，完善相關(guān)管理制度體系，保證政策制度有效實施，以免出現(xiàn)壞賬情況，消除電力營銷階段的風險問題。

（四）轉(zhuǎn)變審計內(nèi)容，開展專項審計

電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨著諸多挑戰(zhàn)，在激烈的市場環(huán)境中出現(xiàn)了較多新問題，這也增加了運行風險，提高了風險管理難度。而內(nèi)部審計則能夠?qū)Ω黝悊栴}進行細致分析，確定每種問題對電力企業(yè)正常有序開展的影響，進行客觀的風險評價，而后提出管理建議，完善風險管理制度體系。

應正確認識到內(nèi)部審計工作在電力企業(yè)重難點問題分析處理中的重要作用，結(jié)合風險管理要求和電力企業(yè)發(fā)展需要，應轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計內(nèi)容模式，根據(jù)現(xiàn)實需求開展專項審計工作，確保能夠?qū)⑵髽I(yè)中的各類問題清晰體現(xiàn)出來，為風險管理提出合理性建議，有利于電力企業(yè)各項工作的合法合規(guī)開展，降低各類經(jīng)營風險和財務風險。通過內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級能夠提升管理審計能力，便于電力企業(yè)合理規(guī)避風險。

（五）確保審計決策得到貫徹執(zhí)行

審計決策與電力企業(yè)風險管理質(zhì)量和水平密切相關(guān)，通過內(nèi)部審計而制定的審計決策其科學性與可靠性比較強，能夠?qū)徲嫻ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的問題進行妥善處理，所以應保證審計決策能夠得到充分貫徹與嚴格執(zhí)行，從而提高企業(yè)風險管理水平，這也是促進內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理協(xié)調(diào)融合的關(guān)鍵。

電力企業(yè)管理者需要加強對內(nèi)部審計工作的重視，明確審計機構(gòu)在電力企業(yè)中的重要地位與作用，突出有關(guān)部門的權(quán)威地位，從而為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境，也便于及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營活動中的各類風險問題，通過信息數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化分析為風險管理提供可靠依據(jù)。

五、內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理的融合措施

電力企業(yè)風險管理活動開展期間為促進各項風險管控工作的有效落實，則需要對各類風險進行準確預測與評估，確定風險類型與特點，這就需要有準確、完整、真實的信息數(shù)據(jù)提供支持，為風險管理工作高效開展提供保障。做好內(nèi)部審計工作能夠全面了解電力企業(yè)各項工作開展的實際情況，實現(xiàn)對各類資料信息的全面收集，通過細致分析能夠及時發(fā)現(xiàn)異常并對風險問題進行監(jiān)督防控，所以需要注重內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理的充分融合，有利于提高企業(yè)整體經(jīng)營水平，推動企業(yè)發(fā)展。

（一）注重高效風險識別技術(shù)的引進與運用

企業(yè)內(nèi)部審計要求相關(guān)工作人員具有較強的風險管理意識，正確認識到自身工作開展的重要作用，能夠充分發(fā)揮自身職能，根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)發(fā)展進行正確指導。注重高效風險識別技術(shù)的引進與運用，能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)各項業(yè)務開展情況進行全面分析，可以準確識別各類風險，提高企業(yè)風險管理工作開展的有效性。

內(nèi)部審計工作開展過程中需要考慮的內(nèi)容比較多，將企業(yè)發(fā)展目標與現(xiàn)實情況進行對比分析，掌握各類風險，及時消除隱患問題，根據(jù)各項財務數(shù)據(jù)變化了解企業(yè)的財務情況，通過分析報表確定企業(yè)未來發(fā)展趨勢。企業(yè)應設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，強化與各部門之間的溝通交流，同時實現(xiàn)多種先進技術(shù)的整合運用，快速進行風險識別，并實現(xiàn)信息共享，以此提升風險評估和防范能力。

（二）構(gòu)建科學完善的風險管理體系

完善的管理制度是保證各項工作順利高效開展的前提，電力企業(yè)加強內(nèi)部控制制度和風險管理制度建設，能夠提升經(jīng)營管理效益和內(nèi)部管理水平。為促進內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理的有效融合，則應構(gòu)建科學完善的風險管理體系，建立專門的風險管理制度和工作機制，對各項工作的開展行為進行約束與管理，并根據(jù)相關(guān)制度內(nèi)容的實施情況改進規(guī)章制度，從而提升制度的執(zhí)行效果。

電力企業(yè)在新時期發(fā)展環(huán)境下面臨著許多新風險，風險管理工作在實際開展期間也要持續(xù)擴大風險管理覆蓋面，優(yōu)化風險管理流程，實現(xiàn)對企業(yè)情況的綜合分析，從而及時發(fā)現(xiàn)和消除風險因素。整個過程中需要加強內(nèi)部審計部門與風險管理部門的聯(lián)系，找到二者的融合點，而后完善管理體系，為企業(yè)穩(wěn)定運營提供保障。

（三）提高審計人員的能力素養(yǎng)

內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理的融合對相關(guān)工作人員的能力素養(yǎng)有著較高要求，為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量完成，發(fā)揮其在風險管理工作中的作用，還應增強從業(yè)人員的風險意識，在內(nèi)部審計中可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的各類風險，確定風險類型和引起風險的主要原因，而后進行針對性管理。應重視對審計人員的全面培養(yǎng)，提高他們的審計能力和多種先進技術(shù)的運用能力，能夠主動開展風險管理工作，進一步提升企業(yè)整體風險防范能力。審計部門工作人員也要能夠與其他部門人員進行有效溝通，根據(jù)所獲得的信息數(shù)據(jù)可以及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動風險管理中的漏洞，了解工作中的薄弱點，通過相應改進與處理能夠解決經(jīng)營問題，更好地助力企業(yè)發(fā)展。

（四）做好風險管理審計工作

企業(yè)風險管理主要是通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項運營活動中存在的風險，而后進行等級評估和防范管理，在實際工作中需要內(nèi)部審計工作人員具有較強的風險識別與評估能力，以企業(yè)運營發(fā)展目標為依據(jù)確定各項活動開展質(zhì)量是否達到要求標準，同時也需要對當前企業(yè)風險管理體系的完善性、可靠性進行審計分析，保證風險管理工作的落實效果，可以滿足電力企業(yè)實際發(fā)展需要，還能針對風險管理體系中的不足提出改進意見，從而促進企業(yè)風險管理體系的進一步發(fā)展。具體開展風險管理工作時，企業(yè)審計部門還應重視全過程監(jiān)督管控，規(guī)范風險管理行為，在保證風險問題處理效果的同時對后續(xù)風險問題的發(fā)生進行有效控制。

（五）注重數(shù)字化審計分析

現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境中，多種先進技術(shù)在各領域中得到了廣泛運用，將數(shù)字化技術(shù)、信息化技術(shù)與電力企業(yè)內(nèi)部審計工作相結(jié)合，能夠形成新型審計模式，可充分發(fā)揮先進技術(shù)的作用優(yōu)勢，實現(xiàn)數(shù)據(jù)化審計。

這一模式在實際運行期間能夠利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)發(fā)展中涉及的多項信息數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，可以第一時間了解各項工作的完成情況以及與預期目標之間存在的差異，還能夠從不同角度、不同維度對相關(guān)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。

比如在進行電網(wǎng)質(zhì)量安全管理時，可以利用多種數(shù)字化信息技術(shù)對電網(wǎng)運行期間的各類信息進行審計分析，及時掌握電網(wǎng)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)不同設備的運行異常，將其作為風險管理依據(jù)，便于風險的有效管控。

六、結(jié)束語

內(nèi)部審計在企業(yè)風險管控中發(fā)揮著不可替代的作用，通過有機協(xié)調(diào)能夠?qū)崿F(xiàn)與風險管理的密切配合，從而快速、準確識別和評估企業(yè)運營中的各類風險，而后進行針對性的控制與管理，可進一步提升風險管理水平，保證企業(yè)風險管理體系的完善性。通過內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各項工作開展的科學指導，合理進行組織規(guī)劃，強化內(nèi)部風險管理，為企業(yè)營造良好環(huán)境，這對電力企業(yè)整體的健康、持續(xù)發(fā)展有著重要意義。對于內(nèi)部審計與電力企業(yè)風險管理的協(xié)調(diào)融合方法路徑要進行深入研究，結(jié)合企業(yè)風險管理工作需要對協(xié)調(diào)措施進行進一步優(yōu)化與完善，加速二者整合，以此促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展，幫助企業(yè)有效規(guī)避各類風險。