施曉韞

（江蘇省物聯(lián)再生資源利用產(chǎn)業(yè)集團有限公司，江蘇 南京 210009）

資金是企業(yè)生存及發(fā)展的基礎，也是企業(yè)維持日常運營活動的必要因素。資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，保障資金使用的安全及合規(guī)，提升資金管理水平，管好“錢袋子”，對促進企業(yè)的正常運營有著重大意義。在社會主義市場經(jīng)濟中，任何一家企業(yè)都需要遵循“現(xiàn)金為王”的原則，不論企業(yè)大小，一旦缺乏正常的現(xiàn)金流動，日常經(jīng)營活動必將受到影響，一旦遭遇市場波動，則會加劇企業(yè)“現(xiàn)金流”窘迫的困境。因此，加強企業(yè)資金管理，實現(xiàn)開源節(jié)流，是每一個企業(yè)都必須做好、做足的功課[1]。

一、企業(yè)加強資金管理的重要性

（一）資金管理

資金管理是一項系統(tǒng)的工程，可歸納為“5＋1”體系：即預算管理、收款管理、支出管理、融資管理、風險指標監(jiān)控體系及考核體系[2]。

一是預算管理。由企業(yè)財務部門牽頭，根據(jù)項目開發(fā)計劃、投資承諾進行年度財務預算的具體編制工作，經(jīng)營團隊在審核后由財務部門匯總，再根據(jù)審定后的年度預算對企業(yè)資金進行安排，在經(jīng)審批的月度預算基礎上，對企業(yè)資金進行管理、控制和監(jiān)督。

二是收款管理。營銷部門和財務部門作為銷售回款的直接責任機構(gòu)，需負責認購、簽約、銷售欠款催收等工作。

三是支出管理。各項目部、職能部門的開支一般需要在預算管理項目及額度中進行列支，未列入預算內(nèi)開支的，原則上不允許支付，確實需要支付的，需追加預算，經(jīng)審批后方可支付。

四是融資管理。企業(yè)需以實現(xiàn)價值最大化為最終目標，匯總、平衡企業(yè)的整體資金預算，根據(jù)資金需求，制定融資目標，并選擇合理的融資渠道和方式。

五是健全風險指標監(jiān)控體系。資金風險指標監(jiān)控體系是指通過監(jiān)控和評估的獲現(xiàn)能力、籌資能力，來提示管理層及時調(diào)整經(jīng)營策略，以應對內(nèi)外部的監(jiān)管要求。

六是考核體系。針對資金管理的五大內(nèi)容，制定內(nèi)部監(jiān)督考核制度，例如：資金預算考核制度、收款管理考核制度、支出管理考核制度、融資管理考核制度等。

（二）加強資金管理的重要性

加強企業(yè)資金管理的重要性主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，控制風險，增加收益。企業(yè)只有建立良好的資金管理體系，才能對期貨交易中潛在的風險進行有效控制，并最終提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。在企業(yè)市場策略相同的情況下：如果企業(yè)分析市場的方法、確定入市和出市的方式大致相同，那么企業(yè)的資金賬戶規(guī)模、投資組合搭配、交易資金配置及止損方法的不同，都會對企業(yè)的期貨交易績效產(chǎn)生重要影響。因此，從該角度而言，加強資金管理，有助于企業(yè)提高收益狀況。

另一方面，保障資本，助力企業(yè)通往成功之路。資金管理事關(guān)企業(yè)在期貨市場上的生死存亡，能夠幫助企業(yè)更好地掌握資本問題。對于企業(yè)而言，一次交易的成功或失敗并不能決定企業(yè)的最終成敗，只有堅持到最后并且獲利的企業(yè)，才是成功的投資者。因此，從該角度而言，加強資金管理，能夠增加企業(yè)長久生存的機會，并且獲得贏到最后的可能。正如弗蘭克·A．陶赫爾所說：“獲得成功依靠的不是充足的資金，而是正確的使用資金”。資金管理通過降低風險利潤，可以實現(xiàn)資本收益率的平穩(wěn)上升。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理意識薄弱

目前，資金管理意識薄弱一直是制約我國企業(yè)資金管理的重要原因，企業(yè)以業(yè)務發(fā)展為基礎，而忽視了對資金方面的管理。受傳統(tǒng)企業(yè)管理方法的局限，許多企業(yè)在長期以來一直專注于業(yè)務而不是財務，管理層未能意識到資金管理的重要性，沒有利用各類資源來對資金實現(xiàn)有效控制。部分企業(yè)在進行項目投資后，對相關(guān)投資收益回收不及時，加之缺乏完善的問責及追責機制，未對相關(guān)責任人進行追責，對資金管理風險缺乏客觀認識，該種思想認知會導致企業(yè)資產(chǎn)流失加重，從而給企業(yè)內(nèi)部資金管理帶來較大的風險隱患。

（二）資金管理制度不完善

資金在企業(yè)中具有流動性強，應用廣泛、金額大，涉及部門及人員眾多的特點。部分企業(yè)現(xiàn)有的資金管理制度不夠完善，資金容易發(fā)生丟失、短缺和被盜等情況，影響企業(yè)資產(chǎn)的安全及正常運營[3]。制度的缺失導致企業(yè)在日常財務管理工作中，對各種票據(jù)、印章管理缺乏監(jiān)管，會計人員崗位職責分工不明確，資金的取得與使用手續(xù)不齊全，也沒有嚴格審核資金的使用。

（三）資金管理方法不科學

一方面，隨著支付結(jié)算渠道的日新月異，其在方便企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的同時，也增加了財務部門的管理難度。部分企業(yè)在資金管理信息化中投入不足，對于業(yè)務的支撐也不足，管理方式較為落后，只能依靠出納人員人工管理資金的工作方式來處理企業(yè)龐大的資金周轉(zhuǎn)量，耗時耗力且容易出錯，效率低下。

另一方面，雖然許多老牌企業(yè)在計劃經(jīng)濟時期就已經(jīng)建立了相對固定的資金管理系統(tǒng)，但在實際操作中卻仍然堅持使用傳統(tǒng)模式，現(xiàn)代信息技術(shù)管理模式難以實現(xiàn)變革，這也是導致企業(yè)資金管理效率低下的主要因素。

My dear Mr.Bennet,replied his wife,“How can you be so tiresome...[3]”

（四）內(nèi)部監(jiān)督考核機制不健全

資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的“中樞神經(jīng)”，也是企業(yè)財務工作的重難點。但目前，我國部分企業(yè)在資金管理中，由于缺乏資金使用的監(jiān)管環(huán)境，致使資金浪費嚴重且肆意揮霍。在資金管理中，部分企業(yè)過分關(guān)注項目申報，而忽視了撥付資金的使用，缺乏跟蹤監(jiān)督，導致資金使用情況評估不到位，或缺乏科學性，從而致使資金被占用、挪用，使用不當。例如：有的企業(yè)缺乏統(tǒng)一、具體、可執(zhí)行的資金管理績效考核標準；有的企業(yè)未將監(jiān)督考核與獎懲措施相掛鉤，導致資金管理工作浮于表面，缺乏更深入、更全面的執(zhí)行效果反饋。

（五）缺乏資金管理人才

資金管理人員的綜合素質(zhì)直接決定了資金管理工作的成效。但目前，我國大部分企業(yè)現(xiàn)有資金管理人員的綜合素質(zhì)還有待提升。

一方面，部分企業(yè)現(xiàn)有的資金管理人員大多是由行政會計兼任，或聘用臨時人員擔任，兼職過多且流動性較大，其對企業(yè)的財務、業(yè)務不熟悉，也未能按照企業(yè)的會計制度規(guī)定進行會計核算。另一方面，隨著財務信息化的推進，在科學技術(shù)不斷發(fā)展的今天，資金管理人員也需要不斷更新知識面，掌握先進的信息技術(shù)，才能滿足新形勢下的資金管理需要[4]。

目前，我國企業(yè)部分資金管理人員對于計算機技術(shù)的運用能力還較弱，加之企業(yè)對該方面內(nèi)容還缺乏定期培訓，使得資金管理人員無法利用先進的資金管理系統(tǒng)完成工作，工作效率停滯不前。

三、加強企業(yè)資金管理的有效對策

（一）強化資金管理意識

企業(yè)想要加強資金管理，提高資金使用效率，企業(yè)管理層必須認識到資金管理的重要性，并主動改善資金管理情況。一方面，企業(yè)需為管理層提供資金管理培訓的機會，以樹立先進的管理思想，提高管理層對企業(yè)盈利能力、經(jīng)營能力、償債能力的分析，為企業(yè)資金管理活動提供先進的理念引導。同時，可以對全體員工進行宣傳和引導，以更好地向企業(yè)傳播資金管理知識，促進全體員工對資金管理具有基本認識，使其認識到資金管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性。另一方面，企業(yè)財務人員需定期參加有關(guān)資金管理的培訓課程，以確保財務人員能夠掌握最新的管理知識及管理策略，在了解會計要求的同時，應了解資金管理要求，掌握資金管理理論，從企業(yè)實際特點出發(fā)，建立資金管理制度，以充分發(fā)揮財務人員的作用，提高企業(yè)資金管理的整體水平和資金績效。

（二）完善資金管理制度

明確資金管理人員的崗位職責，要遵循不相容崗位分離、制約及監(jiān)督原則，堅持經(jīng)濟業(yè)務事項多環(huán)節(jié)審批機制，這是落實企業(yè)資金管理的重要手段[5]。

一方面，企業(yè)需推行《資金預算管理制度》，完善應收賬款管理體系。全面預算管理將預算編制、執(zhí)行、分析及考核過程中涉及的全部資金支出都納入了管理中，這可以有效控制企業(yè)的資金支出，明確資金用途。企業(yè)在做好業(yè)務預算、收支預算及資源預算編制的同時，還需重視現(xiàn)金流量的預算編制，以便財務部門更好地對資金實現(xiàn)統(tǒng)籌運作，提高企業(yè)資金的計劃性和使用效率。

另一方面，企業(yè)需完善《資金審批使用制度》，規(guī)范會計核算，加強財務監(jiān)督。針對部門報賬員報送的收支憑據(jù)，需認真審核，并正確運用財務軟件進行會計核算，保證會計核算的準確、全面、及時，并按照季度提供會計報表與財務公開表。在審核收支憑證時，需加蓋“收訖”“付訖”“核訖”章，對原始單據(jù)附件加蓋“附件”章。針對財務支出，企業(yè)需實行分級限額審批制度，對已審核的票據(jù)進行監(jiān)督審核，審核通過后由相關(guān)負責人簽字并蓋章。

（三）優(yōu)化資金管理方法

企業(yè)可借助資金一體化管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)實現(xiàn)資金計劃、監(jiān)控、調(diào)度、結(jié)算和對賬的統(tǒng)一管理，具體管理方案如下：第一，實行銀行賬戶統(tǒng)一籌劃、集中管理，嚴格落實銀行賬戶的開戶條件，在開戶后統(tǒng)一發(fā)布賬戶用途、賬戶余額及賬戶期限等信息，通過賬戶年檢的主動提示，在存款余額不足時進行預警。

第二，借助智能對賬平臺，解決企業(yè)收入資金流統(tǒng)一對賬難的問題，實現(xiàn)銀行卡、支付寶和微信等多支付結(jié)算渠道的統(tǒng)一對賬，減少對賬差錯，減輕人工對賬成本，提高企業(yè)資金管理效率。

第三，企業(yè)可借助支付指令，通過銀企直聯(lián)支付結(jié)構(gòu)查詢指令狀態(tài)及支付狀態(tài)；借助銀行回單、銀行對賬單，接收到賬通知或?qū)~信息，離線查詢銀行對賬單信息；借助指令查詢，查詢付款單生成的轉(zhuǎn)賬支付指令，并生成付款指令提交給銀行，以對指定賬戶執(zhí)行電子支付；借助銀企直聯(lián)接口，實時完成各類支付業(yè)務，如材料支付、設備支付、工資支付及職工報銷支付等。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督考核機制

企業(yè)需對資金管理中可能產(chǎn)生的風險進行監(jiān)督評價，一般會涉及資金的安全性、運用平衡性、效益性及效果性，應對監(jiān)督考評結(jié)果進行通報，并進行后續(xù)改進，跟蹤落實，以形成閉環(huán)管理。

首先，企業(yè)需加強日常監(jiān)督與專項監(jiān)督，以凸顯資金管理成效。一方面，企業(yè)需定期審查銀行的開戶情況和資金存量，若發(fā)現(xiàn)存在異常資金問題，應及時上報并整改。另一方面，企業(yè)需對留存資金加強監(jiān)管，尤其是對專項資金的使用，需做到合法合規(guī)，以實現(xiàn)資金申報、立項、審批、調(diào)撥及使用的全過程控制[6]。

其次，企業(yè)需對資金使用加強審批管理，控制資金風險。在部門申請資金前，應對資金申請事項進行審查，摸清部門實際資金的使用情況；在事中控制環(huán)節(jié)，應實時追蹤部門資金使用情況，排查資金使用風險點，避免違規(guī)使用；在事后評價環(huán)節(jié)，企業(yè)需對資金使用效益加強考核，以督促相關(guān)部門整改，提高資金使用效益。

（五）培養(yǎng)資金管理人才

企業(yè)資金管理還要在強化貨幣資金的日常保管及資金管理人員的管控教育上下功夫，以切實防范資金風險。

首先，企業(yè)需加強對資金管理人員的業(yè)務技能培訓、職業(yè)道德素質(zhì)教育，以便資金管理人員能及時發(fā)現(xiàn)不符合企業(yè)財務制度的項目。通過資金安全教育培訓，向資金管理人員強調(diào)資金支付環(huán)節(jié)中的主要問題及潛在風險，要求全體資金管理人員應嚴格按照制度開展資金支付，以資金管理為中心，保證管理的成效。

其次，企業(yè)可采取輪崗及調(diào)崗機制，充分激發(fā)資金管理人員的能動性和創(chuàng)造性，發(fā)揮人才對企業(yè)資金管理的重要作用，為企業(yè)資金管理提供源源不斷的人才支撐。

最后，資金管理人員需認清形勢，切實提高自身的資金管理水平，努力提升綜合素質(zhì)，以適應資金管理工作的改革新要求，確保學有所思、學有所獲，樹牢依法管財?shù)睦砟?，嚴格?zhí)行財經(jīng)紀律，確保資金使用規(guī)范、安全、高效，努力推動資金管理工作再上新臺階。

四、結(jié)束語

近年來，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)收入總量在逐年增加，這為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供了有力的資金保障，但同時，在資金使用、資金管理制度建設、內(nèi)部控制監(jiān)督等方面還存在一定隱患。因此，企業(yè)管理層應強調(diào)資金管理的必要性，通過行之有效的措施做好資金管理工作，優(yōu)化資金管理流程，規(guī)避資金管理風險，利用網(wǎng)絡技術(shù)形成完整的資金管理結(jié)構(gòu)，以獲取更多的資金管理綜合效益。另外，企業(yè)在不同階段所面臨的資金管理問題也有所差異，因此企業(yè)必須抓住目前資金管理所面臨的關(guān)鍵問題，深入研究并逐個擊破。