黃巧斐

【摘? 要】信息新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革帶來(lái)了更多的契機(jī)，全面預(yù)算管理是數(shù)字化時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。業(yè)財(cái)融合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢(shì)，基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提升。論文闡述了業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理的概念，分析了X公司全面預(yù)算管理當(dāng)前存在的問(wèn)題，提出了X公司基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化策略

【中圖分類號(hào)】F275?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【文章編號(hào)】1673-1069（2023）10-0122-03

1 引言

業(yè)財(cái)融合能最大程度消除企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的鴻溝，使企業(yè)內(nèi)部形成合力，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)業(yè)財(cái)融合重要的切入點(diǎn)，通過(guò)全面預(yù)算管理能讓企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的銜接。在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，應(yīng)積極引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門參與，讓業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門融入全面預(yù)算的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制等環(huán)節(jié)，提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效率[1]。

2 業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理的概念

2.1 業(yè)財(cái)融合的概念

業(yè)財(cái)融合是在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)維度高度融合的基礎(chǔ)上，動(dòng)態(tài)共享和優(yōu)化企業(yè)的資金流、物資流、業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流和信息流。它以信息技術(shù)為手段，圍繞價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈，使財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)、研發(fā)、采購(gòu)、銷售、人力資源管理和客戶服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，讓財(cái)務(wù)管理為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供預(yù)算、核算、成本、績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)支持。

2.2 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)或部門中的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做好資源的分配、考核和控制，按照涉及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的不同又可分為資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算。全面預(yù)算管理包含了企業(yè)在某一特定時(shí)間段內(nèi)，所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，其最終目標(biāo)是幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)和利潤(rùn)目標(biāo)[2]。

3 X公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)況

3.1 X公司全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)

為更好地開展企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)工作，X公司設(shè)置了預(yù)算管理委員會(huì)，全面統(tǒng)籌、指導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，并在財(cái)務(wù)部設(shè)立了負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)企業(yè)全面預(yù)算管理具體事務(wù)的預(yù)算管理辦公室。預(yù)算執(zhí)行的主體是X公司的各業(yè)務(wù)和職能部門，它們負(fù)責(zé)自己部門的全面預(yù)算管理工作，并執(zhí)行預(yù)算。

3.2 X公司全面預(yù)算管理的編制和審核

在X公司預(yù)算的編制和審核階段，采用了自上而下與自下而上相結(jié)合的逐層制定方式。X公司預(yù)算的編制以年度戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)為基礎(chǔ)，以此確定企業(yè)年度預(yù)算總目標(biāo)以及預(yù)算編制的方法和標(biāo)準(zhǔn)，并由預(yù)算管理辦公室下發(fā)至X公司各部門。X公司各部門按照標(biāo)準(zhǔn)完成預(yù)算編制后，由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行初步匯總，并對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核和平衡，提出是否需要調(diào)整的意見，需要調(diào)整的部門進(jìn)行調(diào)整后再次上報(bào)，直至預(yù)算方案正式通過(guò)。

3.3 X公司全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制

在X公司預(yù)算的執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，由預(yù)算管理辦公室根據(jù)月、季、年等不同時(shí)間維度，跟蹤并統(tǒng)計(jì)預(yù)算的執(zhí)行情況。公司各部門必須在預(yù)算計(jì)劃的金額范圍內(nèi)開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)禁擅自變更預(yù)算。預(yù)算管理辦公室在每個(gè)月、季、年度對(duì)收入、支出的全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并展開預(yù)算差異性分析工作，同時(shí)說(shuō)明預(yù)算的執(zhí)行情況。

3.4 X公司全面預(yù)算管理的監(jiān)督和考核

在X公司預(yù)算的監(jiān)督和考核方面，考核的制度體系尚不完善，考核指標(biāo)的覆蓋面較窄，局限性強(qiáng)。X公司全面預(yù)算的監(jiān)督，主要依賴于不同時(shí)間期限的考核，考核則分為評(píng)價(jià)考核和量化考核兩個(gè)部分。評(píng)價(jià)考核主要針對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和質(zhì)量進(jìn)行考核；量化考核則是對(duì)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行考核。

4 X公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

4.1 X公司全面預(yù)算管理體系存在缺失

X公司已按照決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，三層組織架構(gòu)的方式組建了全面預(yù)算管理的組織體系，并制定了明確的責(zé)任分工和預(yù)算管理制度、原則和編制方法等綱領(lǐng)性文件。但是組織體系中的各部門之間的信息共享和溝通機(jī)制并未建立，財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的信息掌握嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致預(yù)算管理事前、事中管理的目標(biāo)未能實(shí)現(xiàn)。由于預(yù)算管理委員會(huì)的成員多為公司領(lǐng)導(dǎo)層，更注重企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，而忽略了對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌和謀劃，甚至將部分預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)限下放至預(yù)算辦公室，讓預(yù)算辦公室代替了預(yù)算委員會(huì)的職能。財(cái)務(wù)部人員既是預(yù)算管理辦公室成員，又要負(fù)責(zé)自己部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，這就會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的失效[3]。

4.2 預(yù)算編制中的業(yè)財(cái)融合度不足

論文分析了X公司2020-2022年的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（見表1）。從表1可以看出，2020-2022年X公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支出和其他業(yè)務(wù)成本支出均存在較大差異，最高差異率達(dá)到256.81%。這是因?yàn)閄公司在預(yù)算編制時(shí)，僅將公司的財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分解，并根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)估算進(jìn)行調(diào)整。公司的業(yè)務(wù)部門將更多的精力投入產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和市場(chǎng)開拓方面，極少關(guān)注業(yè)務(wù)開展所涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使得企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)脫節(jié)，導(dǎo)致公司資源的分配不平衡，資源配置不能達(dá)到最優(yōu)的狀態(tài)。

4.3 全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制和評(píng)價(jià)體系不完善

X公司雖然對(duì)預(yù)算有考核和監(jiān)督機(jī)制，但是僅限于某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，即使發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算不符的情況，僅告知相關(guān)業(yè)務(wù)部門，未仔細(xì)查找存在差距的原因，更未提出相應(yīng)的改進(jìn)意見，也未對(duì)后續(xù)的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行修正。由于X公司的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，多數(shù)僅針對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確率，評(píng)價(jià)體系不完善。預(yù)算管理辦公室人員由于身兼數(shù)職，不能及時(shí)向業(yè)務(wù)部門反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，導(dǎo)致公司預(yù)算管理的全流程管控缺失，實(shí)時(shí)跟蹤度和監(jiān)督缺乏，監(jiān)督考核機(jī)制不完善，嚴(yán)重限制預(yù)算管理組織、協(xié)調(diào)和控制作用的發(fā)揮。

4.4 全面預(yù)算管理的支撐體系不足

企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)的開展，需要有專業(yè)人員和相關(guān)信息系統(tǒng)的支撐。X公司全面預(yù)算管理的支撐人員以財(cái)務(wù)部人員為主。這些人雖然財(cái)務(wù)專業(yè)能力較強(qiáng)，但缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的了解，無(wú)法將業(yè)財(cái)融合的思維運(yùn)用到全面預(yù)算管理中。部分人員甚至將預(yù)算管理理解為簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)匯總，缺乏對(duì)公司所有資源的統(tǒng)籌能力。X公司尚未建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，仍然以月度、季度、年度報(bào)表的形式，編制、統(tǒng)計(jì)和對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的差錯(cuò)率較高，數(shù)據(jù)分析的方法單一，也不能實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警和管控。

5 X公司基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

5.1 健全X公司全面預(yù)算管理體系和組織架構(gòu)

基于業(yè)財(cái)融合的視角，健全X公司全面預(yù)算管理體系應(yīng)從制度、組織架構(gòu)、職責(zé)分工和覆蓋范圍入手。首先，樹立企業(yè)全員的全面預(yù)算管理意識(shí)，調(diào)動(dòng)其參與全面預(yù)算管理的積極性，讓每一位職工均成為全面預(yù)算管理的最小單元，這樣才能體現(xiàn)全面預(yù)算管理的全面性、匹配適應(yīng)性和成本效益性。其次，組織架構(gòu)方面，按照原有的三層架構(gòu)，配齊相應(yīng)的人員，尤其是在預(yù)算辦公室中設(shè)置全面預(yù)算管理的專職人員，并設(shè)置專門的業(yè)財(cái)融合管理小組，負(fù)責(zé)審核和優(yōu)化預(yù)算，使組織架構(gòu)更加合理。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，成立全面預(yù)算管理小組和執(zhí)行小組，讓熟悉業(yè)務(wù)又了解財(cái)務(wù)知識(shí)的員工參與到全面預(yù)算管理工作中。在預(yù)算管理委員會(huì)下，設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算監(jiān)管組織，避免財(cái)務(wù)部既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員的情況發(fā)生。再次，強(qiáng)化組織架構(gòu)中的人員分工，財(cái)務(wù)部門除專門的核算財(cái)務(wù)崗位外，增加業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的崗位，減少人員復(fù)用，明確職責(zé)分工[4]。最后，根據(jù)綱領(lǐng)性文件，細(xì)化全面預(yù)算管理的流程、標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行細(xì)則，真正做到預(yù)算管理的事前、事中管理。X公司優(yōu)化后的組織架構(gòu)如圖1所示。

5.2 提高全面預(yù)算編制和執(zhí)行中的業(yè)財(cái)融合度

X公司應(yīng)提高全面預(yù)算編制和執(zhí)行中業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合度，將全面預(yù)算管理的目標(biāo)從抽象層面落實(shí)到實(shí)際操作層面。為提高全面預(yù)算編制和執(zhí)行中的業(yè)財(cái)融合度，X公司在預(yù)算編制時(shí)引入價(jià)值鏈。從業(yè)務(wù)價(jià)值鏈的角度進(jìn)行預(yù)算項(xiàng)目的劃分，使預(yù)算編制更貼合業(yè)務(wù)實(shí)際[5]。X公司基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算編制的流程如圖2所示。在執(zhí)行層面，加強(qiáng)預(yù)算的跟蹤監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門需要保持高頻次的溝通。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際存在差異，在保持全面預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致的前提下，由公司預(yù)算管理辦公室協(xié)同業(yè)務(wù)部門，在權(quán)限范圍內(nèi)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，做好預(yù)算的事中管理。

5.3 構(gòu)建完善的全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制和評(píng)價(jià)體系

以業(yè)財(cái)融合的理念為基礎(chǔ)，將全面預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制和評(píng)價(jià)體系與企業(yè)的業(yè)務(wù)考核和評(píng)價(jià)體系掛鉤，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行結(jié)果、成本管理和內(nèi)控措施等方面的內(nèi)容。特別要注意預(yù)算管理考核與薪酬績(jī)效考核的結(jié)合，這樣才能讓企業(yè)全員提高全面預(yù)算管理的意識(shí)，并形成良性的獎(jiǎng)懲機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督中，要結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，為下一步的預(yù)算管理提出科學(xué)、合理的建議，提高預(yù)算管理在業(yè)務(wù)實(shí)際情況中的應(yīng)用效果。對(duì)于預(yù)算管理的評(píng)價(jià)，切不可唯預(yù)算準(zhǔn)確率論，需要從更多細(xì)分的維度，制定評(píng)價(jià)體系，保證評(píng)價(jià)的全面性。X公司優(yōu)化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表2所示。

5.4 基于業(yè)財(cái)融合打造全面預(yù)算管理支撐體系

X公司采用數(shù)字化賦能，打造統(tǒng)一數(shù)據(jù)源的方式，通過(guò)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，打通公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理數(shù)據(jù)之間的壁壘，加強(qiáng)部門間信息的聯(lián)動(dòng)，讓全面預(yù)算管理嵌入所有業(yè)務(wù)流程中，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。在系統(tǒng)中，以業(yè)務(wù)視角清晰展示財(cái)務(wù)信息，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。通過(guò)各項(xiàng)信息技術(shù)的應(yīng)用，能最大限度提高全面預(yù)算管理的智能化程度，運(yùn)用各種人工智能算法模型，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的模擬，得到更為精準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)，降低預(yù)算與執(zhí)行數(shù)據(jù)之間的差異，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。同時(shí)，通過(guò)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員之間的定期輪崗，從業(yè)財(cái)融合的角度，培養(yǎng)全面預(yù)算管理的復(fù)合型高素質(zhì)人才，為全面預(yù)算支撐體系奠定較好的人才基礎(chǔ)。

6 結(jié)語(yǔ)

基于業(yè)財(cái)融合的角度，通過(guò)對(duì)X公司全面預(yù)算管理組織架構(gòu)、管理體系、評(píng)價(jià)體系、支撐體系以及監(jiān)督考核機(jī)制的優(yōu)化，X公司全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果和財(cái)務(wù)管理效率得到有效的提升，達(dá)到了預(yù)期效果。

【參考文獻(xiàn)】

【1】徐艷麗.基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究——以Y公司為例[D].北京：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2022.

【2】王曉宇.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)業(yè)財(cái)融合策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2023（13）：155-157.

【3】楊麒仙.業(yè)財(cái)融合下P公司全面預(yù)算管理研究[D].武漢：華中科技大學(xué)，2021.

【4】陽(yáng)素.基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理模式研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2023（09）：64-67.

【5】李麗華.業(yè)財(cái)融合視角下的汽車企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（11）：52-54.