金雪萍

（中國郵政集團(tuán)有限公司四川省分公司，四川 成都 610031）

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的市場環(huán)境日益復(fù)雜，競爭日益激烈，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)就必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)測和安排，并將這些預(yù)測和安排通過財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)出來，從而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的，全面預(yù)算管理可以對企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行有效配置，并通過財務(wù)指標(biāo)反映出來。

目前，很多企業(yè)都在積極實施全面預(yù)算管理，但是在實施過程中仍然存在一些問題。例如：很多企業(yè)缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，重視程度不夠；部分企業(yè)預(yù)算編制不合理；部分企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不力；有些企業(yè)預(yù)算調(diào)整不及時等等。這些問題的存在嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理體系的實施效果。因此，企業(yè)必須建立完善的全面預(yù)算管理體系，通過優(yōu)化全面預(yù)算管理體系來提升企業(yè)核心競爭力。

一、全面預(yù)算管理的本質(zhì)及價值

全面預(yù)算管理是指企業(yè)將經(jīng)營、投資、融資、財務(wù)等方面的預(yù)算綜合起來，制定一套全面的預(yù)算計劃，實現(xiàn)全面預(yù)算管理和全面控制的管理方式。其本質(zhì)是用科學(xué)方法根據(jù)實際情況對企業(yè)的預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解和明確，制定相應(yīng)的計劃，確定各部門和各項工作的預(yù)算，保證企業(yè)按照既定計劃執(zhí)行，并控制各項成本費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，全面預(yù)算管理的價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

一是要通過全面預(yù)算管理制定預(yù)算計劃，科學(xué)分析和評估預(yù)期目標(biāo)和工作的完成情況，減少預(yù)算風(fēng)險，提高企業(yè)的決策能力和競爭力。

二是要提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理可以全面掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證各部門和工作崗位有效協(xié)作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理效率。

三是要改進(jìn)預(yù)算成本控制。通過全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)的成本費用進(jìn)行監(jiān)控和控制，降低生產(chǎn)成本、管理成本和銷售成本，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力?？傊骖A(yù)算管理的實施可以幫助企業(yè)建立科學(xué)化、規(guī)范化的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)的運(yùn)營效率和管理水平，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

二、實行全面預(yù)算管理的基本原則

（一）全面性原則

全面預(yù)算管理要涉及所有與企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理相關(guān)的方面，綜合考慮各種因素，制定全面、翔實、可行的預(yù)算計劃，確保全面預(yù)算管理的有效實施。

（二）獨立性原則

各部門和工作崗位需要獨立進(jìn)行預(yù)算編制和管理，依靠自己的努力完成既定目標(biāo)，保證各部門和工作崗位之間的獨立協(xié)作。

（三）靈活性原則

全面預(yù)算管理需要根據(jù)實際情況和市場變化做出及時調(diào)整，并進(jìn)行有效配合。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算計劃時，需要根據(jù)實際情況做出調(diào)整，保證預(yù)算計劃的靈活性和可適應(yīng)性。

（四）平衡性原則

全面預(yù)算管理要遵循經(jīng)濟(jì)、效益和社會效益相平衡的原則，避免片面追求經(jīng)濟(jì)效益而破壞環(huán)境和社會穩(wěn)定，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中必須遵循以上原則，以達(dá)到科學(xué)合理、可操作性強(qiáng)的預(yù)算管理效果，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支撐。

三、全面預(yù)算管理的模式和特點分析

（一）經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指企業(yè)在成本、銷售收入、固定資產(chǎn)投資、現(xiàn)金和流動資金等方面的預(yù)算計劃。通過經(jīng)營預(yù)算的制定和實施，可以有效地預(yù)測企業(yè)經(jīng)營的收入、成本和盈利情況，掌握企業(yè)的現(xiàn)金流和資金狀況，進(jìn)而幫助企業(yè)科學(xué)地做出經(jīng)營決策，保持企業(yè)的良性運(yùn)作，經(jīng)營預(yù)算通常包括以下幾個方面。

1.銷售預(yù)算：銷售預(yù)算是基于市場需求和企業(yè)產(chǎn)能情況，對企業(yè)的銷售額、銷售價格和銷售費用等進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃。

2.成本預(yù)算：成本預(yù)算是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中所需要的原材料、人力成本、制造成本、管理費用等方面的成本預(yù)估。

3.固定資產(chǎn)投資預(yù)算：固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要預(yù)測企業(yè)在未來一段時間內(nèi)固定資產(chǎn)投資的規(guī)模、種類和投資額度，以及資產(chǎn)折舊和維修等成本。

4.現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算主要關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流和資金狀況，預(yù)測企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的資金收入和支出，進(jìn)而幫助企業(yè)保障流動性。

經(jīng)營預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)具有一定的科學(xué)性和可操作性，它不僅可以指導(dǎo)企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、采購、成本控制等方面做出科學(xué)決策，還能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并針對性地進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)營預(yù)算的實施需要強(qiáng)調(diào)預(yù)算結(jié)果的分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，掌握企業(yè)的成本、收益和財務(wù)狀況，以此優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營決策和運(yùn)營效率，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。

（二）投資預(yù)算

投資預(yù)算是一個企業(yè)用于開展新業(yè)務(wù)、擴(kuò)大產(chǎn)能等方面投資活動的預(yù)算計劃。它是企業(yè)在資本支出方面做出決策的依據(jù)，也是企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的核心。制定投資預(yù)算需要考慮投資規(guī)模、投資項目、投資回報和風(fēng)險控制等因素，其目的是實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和盈利增長，投資預(yù)算通常需要包括以下幾個方面。

1.投資計劃：制定全年或長期的投資計劃，規(guī)劃投資額度、投資時機(jī)和投資方式等。

2.投資回報：分析和評估投資項目的經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)風(fēng)險，確定投資回報率和資本收益率等指標(biāo)。

3.資金來源：確定投資資金的來源，包括自有資金、融資、合作開發(fā)等渠道。

4.風(fēng)險控制：制定有效的風(fēng)險控制措施，降低投資風(fēng)險，并在投資過程中隨時進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整。

投資預(yù)算制定應(yīng)強(qiáng)調(diào)預(yù)期收益的可靠性和降低投資風(fēng)險的有效性，各項投資項目的經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險評估需要綜合考慮其前景和市場環(huán)境等因素。同時，為了保證投資計劃的實施，投資預(yù)算需要充分考慮企業(yè)自身的實際情況和資金情況。

投資預(yù)算的實施需要強(qiáng)調(diào)對預(yù)算目標(biāo)的衡量和比較，及時調(diào)整并掌握企業(yè)資金狀況和投資情況。通過對投資預(yù)算各項計劃的跟蹤和分析，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保投資計劃的有效實施，達(dá)到優(yōu)化資本配置和增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展競爭力的目的。

（三）財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是一個企業(yè)在財務(wù)方面制定的數(shù)額預(yù)算計劃，包括現(xiàn)金流預(yù)測、盈利預(yù)測、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測、融資預(yù)測等方面。通過制定和實施財務(wù)預(yù)算，企業(yè)可以更好地掌握自身的財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況和市場變化等情況，幫助企業(yè)更加科學(xué)、合理地做出判斷，確保企業(yè)的財務(wù)安全和良性發(fā)展，財務(wù)預(yù)算主要包括以下幾個方面。

1.現(xiàn)金流量預(yù)測：根據(jù)企業(yè)的營業(yè)收入、成本支出、投資、借貸等方面制定現(xiàn)金流預(yù)測計劃，規(guī)劃現(xiàn)金流的收入和支出，確保企業(yè)可以保持合理的流動性。

2.盈利預(yù)測：預(yù)測未來一段時間內(nèi)企業(yè)的盈利情況，明確企業(yè)的盈利狀況和盈利能力，從而有針對性地制定財務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營策略。

3.資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測：綜合考慮企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)和負(fù)債情況，制定資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測計劃，幫助企業(yè)科學(xué)地規(guī)劃、管理資本和資產(chǎn)，并優(yōu)化企業(yè)財務(wù)狀況。

4.融資預(yù)測：根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和所面臨的市場變化等情況，制定融資預(yù)測計劃，制定企業(yè)融資渠道、融資規(guī)劃、融資方式等方面，以確保企業(yè)在發(fā)展過程中有充足的資金支持。

財務(wù)預(yù)算應(yīng)該具有操作性強(qiáng)、科學(xué)性高、準(zhǔn)確性好等特點。預(yù)測計劃要針對實際情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營環(huán)境制定，計劃落實的過程中要及時調(diào)整和完善，確保財務(wù)預(yù)算的實施和落地效果。

財務(wù)預(yù)算的實施需要強(qiáng)調(diào)預(yù)算結(jié)果的分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)方面的問題，并根據(jù)實際情況對相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行修正和調(diào)整。通過對財務(wù)預(yù)算的跟蹤和分析，企業(yè)可以更好地掌握自身的財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，從而更加科學(xué)地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策。

四、全面預(yù)算管理在企業(yè)健康發(fā)展中的實踐

（一）提升全面預(yù)算編制的水平

提升全面預(yù)算編制的水平是企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理和健康發(fā)展的關(guān)鍵方法之一，它能夠為企業(yè)提供決策支持、資源優(yōu)化配置和績效管理等方面的重要依據(jù)。

一是要完善預(yù)算編制流程。制定預(yù)算編制流程，并建立適當(dāng)?shù)牧鞒瘫O(jiān)督機(jī)制，確保預(yù)算流程的每一步驟得到有效落實，流程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)該建立相應(yīng)的責(zé)任制和審核制，以減少潛在的錯誤和風(fēng)險。

二是要完善預(yù)算編制指標(biāo)體系。建立全面的指標(biāo)體系和評價體系，包括財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)。全面的指標(biāo)體系應(yīng)該充分考慮企業(yè)的經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)模式，以支持企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。

三是要增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部資源，并對經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行充分分析，以預(yù)估利潤、支出和現(xiàn)金流等各類關(guān)鍵指標(biāo)。

四是要強(qiáng)化預(yù)算編制的參與度。應(yīng)該通過多方面的參與和溝通，提高預(yù)算編制的開放性和接受度，吸納各部門和員工的意見和建議，充分發(fā)揮集體智慧，以達(dá)到更好地全面預(yù)算編制。

總之，提升全面預(yù)算編制的水平是企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理和健康發(fā)展的關(guān)鍵方法之一。通過從完善預(yù)算編制指標(biāo)體系、增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、強(qiáng)化預(yù)算編制的參與度、加強(qiáng)預(yù)算編制的管理等多方面入手，建立起有效的預(yù)算編制機(jī)制，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)管理目標(biāo)和經(jīng)營決策。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行及跟蹤

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和跟蹤是財務(wù)預(yù)算實施過程中的重要環(huán)節(jié)，它可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，并且提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一是要完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。制訂詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行方案，明確責(zé)任人和任務(wù)分工，讓每個工作崗位都有明確的執(zhí)行目標(biāo)和職責(zé)，以確保預(yù)算計劃執(zhí)行的可行性和有效性。同時，建立日常的財務(wù)報表和會計報告，跟蹤關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)，并及時與經(jīng)營管理層進(jìn)行溝通和反饋。

二是要加強(qiáng)管理制度。建立和完善相應(yīng)的管理體系和制度，落實企業(yè)監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制，確保財務(wù)和業(yè)務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險控制，防范和遏制財務(wù)風(fēng)險。

三是要加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)。完善團(tuán)隊管理機(jī)制，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高工作質(zhì)量和效率，提高員工的責(zé)任感和積極性，建立信息共享機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)作，形成同心圓，助力預(yù)算的執(zhí)行和跟蹤。

四是要加強(qiáng)決策分析。根據(jù)實際情況，及時進(jìn)行預(yù)算計劃的調(diào)整和優(yōu)化，制定相關(guān)的改進(jìn)計劃和措施，及時反饋預(yù)算方案的執(zhí)行情況和效果，此外，還要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的跟蹤。

首先，要制定相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行計劃和工作計劃，加強(qiáng)與成本控制和資金管理等方面的連接，制定相應(yīng)的預(yù)算運(yùn)營規(guī)劃。其次，要及時跟蹤和監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行情況的差異，及時制定相應(yīng)的調(diào)整方案。最后，要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期的分析與評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并制定相應(yīng)的解決方案?？傊?，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和跟蹤，可以幫助企業(yè)更好地管理預(yù)算計劃、控制預(yù)算成本、提高管理水平和業(yè)務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展和長期穩(wěn)定。

（三）正確地認(rèn)識預(yù)算管理工作

正確地認(rèn)識預(yù)算管理工作是進(jìn)行成功預(yù)算管理的前提。只有正確的認(rèn)識和理解，才能夠有目的地開展預(yù)算管理工作，準(zhǔn)確把握預(yù)算管理的核心和要素，最終實現(xiàn)預(yù)算管理的預(yù)期效果。

一是要了解預(yù)算管理的重要性。企業(yè)預(yù)算是經(jīng)營管理的重要工具，它能夠幫助企業(yè)預(yù)測未來的財務(wù)狀況，監(jiān)督現(xiàn)有的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題并及時進(jìn)行調(diào)整。

二是要把握預(yù)算管理的核心目的。預(yù)算管理的核心目的是通過一系列的預(yù)算計劃和分析方法，為企業(yè)未來的投資、運(yùn)營、資本預(yù)留等提供重要的決策支持。

三是要把握預(yù)算管理的實際操作。預(yù)算管理不是一次性的工作，而是需要周期性操作和長期跟蹤和監(jiān)控。因此，要結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定詳細(xì)的預(yù)算計劃，重視執(zhí)行和跟蹤效果，不斷完善預(yù)算計劃，提高預(yù)算管理的水平。

總之，正確的認(rèn)識預(yù)算管理工作，對企業(yè)進(jìn)行有效的預(yù)算管理工作非常重要。只有對預(yù)算管理的重要性、核心目的、基本要素和實際操作進(jìn)行深入的了解和認(rèn)識，才能夠制定出科學(xué)合理的預(yù)算計劃，有效地監(jiān)督并控制預(yù)算實施過程，最終達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）完善預(yù)算考核的激勵機(jī)制

完善預(yù)算考核的激勵機(jī)制是激勵員工積極參與預(yù)算管理工作，達(dá)成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的重要手段。建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，能夠使員工更好地理解企業(yè)目標(biāo)，并以此作為方向指引和考察標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高運(yùn)營和績效水平。

一是要設(shè)立激勵機(jī)制，制定有針對性的激勵措施，包括獎勵和懲罰機(jī)制。比如，對于達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的員工應(yīng)當(dāng)給予獎勵激勵，而對于未能達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的員工應(yīng)當(dāng)給予懲罰，如降薪或調(diào)整職位等。二是要制定明確的預(yù)算目標(biāo)，并與員工進(jìn)行溝通交流，讓員工充分了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算計劃，從而進(jìn)一步達(dá)成目標(biāo)。三是要建立公正公平的評價機(jī)制，不僅要關(guān)注業(yè)績和成果，還要關(guān)注員工的個人能力和努力程度，以此來綜合考核員工業(yè)績，給予公正的評價和激勵。

五、結(jié)束語

綜上所述，制造企業(yè)的財務(wù)績效評價在提高企業(yè)的實際效益、降低企業(yè)成本、提高壟斷優(yōu)勢等方面具有重要的意義。當(dāng)前，制造企業(yè)財務(wù)績效評價存在一系列問題，但可以通過改進(jìn)評價方式、設(shè)置評價指標(biāo)、構(gòu)建績效激勵等多方面的共同推進(jìn)，使其發(fā)揮更大的效用。通過參考本文提出的改進(jìn)對策，制造企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙重提升。