劉世超

（焦作煤業(yè)（集團）有限責(zé)任公司，河南 焦作 454150）

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟建設(shè)的命脈所在，在經(jīng)濟發(fā)展過程當(dāng)中國有企業(yè)具有舉足輕重的地位，而且國有企業(yè)的地位和作用是無法撼動、不可取代的。在大數(shù)據(jù)經(jīng)濟環(huán)境背景下，國有企業(yè)受到了復(fù)雜多變的市場環(huán)境影響，伴隨著國際形勢風(fēng)云突變我國的國有企業(yè)希望能夠提升核心競爭力、有效應(yīng)對不良風(fēng)險，必須適應(yīng)新環(huán)境以及新的稅務(wù)政策要求，切實有效開展稅收風(fēng)險管控與籌劃，抓住大數(shù)據(jù)的發(fā)展機遇、強化科研創(chuàng)新、實現(xiàn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，這樣才能夠讓自身核心競爭力有效加強、有效抵御風(fēng)險的侵蝕，立足根本、切合實際，實現(xiàn)持續(xù)地進步和發(fā)展。

筆者認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時代當(dāng)中國有企業(yè)防控稅收風(fēng)險應(yīng)當(dāng)切實做到落實企業(yè)崗位職責(zé)、建立應(yīng)對風(fēng)險的體系、提高稅務(wù)籌劃合理性、建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)、培養(yǎng)復(fù)合型的專業(yè)人才、并加強內(nèi)外部的溝通與合作，這樣才能夠幫助國有企業(yè)實現(xiàn)健康、良性地發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)時代的稅收風(fēng)險對國有企業(yè)的影響

大數(shù)據(jù)時代最重要的特點是信息的海量、信息的復(fù)雜性，而大數(shù)據(jù)時代的經(jīng)濟環(huán)境需要深刻挖掘海量信息的潛在價值，以便應(yīng)對稅收風(fēng)險。

一方面，從國有企業(yè)整體發(fā)展理論上來看，大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)量級巨大、數(shù)據(jù)量豐富、數(shù)據(jù)類型多變。此種情況對于國有企業(yè)的發(fā)展來說有利有弊。有利的特點是通過數(shù)據(jù)分析能夠幫助國有企業(yè)依據(jù)參考數(shù)據(jù)，獲得正確的發(fā)展途徑。有弊是國有企業(yè)如果疏忽對數(shù)據(jù)的深層次挖掘，很難應(yīng)對潛在的稅收風(fēng)險。

另一方面，國有企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中會涉及大量的數(shù)據(jù)信息，而國有企業(yè)的競爭者也能夠利用數(shù)據(jù)信息對企業(yè)產(chǎn)生一定的風(fēng)險競爭。雖然此種競爭對于企業(yè)的發(fā)展是一項良性的促進，但是稍有不慎很可能落入到極為被動的環(huán)境之中，為此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識到大數(shù)據(jù)時代稅收風(fēng)險對國有企業(yè)所產(chǎn)生的正向和負(fù)向的影響。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險含義、分類劃分及內(nèi)容

企業(yè)涉稅風(fēng)險其實是指企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，如果存在著稅收政策理解不夠透徹、相關(guān)制度的設(shè)計缺陷性明顯、稅收優(yōu)惠政策運用不恰當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營理念未能全面落實，導(dǎo)致企業(yè)在征納稅款時有多交、漏交、少交等不良現(xiàn)象，這樣既弱化了國家稅收調(diào)節(jié)功能，還導(dǎo)致稅收收入逐步減少。而且伴隨著稅收收入的減少，既不能夠滿足國民經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)政府職能對于資金的需要，還會導(dǎo)致企業(yè)未正確遵守稅收法律規(guī)定影響企業(yè)的健康成長，而企業(yè)稅收風(fēng)險分類和相關(guān)內(nèi)容則詳見如下。

（一）企業(yè)涉稅風(fēng)險分類

首先，涉稅風(fēng)險主要是依據(jù)風(fēng)險的大小、可預(yù)測程度、風(fēng)險來源不同劃分為三個類別：其一，結(jié)合涉稅風(fēng)險大小，可以分為一般涉稅風(fēng)險以及重大涉稅風(fēng)險兩種。其二，結(jié)合涉稅風(fēng)險的可預(yù)測度，可以劃分為不可控的涉稅風(fēng)險以及可以預(yù)判的涉稅風(fēng)險兩個類別；其三，結(jié)合涉稅風(fēng)險來源不同，可以劃分為兩種，分別是企業(yè)涉稅管理風(fēng)險以及稅務(wù)相關(guān)執(zhí)法風(fēng)險；

其次，企業(yè)涉稅風(fēng)險根據(jù)稅務(wù)相關(guān)部門不同，可以劃分為三種，分別是稅務(wù)相關(guān)執(zhí)法風(fēng)險、稅收征收過程當(dāng)中所存在的風(fēng)險，以及稅源監(jiān)督管理控制所存在的相關(guān)風(fēng)險。

（二）企業(yè)涉稅風(fēng)險內(nèi)容

企業(yè)涉稅風(fēng)險會存在于企業(yè)涉稅管理的各項發(fā)展環(huán)節(jié)之中，甚至企業(yè)涉稅風(fēng)險對企業(yè)的整個管理過程都會有最直接的影響，結(jié)合目前涉稅內(nèi)容情況來看，企業(yè)涉稅風(fēng)險包含了以下幾個方面，分別是企業(yè)的涉稅管理風(fēng)險、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法過程當(dāng)中所存在的風(fēng)險，以及稅務(wù)機關(guān)征管風(fēng)險三個方面。

首先，相對于企業(yè)的涉稅管理風(fēng)險來說，涉稅管理其實是企業(yè)結(jié)合國家的稅法要求以及相關(guān)規(guī)定，融入企業(yè)發(fā)展各項社會活動，有效管理涉稅事項、并履行其應(yīng)有的納稅職責(zé)以及相關(guān)義務(wù)、嚴(yán)禁存在著違法少交稅費等情況，并通過涉稅管理保護企業(yè)納稅人一系列的生產(chǎn)權(quán)益和管理活動，企業(yè)管理風(fēng)險其實是企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中未能結(jié)合稅收法律法規(guī)，并不履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，最終導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)有經(jīng)濟利益未能有效獲取。

其次，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法過程當(dāng)中所存在的風(fēng)險，此種風(fēng)險其實是稅務(wù)機關(guān)相關(guān)工作者以及有關(guān)部門在履行稅收法律法規(guī)所應(yīng)有的權(quán)利和職責(zé)過程當(dāng)中。

由于存在著執(zhí)法主體不作為或者故意侵犯納稅人合法權(quán)益而引發(fā)的不合法納稅活動，這樣導(dǎo)致納稅人未能科學(xué)地依據(jù)稅法履行的義務(wù)，而且在未來這種情況還會影響納稅人的經(jīng)濟收益之后稅務(wù)機關(guān)征管風(fēng)險，征管風(fēng)險其實是指稅務(wù)機關(guān)在履行應(yīng)有職能的過程當(dāng)中，存在著不良的失誤或者不作為，引發(fā)納稅人稅務(wù)登記錯誤、納稅人的性質(zhì)核定程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)、未能準(zhǔn)確劃分減免稅收，以及引發(fā)隨意改變水源等不良情況。

此種情況最終會導(dǎo)致納稅人征收稅款不當(dāng)，存在著錯誤征收稅款入庫錯誤等不良的行為，這種情況對于企業(yè)的經(jīng)濟收益所產(chǎn)生的危害是十分嚴(yán)重的。

三、國有企業(yè)稅收風(fēng)險管控和籌劃的措施

（一）落實企業(yè)崗位職責(zé)，建立完善的稅收風(fēng)險應(yīng)對體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起正確的稅收風(fēng)險防控意識，要將稅收風(fēng)險內(nèi)部管控制度有效建立并不斷健全，為此，要做到以下幾個方面。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)設(shè)計、崗位職責(zé)明確、稅收風(fēng)險評估等方面不斷完善風(fēng)險內(nèi)部控制制度，尤其是在風(fēng)險的評估、管控、監(jiān)督、改進等方面有效制定管理舉措，并規(guī)范化業(yè)務(wù)流程。

其次，應(yīng)當(dāng)完善稅收風(fēng)險處置程序，針對稅收風(fēng)險自查形成管理力度的不斷加大，依法處置和有效化解稅收風(fēng)險，以便幫助企業(yè)稅法遵從度有效提升。

最后，要建立起稅務(wù)風(fēng)險管控和籌劃體系，這樣能夠為稅收風(fēng)險控制、籌劃工作提供有力的保障。而且在實踐工作當(dāng)中，財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)營各個方面滲透稅收風(fēng)險管控以及籌劃工作機制，加強約束稅收籌劃行為，從而真正地通過稅收風(fēng)險管控以及籌劃工作減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，將稅務(wù)風(fēng)險全面減少。

（二）提高稅務(wù)籌劃的合理性

稅務(wù)籌劃是為了促進稅收管理內(nèi)部控制水平全面提升的關(guān)鍵，不同的企業(yè)其經(jīng)營狀況不同，納稅稅種也存在著明顯的差異性，因此不同地區(qū)稅制實施細(xì)則、不同企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程當(dāng)中需要結(jié)合不同的稅制實施細(xì)則應(yīng)用相應(yīng)的舉措。因此企業(yè)要對自身的稅制和政策進行全方位了解，同時財務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)通過自身的專業(yè)知識，以便為稅收利益的獲得提供有效的幫助。

因此，加強對員工進行必要的稅收政策培訓(xùn)，讓財務(wù)人員深刻理解不同地區(qū)稅收制度政策發(fā)展情況，以便讓財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況制定最切實可行的稅收籌劃應(yīng)對方案，避免稅收籌劃過程當(dāng)中有不良的問題產(chǎn)生，也將稅收發(fā)生概率全面降低，讓稅務(wù)風(fēng)險管控籌劃合理性有效增強。

（三）增強稅收風(fēng)險防范意識，提高稅收風(fēng)險敏感度

企業(yè)需要深層次了解稅收風(fēng)險，加強對稅收風(fēng)險防控意識的培養(yǎng)，以便讓稅收風(fēng)險敏感度有效提升。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅收風(fēng)險防控意識的培養(yǎng)要從員工角度，以及企業(yè)文化建立角度著手工作。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強員工培養(yǎng)，尤其是財務(wù)人員，讓財務(wù)人員擁有積極向上、正確的稅收籌劃觀念，嚴(yán)禁財務(wù)人員工作當(dāng)中對財務(wù)籌劃、稅收管理形成造假，從而從根源上避免發(fā)生不良的稅收風(fēng)險。

其次，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)文化入手。將稅收風(fēng)險全面融入企業(yè)文化建設(shè)之中，形成稅收風(fēng)險防控的企業(yè)文化，從而能夠從管理層乃至到基層員工都能夠在思想上建立起避免偷稅漏稅的良好意識，這樣稅收風(fēng)險防控意識會得到有效增強。

通過上述舉措的應(yīng)用不難看出企業(yè)，在風(fēng)險防控以及籌劃管理過程當(dāng)中，切實有效地增強稅務(wù)風(fēng)險敏感度以及防控意識，對于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展、相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的避免會有極大的幫助，也能夠通過一系列的補救舉措將企業(yè)稅收風(fēng)險形成全面的減少。

（四）建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)

隨著數(shù)字化時代的到來，信息化建設(shè)已成為我國國有企業(yè)提升管理效率、降低成本的重要手段。稅收風(fēng)險管理是國有企業(yè)的重要管理工作之一，也是國有企業(yè)發(fā)展的命脈所在。而建設(shè)國有企業(yè)建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)則是可以幫助我國國有企業(yè)更好地管理稅收風(fēng)險、保障國有企業(yè)的合法權(quán)益，具體來說信息化稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)該包含以下幾個方面的內(nèi)容，具體介紹詳見如下。

首先，進行風(fēng)險識別和評估，通過建立風(fēng)險識別和評估模型，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險進行全面的識別和評估。同時建立各類風(fēng)險指標(biāo)體系，對國有企業(yè)各類風(fēng)險指標(biāo)進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險問題。

其次，進行稅收合規(guī)管理，建立國有企業(yè)內(nèi)部的稅收合規(guī)管理機制，包括建立各類稅收規(guī)章制度、加強稅務(wù)培訓(xùn)、建立稅收風(fēng)險提示機制等。同時通過信息化手段，實現(xiàn)對各類稅收合規(guī)管理工作的全面監(jiān)控，確保企業(yè)的稅收合規(guī)性。

再次，進行稅務(wù)數(shù)據(jù)管理，建立并完善的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)各類稅務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理和分析，實現(xiàn)對企業(yè)各類稅務(wù)數(shù)據(jù)的全面掌握和分析。同時通過建立稅務(wù)數(shù)據(jù)分析模型，對企業(yè)各類稅務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測，提供科學(xué)決策支持。

最后，進行稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制，包括建立應(yīng)急預(yù)案、加強應(yīng)對能力培訓(xùn)等，同時通過建立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對模型，對各類稅務(wù)風(fēng)險進行分析和評估，以便為稅收風(fēng)險防控提供科學(xué)的應(yīng)對方案。

（五）加強復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才培養(yǎng)

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收法規(guī)和政策不斷變化，對稅務(wù)人才的要求也越來越高。傳統(tǒng)的稅務(wù)人才培養(yǎng)模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代復(fù)雜稅收環(huán)境下的需求。因此，加強復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才的培養(yǎng)已經(jīng)成為當(dāng)今時代的必然趨勢，為此要做到以下幾個方面，具體介紹詳見如下。

首先，加強稅務(wù)專業(yè)課程的設(shè)置，增加法律、會計、管理等相關(guān)學(xué)科的教學(xué)內(nèi)容是培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才的重要舉措。稅務(wù)行業(yè)是一個高度專業(yè)化的行業(yè)，需要掌握稅收法規(guī)和政策的知識，同時還需要具備跨學(xué)科的綜合素質(zhì)，因此加強稅務(wù)專業(yè)課程的設(shè)置是非常必要的。為此可以在稅務(wù)專業(yè)課程中增加法律、會計、管理等相關(guān)學(xué)科的教學(xué)內(nèi)容，讓財務(wù)人員能夠更好地了解稅收法規(guī)和政策。

其次，提供實踐機會，為財務(wù)人員提供實踐操作的機會，來加深對稅收法規(guī)和政策的理解，提高財務(wù)人員的稅務(wù)實際操作能力。實踐操作機會可以安排在稅務(wù)部門、稅務(wù)咨詢公司等相關(guān)機構(gòu)，讓財務(wù)人員在實踐中了解稅務(wù)工作流程，掌握稅務(wù)實務(wù)操作技能，提高實際操作能力。

最后，還可以為財務(wù)人員提供職業(yè)導(dǎo)師的指導(dǎo)。通過職業(yè)導(dǎo)師的引導(dǎo)和指導(dǎo)，財務(wù)人員可以更好地了解稅務(wù)行業(yè)的最新情況，了解稅收法規(guī)和政策的變化。職業(yè)導(dǎo)師可以是稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)人士，也可以是校外的相關(guān)從業(yè)人員。他們可以為財務(wù)人員提供咨詢服務(wù)，指導(dǎo)財務(wù)人員進行實踐操作，幫助財務(wù)人員解決實際問題，以及提高綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段相對于我國國有企業(yè)來說，要依托于大數(shù)據(jù)的環(huán)境與背景，全面地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，通過稅收風(fēng)險管控以及籌劃研究，能夠全面降低稅收風(fēng)險、幫助企業(yè)整體經(jīng)濟效益有效提升。相對于企業(yè)的稅收管理工作來說，最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的工作是稅收風(fēng)險管控優(yōu)化創(chuàng)新。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身情況、深層次挖掘防控稅收風(fēng)險以及相關(guān)籌劃舉措。筆者認(rèn)為，在此背景下，應(yīng)當(dāng)充分地落實企業(yè)崗位職責(zé)、建立完善的稅收風(fēng)險應(yīng)對體系、提升稅務(wù)籌劃合理性、增強稅收風(fēng)險防控意識、建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)，并加強復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才的有效培養(yǎng)，這樣才能夠讓企業(yè)更好地防控稅收風(fēng)險，幫助企業(yè)在劇烈的市場競爭當(dāng)中實現(xiàn)持續(xù)的進步，以及良性發(fā)展。