方波

［摘 要］為切實提高通信企業(yè)的行業(yè)競爭能力、助推企業(yè)快速發(fā)展，文章簡要說明通信企業(yè)財務預算管理的實際作用，深層次分析企業(yè)財務預算管理存在的一系列問題，從統(tǒng)一財務預算工作規(guī)范及流程，做好財務預算管理政策的及時調(diào)整，創(chuàng)新預算管理理念、加大預算執(zhí)行監(jiān)督力度，完善考核激勵機制、注重財務預算管理信息化建設等層面詳細論述解決財務預算管理問題的可行性策略，以供參考。

［關鍵詞］通信企業(yè)；財務預算管理；預算執(zhí)行監(jiān)督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.16.022

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）16-0070-03

0? ? ?引 言

企業(yè)開展財務預算管理，能通過專業(yè)化市場分析精準預測市場發(fā)展趨勢，是助推企業(yè)針對當前生產(chǎn)經(jīng)營活動進行財務預算調(diào)整與統(tǒng)籌規(guī)劃等的重要管理手段之一。在持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)常會存在管理理念及模式等方面的問題，致使企業(yè)財務預算管理無法達到預期效果。對此，深層次剖析企業(yè)財務預算管理的各種缺陷，持續(xù)探尋相關應對措施，才能更好地規(guī)避企業(yè)風險并切實提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1? ? ?財務預算管理在通信企業(yè)中的重要作用

在常規(guī)運營期間，通信企業(yè)往往會接觸各類風險，若風險得不到及時且妥善的處理，極有可能產(chǎn)生一定的負面影響。財務預算管理無疑是對企業(yè)資金使用情況進行財務預警的重要方式，能及時發(fā)現(xiàn)資金使用不當?shù)沫h(huán)節(jié)，并對企業(yè)存在的風險進行合理評估，及時采取行之有效的應對措施，最大限度提高企業(yè)價值。

通信企業(yè)實行財務預算管理，能全方位監(jiān)管企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行情況，減少各類不必要的開支，使企業(yè)經(jīng)營利潤得到合理預測，使企業(yè)整體生產(chǎn)成本管控具有較強的前瞻性。比如，企業(yè)可根據(jù)通信服務市場價格變動情況，對企業(yè)財務預算進行綜合性評估，在調(diào)整企業(yè)管理成本的同時，提高企業(yè)資金利用率及管理水平［1］。

如今，通信企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境正在持續(xù)發(fā)生變化，對財務預算管理工作也有了全新要求。無論是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的預算，還是對企業(yè)投融資方案的評價，都應做好反復核算與對比，這在一定程度上增加了企業(yè)的財務預算管理難度，而開展財務預算管理工作能恰到好處地對企業(yè)資金流動進行全過程監(jiān)管，確保企業(yè)快速完成經(jīng)營目標。

除此之外，財務預算管理還能有效激發(fā)全體員工的工作積極性。以企業(yè)財務預算管理標準為基礎，通過層層分解企業(yè)各部門的工作目標，對具體的工作指標進行量化處理，確保每個員工都能明確自身職責與權限，持續(xù)強化各部門之間的績效考核，在推動員工認真對待本職工作的同時，全面預測企業(yè)償債能力及收益質(zhì)量。營造良好的財務預算管理工作氛圍，能為企業(yè)實行制度化管理夯實基礎。通信企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中至少應當確立財務預算管理目標，如此才能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的相關信息反饋合理制定員工績效評估標準，更好地推動企業(yè)的制度化建設［2］。

2? ? ?通信企業(yè)的財務預算管理問題

2.1? ?對財務預算管理的思想認識片面，財務預算管理體系有待完善

近年來，現(xiàn)代企業(yè)管理制度及經(jīng)營模式都已得到大幅度創(chuàng)新與普及，通信企業(yè)在發(fā)展過程中難免會受到運營商客戶業(yè)務調(diào)整、行業(yè)科技創(chuàng)新、傳統(tǒng)理念以及人為因素等方面的影響，致使財務預算管理指標體系更側重于預計財務會計報表的相關數(shù)據(jù)，無法通過預算管理工作實現(xiàn)通信企業(yè)資源的全方位協(xié)調(diào)與配置功能，而且業(yè)務部門與財務預算部門之間的配合度較低。加之企業(yè)管理者對財務預算管理的思想認知不夠全面，管理團隊在實際工作中并未對財務預算管理工作予以足夠重視。他們普遍認為財務預算管理僅僅是由財務部門專門負責的工作，與銷售、業(yè)務等部門無關，以致通信企業(yè)預算編制與執(zhí)行存在脫節(jié)情況，無法全面發(fā)揮財務預算管理的實際作用。

事實上，預算編制不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，財務部門無法制定合理的企業(yè)年度預算目標，主要是因為企業(yè)未能根據(jù)各業(yè)務板塊及部門的具體項目做到具體分析，一味地采用“權威”式預算編制方法，一切僅以完成當前工作目標為主，將目標聚焦于短期工作行為，極易忽略企業(yè)的長期目標，如此，企業(yè)財務預算管理工作便會缺乏應有的能效，在財務預算管理體系不夠完善的情況下，財務預算管理工作時常會流于形式，難以起到根本性作用［3］。

2.2? ?企業(yè)預算管控風險意識有待提高

很多通信企業(yè)普遍認為完成預算編制之后就萬事大吉，事實證明，編制預算并不代表企業(yè)資源的實際投入，因為通信企業(yè)若想讓資源投入達到預期效果，既需要合理編制預算，也需要通過一定的管理手段合理使用相關資源，加強合同收入比、應收賬款、現(xiàn)金流等指標的管控。若企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行情況進行必要的監(jiān)管與控制，則無法全面了解預算執(zhí)行狀態(tài)，一旦預算執(zhí)行不受約束，極有可能導致預算管理失效。

通信企業(yè)的財務管理工作常會受到各類客觀因素的影響，在相關經(jīng)營管理人員欠缺風險意識的情況下，企業(yè)運行環(huán)節(jié)的出發(fā)點與成本管控導向等都較難與市場中的其他企業(yè)同步，企業(yè)也就無法憑借正確的判斷依據(jù)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。若通信企業(yè)財務預算管理無法針對多個層面工作進行合理分工、管理，勢必會增大企業(yè)管理難度。比如，通信企業(yè)集團公司在進行各省分公司的專項檢查時，會同時接受相關職能部門的有效監(jiān)管，以致財務管理部門需要花更多時間與精力進行財務核查，無法高效落實財務預算管理工作［4］。

2.3? ?欠缺完善的企業(yè)預算考核機制

在企業(yè)實施預算管理時，為了確保預算管理工作能落到實處，預算考核機制的建立勢在必行。然而，在實際工作中，很多企業(yè)并未結合預算管理體系構建完善的考核機制，導致企業(yè)管理評析過程中缺乏參考依據(jù)，無法對企業(yè)管理作出準確評析。有些企業(yè)雖構建了考核機制，但只注重參考往年財務數(shù)據(jù)及財務算法，而忽視了財務與業(yè)務實際板塊的統(tǒng)籌，沒有做到數(shù)據(jù)與實際相結合，缺乏全面性和嚴謹性，從而導致在預算管理應用時無法滿足實際需要，最終使得考核機制流于形式。而考核機制流于表象，對外，企業(yè)無法明確戰(zhàn)略目標；對內(nèi)，不完整的預算考核機制導致了企業(yè)預算管理方面的偏差，無法將預算考核納入企業(yè)薪酬體系，只能停留在打分層面，預算完成情況也無法做到與員工薪資掛鉤，難以區(qū)別對員工的獎懲，無法將員工的能力、責任、義務落到實處，從而無法調(diào)動員工積極性，最終阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。

2.4? ?企業(yè)信息系統(tǒng)支撐力度不夠，科技手段落后且服務支撐能力欠佳

企業(yè)信息化集中管控系統(tǒng)的支撐能力較弱，企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)需要持續(xù)更新或完善，才能更好地適應新政策與規(guī)章制度。財務預算管理需要企業(yè)所有部門及核心成員密切配合，單純依靠手工方式進行財務預算管理無法切實提高數(shù)據(jù)處理效率，各自分析時多維度建?？趶讲灰恢?，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)高效共享。財務預算管理與ERP等協(xié)同辦公系統(tǒng)脫節(jié)，很難實現(xiàn)財務部門與其他部門及時聯(lián)系溝通，使財務人員僅參與資金管控，而對項目從合同簽署到現(xiàn)場執(zhí)行、完工驗收各階段所有進度及突發(fā)情況一無所知，而職能部門對財務數(shù)據(jù)的不理解和非及時的更新，極易導致財務數(shù)據(jù)的偏差。此外，各部門之間溝通不暢，無法在技術層面實現(xiàn)對財務預算管理工作的實時管控。在“政企合一”模式的影響下，企業(yè)部分管理人員在財務預算管理工作中缺乏責任感，導致企業(yè)整體管理缺乏活力。

3? ? ?通信企業(yè)財務預算管理的策略

3.1? ?統(tǒng)一財務預算工作規(guī)范及流程

為確保財務預算管理工作順利推進，進一步提高財務管理的科學化、精細化水平，增強預算管理能力，通信企業(yè)可以從以下4個方面統(tǒng)一財務預算工作規(guī)范及流程。一是基礎層面?；谄髽I(yè)自身的業(yè)務實際情況及管理目標建立分層、分級的預算基礎體系，如預算科目體系、成本支出標準、收入確認標準，并且需要與核算體系、資金體系協(xié)同。二是執(zhí)行層面。構建各類預算模型，包含測算模型、編制模型、分解模型、控制模型、調(diào)整模型等，支撐各級預算主體的預算編制、預算控制及預算調(diào)整工作。三是管理層面。根據(jù)預算方案定期分析財務指標數(shù)據(jù)，動態(tài)掌握各類預算的執(zhí)行情況，監(jiān)控異常，主動預警；制定相關的考核機制，剔除特殊影響因素，實現(xiàn)考核過程公平、公正、公開。四是決策層面。通過關鍵指標分析報告、經(jīng)營分析報告的即時展現(xiàn)，幫助業(yè)務部門清晰、便捷地了解各經(jīng)營指標、財務指標進展情況，全面提升企業(yè)在資源配置、風險管控、經(jīng)營預測方面的決策能力。

3.2? ?做好財務預算管理政策的及時調(diào)整

企業(yè)可結合自身發(fā)展需求，合理分析影響財務預算管理的根本因素，深度分析當前財務預算管理政策的變動情況，及時調(diào)整自身管理的方針政策，在符合國家財務管理政策規(guī)定的同時，更好地滿足企業(yè)運營管理需求。對此，通信企業(yè)的財務預算管理工作應做到與時俱進，結合新政策進行相關創(chuàng)新，進而編制切實可行的財務預算管理方案。通信企業(yè)應在密切關注國家新政策方針的同時，根據(jù)自身發(fā)展特性及財務預算管理需求，及時提出并完善相應的改進措施，力求財務預算管理工作能夠高標準執(zhí)行。

3.3? ?創(chuàng)新預算管理理念，加大預算執(zhí)行監(jiān)督力度

基于企業(yè)財務預算管理工作的系統(tǒng)化管理模式，財務預算管理人員應持續(xù)創(chuàng)新管理理念，將其滲透到預算管理的不同階段。與此同時，企業(yè)還應持續(xù)強化全員參與意識，通過各類培訓活動，持續(xù)加大財務預算管理的宣傳力度，從根本上提高企業(yè)員工的思想認識，確保通信企業(yè)上下對財務預算管理工作足夠重視。同時，通信企業(yè)應通過完善企業(yè)考評激勵機制，把財務預算管理納入績效考核范疇，將其與員工薪酬等綁定在一起，力求在持續(xù)提高從業(yè)人員全面預算管理知識水平與技能的同時，進一步提高企業(yè)員工對財務預算管理工作的參與度。財務預算批準之后，下達到各預算執(zhí)行單位，必須得到認真執(zhí)行。比如，相關職能部門可對下達的年度財務預算指標進行合理細化（如季度預算、月度預算等），然后將其層層分解，使財務預算執(zhí)行人員充分明確自身責任，并將分期預算及財務預算管理工作的分解情況報財務預算管理部門備案。為切實可行地做好財務預算管理，企業(yè)可以嘗試對項目按最小單元進行量化管理。

3.4? ?完善考核激勵機制，注重財務預算管理信息化建設

通信企業(yè)在制定考核激勵機制時，應以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，把預算考核納入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要指標管理，在充分調(diào)動員工積極性的同時，引導員工更好地為企業(yè)貢獻力量。通過業(yè)務部門與財務部門的協(xié)同配合，確保財務指標與業(yè)務指標深度融合，以公開透明的考核原則將財務預算執(zhí)行情況納入執(zhí)行單位的綜合考評范疇。對量化后的考核結果做到懲罰分明，以正向激勵為主，通過績效輔導指導業(yè)務部門做好經(jīng)營發(fā)展。

與此同時，通信企業(yè)還應高度重視財務預算信息管理系統(tǒng)在企業(yè)管理中的實際作用，合理進行企業(yè)預算管理信息系統(tǒng)建設的整體規(guī)劃，使財務系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)得到合理利用，完美對接總賬系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)各部門之間的信息共享與交流，從各部門多角度反映企業(yè)預算執(zhí)行工作中存在的風險，開啟新時代精細化財務預算管理模式，從而切實提高財務預算管理質(zhì)量。在功能使用上，財務預算系統(tǒng)應集查詢與分析功能于一體，項目預算編制完成后，財務預算管理系統(tǒng)作為費用結算終端，應根據(jù)項目實際情況對數(shù)據(jù)進行實時分析，劃分清楚收支余，從而保證數(shù)據(jù)的準確性。同時，自動生成報表、分析圖示，可動態(tài)了解預算去向及資金分配情況，便于非專業(yè)人員了解項目總盤。雖然財務預算系統(tǒng)能夠直觀反映項目總體情況，但面臨一些靈活操作時，還需人工調(diào)整。例如，通信企業(yè)在日常項目管控過程中，由于通信行業(yè)項目的時間跨度大、專業(yè)現(xiàn)場工作交叉、工序搭接、科技的更新以及存在一定的風險性，很難按照預算進行開支而形成閉環(huán)，這就需要根據(jù)項目現(xiàn)場情況實時完善財務系統(tǒng)管理機制。

對于納入預算范圍的相關項目，通信企業(yè)可配套專業(yè)預算執(zhí)行單位負責人進行監(jiān)督，通過計算機系統(tǒng)進行管理，使各級預算執(zhí)行部門能按季度分析本部門財務預算執(zhí)行差異的成因，及時采取相應的策略，認真落實財務預算糾偏工作［5］。在預算年終，預算管理人員須全面分析年度財務預算目標的完成情況，以及影響預算指標完成的相關因素，逐級向企業(yè)財務預算管理領導匯報。

4? ? ?結束語

針對通信企業(yè)財務預算認識不足、預算執(zhí)行管控薄弱等問題，建議企業(yè)通過完善財務管理制度加強各級管理人員對財務預算管理的重視，在項目化小單元核算的基礎上培養(yǎng)懂經(jīng)營、會管理的團隊；依托信息化支撐系統(tǒng)全面提高企業(yè)財務預算管理水平，從而提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路，更好地服務國家與社會。

主要參考文獻

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［3］王立明.通信企業(yè)財務預算管理問題及應對策略［J］.時代經(jīng)貿(mào)，2020（11）：30-31.

［4］宗文.企業(yè)財務預算管理實踐［J］.財經(jīng)界，2019（31）：152-153.

［5］劉發(fā)明.高新技術企業(yè)財務預算管理問題及完善策略［J］.企業(yè)改革與管理，2022（19）：126-128.