劉江

近年來，陜西中煙在謀劃年度審計工作時，緊密圍繞公司黨組中心任務(wù)，明方向、補短板、提效能，進(jìn)一步發(fā)揮審計監(jiān)督職能，助推陜西中煙高質(zhì)量發(fā)展。開展管理審計推動了審計理論和審計方式的創(chuàng)新，通過持續(xù)跟蹤煙草行業(yè)、陜西中煙重大政策措施落實情況，關(guān)注熱點、重點、難點領(lǐng)域，在企業(yè)降低成本、防范風(fēng)險、提高效益、提升管理等方面提出審計意見或建議，幫助企業(yè)完善制度、防范風(fēng)險、提高效率，成為推動企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量透視器、風(fēng)險過濾器和價值提升器。

（一）不斷加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。牢固樹立政治意識，年初制訂審計工作要點時，提前主動了解行業(yè)、陜西中煙黨組的重大決策部署，做好全系統(tǒng)審計領(lǐng)域重大工作的總體布局和統(tǒng)籌規(guī)劃，突出監(jiān)督關(guān)口前移和風(fēng)險提前預(yù)防。切實發(fā)揮陜西中煙內(nèi)部審計委員會的作用，年度召開了陜西中煙內(nèi)部審計委員會不少于2次，會議研究解決審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改情況，充分體現(xiàn)了黨對審計工作的不斷強(qiáng)化。

（二）推進(jìn)審計理念創(chuàng)新。按照高質(zhì)量發(fā)展對審計工作的新要求，更好發(fā)揮審計“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，強(qiáng)調(diào)要努力提高審計發(fā)現(xiàn)問題能力、全面整改力度和審計結(jié)果運用水平，積極推動審計方式向以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為目標(biāo)、增值為目的”的管理審計方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)審計制度創(chuàng)新。結(jié)合新形勢下國家、煙草行業(yè)和陜西中煙對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的新要求、新舉措，重新修訂了陜西中煙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計委派的作用，牢牢樹立審計“一盤棋”的思想，制訂了陜西中煙審計委派工作考評管理辦法。

（三）聚焦政策落實，開展政策跟蹤審計。緊密圍繞“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險、促發(fā)展”目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，持續(xù)跟蹤行業(yè)、陜西中煙重大政策措施落實情況，關(guān)注熱點、重點、難點領(lǐng)域問題，在企業(yè)降低成本、提高效益、提升管理等方面提出審計意見或建議，促進(jìn)完善制度、防范風(fēng)險、提高效率，成為推動和服務(wù)陜西中煙高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。

（四）不斷發(fā)揮管理審計的增值作用。拓展生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督廣度和深度，重點關(guān)注具有典型性、普遍性、傾向性問題，綜合運用內(nèi)控審計、專項審計調(diào)查、后審計等方法，在資產(chǎn)保值增值、風(fēng)險評估、降本降耗等方面實施審計全覆蓋，有效發(fā)揮管理審計的增值作用。

打通審計資源瓶頸 發(fā)揮管理審計的“控制效能”

（一）注重摸清家底，篩選審計項目。每年年初，按照企業(yè)工作要點，確定本年度管理審計的目標(biāo)任務(wù)，把確定審計項目作為開展工作的首要任務(wù)。根據(jù)審計項目的難易程度、重要程度、時間順序排序，結(jié)合“部門管理職能的綜合性、復(fù)雜性，部門職責(zé)潛在管理風(fēng)險的大小，兼顧車間與職能管理部門”的原則，合理配置審計資源。

（二）注重審前調(diào)查，做到目標(biāo)明確。確定審計對象后，成立審計小組，分別對相關(guān)部門的職能開展調(diào)研，做到有的放矢、心中有數(shù)。通過調(diào)查，更加了解被審部門各項管理職能，達(dá)到熟練開展管理審計工作的要求，減少了審計過程的盲目性，同樣的人可以干更多的工作，提高了審計效率。

（三）注重過程控制。嚴(yán)把審計流程。注重研究型審計的應(yīng)用，從制定實施方案-印發(fā)審計通知-召開審前啟動會-被審部門準(zhǔn)備資料-召開審計進(jìn)點座談會-現(xiàn)場審計-撰寫審計報告征求意見-形成正式審計報告-對審計整改情況持續(xù)跟蹤到探索審計結(jié)果公開，形成有效的審計閉環(huán)，減少了不必要的環(huán)節(jié)，如同牽牛牽住了牛鼻子，好鋼用在刀刃上，減少了人力資源的浪費。

凸顯事前事中監(jiān)督 發(fā)揮管理審計的“排雷效能”

（一）加強(qiáng)對內(nèi)控制度的評審。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、制度是否執(zhí)行到位、是否存在著失控點，指出存在哪些管理漏洞，提出改進(jìn)管理工作的建議，不斷提高企業(yè)的管理水平，防范風(fēng)險，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。比如開展工程審計時，結(jié)合技改項目的動態(tài)，突出重點環(huán)節(jié)，緊盯項目“概算審核、招標(biāo)管理、合同管理、變更簽證、款項支付、工程結(jié)算”六個關(guān)鍵節(jié)點開展實時審計，有效地規(guī)避了風(fēng)險，為項目竣工驗收打下良好的基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化審計目標(biāo)。在審計工作中，以問題導(dǎo)向為前提，加大審計力度，重點檢查工程投資、會議費、招待費、差旅費、資產(chǎn)采購等安排使用情況，揭露工程建設(shè)、公務(wù)接待、超標(biāo)準(zhǔn)乘車、資產(chǎn)毀損及效益低下等問題。

（三）發(fā)揮“治未病”的作用。通過開展管理審計積極推進(jìn)審計關(guān)口前移，發(fā)揮審計“排雷”功能，對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題立行立改，最大限度減少重大風(fēng)險和重大問題的發(fā)生。從“關(guān)鍵少數(shù)”人手，加強(qiáng)對所屬各卷煙廠“一把手”“三重一大”決策制度等方面的審計監(jiān)督，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案時，把“三重一大”決策制度建立及執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容，列入對所屬各卷煙廠“一把手”和領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督。

加強(qiáng)審計問題整改 發(fā)揮管理審計監(jiān)督的“動態(tài)效能”

（一）針對問題分類督促，實行動態(tài)跟蹤。結(jié)合問題成因、整改難度、風(fēng)險影響等情況，將審計發(fā)現(xiàn)問題分為立行立改、階段推進(jìn)、持續(xù)跟蹤三大類，切實做到分類指導(dǎo)、重點突出、精準(zhǔn)施策。按照“邊審邊改、邊審邊建、邊審邊促”的原則，及時督促被審單位抓好整改。整改期間，采取電話督辦、實地檢查、座談了解、書面報告等形式，進(jìn)行定期或者不定期督促檢查，動態(tài)跟蹤整改進(jìn)度。

（二）立足問題導(dǎo)向，著眼于“精、細(xì)、實”開展研究。聚焦問題，深入歸納和分析，精準(zhǔn)高效揭示問題。對重要問題深入挖掘、系統(tǒng)研究，揭示和反映體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞。做實審計建議的針對性，具體問題具體分析，深入思考是什么問題、需要解決什么問題、提出什么樣的建議，從而促進(jìn)問題解決。

（三）狠抓問題整改，突出問題整改的動態(tài)性和延續(xù)性。針對審計發(fā)現(xiàn)問題，分類建立臺賬，動態(tài)更新整改情況，實行整改銷號制度，做到目標(biāo)、措施、步驟、責(zé)任、時間節(jié)點“五明確”，對審計整改情況實行動態(tài)監(jiān)管，確保審計整改制度化、常態(tài)化，逐步形成審計整改長效機(jī)制，杜絕審計問題再次發(fā)生。

健全審計公開制度 發(fā)揮管理審計結(jié)果運用的“貫通效能”

（一）推進(jìn)審計監(jiān)督效能創(chuàng)新。在聚焦主責(zé)主業(yè)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、技改工程審計、專項審計調(diào)查和采購合規(guī)審核等專責(zé)業(yè)務(wù)的同時，凝聚“大規(guī)范”共識，與陜西中煙紀(jì)檢監(jiān)察、規(guī)范、財務(wù)、組織人事等部門相互貫通，逐步構(gòu)建“大監(jiān)督”格局并形成監(jiān)督合力，全面提升了內(nèi)部審計工作監(jiān)督效能。

（二）實行審計結(jié)果公開制度。將審計結(jié)果公開，有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和審計問題的迅速整改落實。將審計結(jié)果作為制定政策、完善制度的重要依據(jù)，不斷加強(qiáng)源頭治理。

（三）建立審計結(jié)果遙報制度。形成綜合性審計報告，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報，促使被審計單位改進(jìn)工作方法，完善內(nèi)部管理，提高工作效率。

（作者單位：陜西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）